淺析“營改增”后的建筑企業稅收籌劃

■趙 惠

（昆明興茂園林綠化工程有限公司）

1 營改增和稅收籌劃的基本內涵

對建筑企業而言，只有了解“營改增”和稅收籌劃的基本內涵，才能吃透“營改增”的政策精神，做好稅收籌劃的應對舉措。具體說來，從營改增的基本內涵上看，營改增是營業稅改征增值稅的簡稱。營業稅和增值稅是我國兩大主體稅種，且是獨立而不能交叉的稅種，增值稅的稅基非常廣泛，這一減稅政策的實施，避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的現象，從深層次上影響企業的內部架構，推動企業的發展。從稅收籌劃的基本內涵上看，稅收籌劃又稱“合理避稅”，是一種企業籌劃行為，具體指為實現利益最大化和稅費降低，事先籌劃和安排的稅收籌劃行為，包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃、涉稅零風險籌劃等，合法性是企業進行納稅籌劃的基本要求，對增加企業可支配收入，增強企業競爭能力，有著重要的作用。“營改增”后企業的稅收籌劃工作發生了很大的變化，如何利用“營改增”政策做好建筑企業稅收籌劃，現已成為園林綠化企業關注的焦點，因此，探索“營改增”后的園林綠化企業稅收籌劃影響及對策大有裨益。

2 “營改增”后的園林綠化企業稅收籌劃影響

“營改增”后的園林綠化企業稅收籌劃發生了新的變化和特點，從“營改增”政策的變化，看待對園林綠化企業稅收籌劃的影響，有利于有針對性地進行園林綠化企業的稅收籌劃的優化和完善，其影響主要分為積極影響和消極影響，具體內容如下：

2.1 積極影響

從積極影響上看，主要表現在兩個方面，一是有效規避園林綠化企業的重復征稅問題。長期以來，在園林綠化企業發展中，重復征稅問題一直存在，即便企業后期有了盈利，但迫于稅負的壓力，重復繳納稅收，減少了企業的盈利收入，不能最大化獲取經濟效益。如以園林綠化企業的分包工程為例，在營改增之前，當園林綠化企業在中標大型綠化項目時，會存在將部分工程分包給其他分包商的情況，在這種情況下如果企業沒有與分包商簽訂合法合規的分包合同，按照營業稅暫行條例的規定就必須要按照總包額全額進行納稅，而分包商也會對分包工程進行交稅，這樣就存在重復納稅的問題。“營改增”后園林綠化企業由原來的營業稅改為增值稅，在增值稅抵扣鏈條完整性的作用下，避免了重復征稅的可能性重復征稅的部分可以抵扣掉，在一定程度上為企業節約了稅負支出，園林綠化企業的盈利也就得到了相應的增加。二是推進園林綠化企業內部構架的革新。園林綠化企業稅收籌劃工作不是一成不變的，隨著“營改增”政策的變化，企業內部的構架也將得到革新，財務核算和內部控制根據政策的變化和要求進行相應的更新，以適應新時期園林綠化企業稅收籌劃工作，如此，與時俱進改善企業內部構架，對園林綠化企業的轉型升級有著積極作用。

2.2 消極影響

從消極影響上看，也存在兩方面的消極影響，一是稅負的增加問題。營改增的初衷是實現結構性的減稅，但不同行業和領域在營改增的政策下，享受到的稅率存在差異，以園林綠化企業為例，在營改增之后，稅負的增加問題仍然存在，由原來的3%營業稅調整為9%的增值稅，無形中增加了企業的稅負，而且為了節約人工成本，園林綠化企業在人工方面省掉了勞務輸出公司這一環節，這樣導致的直接結果是無法取得增值稅專業發票，不能進行相應的抵扣，則會取得適得其反的效果。二是流動資金壓力增大的問題。園林綠化企業在實踐工作中，受工程進度的影響，流動資金壓力一直較大，工程項目墊付行為時有發生，但這樣就會產生增值稅款的問題，流動資金變成預繳稅款帶來的資金壓力較大，也是營改增給園林綠化企業帶來的消極影響。

3 “營改增”后的建筑企業稅收籌劃策略

在“營改增”的新的政策形勢下，為進一步提高園林綠化企業稅收籌劃水平，了解營改增帶來的積極影響和消極影響之后，“吃透”營改增政策精神，進行相應的稅收籌劃，可以從以下幾個方面入手：

3.1 加強財務管理

財務管理是做好園林綠化企業稅收籌劃的基礎，營改增后園林綠化企業的財務管理工作也應進行相應的調整和變化，加強財務管理，對自身的運行資金有個全面的了解，再進行稅收籌劃的安排和規劃，可以從園林綠化企業發展的全局思考問題，盡可能規避財務風險和稅收風險。對園林綠化企業而言，一是應強化對單位內部資金運行的管理，確保流動資金的使用科學合理，對內部資金所面臨的風險和壓力做好評估和預測，努力擴展自身的融資渠道，不僅如此，為了更好地促進園林綠化企業的融資，還要提升園林工程企業的信用，以便在面對流動資金壓力增大的時候進行資金填補。二是完善財務管理機制，對稅收籌劃的過程進行規范化管理，奠定會計工作基礎，滿足稅務處理工作的需要，以便在實際工作中嚴格遵循相關規范進行稅務處理。三是提高財務人員的專業素養，財務人員作為園林綠化工程企業稅收籌劃的主體，其相應的財務知識結構也應進行更新，“營改增”相關政策理論的學習必不可少，應實時關注最新消息，了解抵減增值稅應納稅額，同時還應加強財務法規的學習，重點學習涉及稅務處理的部分，以便在實際工作中靈活運用所學知識進行稅務處理，降低企業的稅負。

3.2 加強合同管理

合同管理在“營改增”后園林綠化企業中的作用至關重要，在“營改增”后的稅收籌劃工作，必須重視合同的管理和規范，合法、合規的合同才能確保園林綠化企業的發展有序進行。以勞務工人合同為例，在“營改增”后的園林綠化企業中進行稅收籌劃工作，需要勞務增值稅專用發票進行相應的抵扣才能降低稅負，加強對施工勞務合同的定立和管理，利用合同簽訂合理避稅，有效防范合同風險，盡可能獲得多的增值稅抵扣發票，使園林綠化企業月勞務工人之間的合同有效起到降低稅負的作用，才能使用“營改增”政策，助力園林綠化企業發展的需要，促進其經濟效益增加和可持續發展。

3.3 加強發票管理

營改增之后，對增值稅發票的管理應增強，園林綠化企業通過進項稅抵扣的方式，利用“營改增”政策減輕稅負，才能減少企業的負擔。那么，加大對專用發票的管理必須引起重視，在園林綠化企業中，目前很多企業忽視了發票管理這一環節，無形中造成了資源和資金的浪費，為此，及時收集、整理和保管企業發票，使發票管理作為園林綠地企業的重中之重來抓，方能發揮發票的作用，為園林綠化企業減少稅負。如在訂立合同中，必須明確原材料供應商的材料供應情況，不僅要爭取一般納稅人企業，同時還需要明確具體的材料供應方式，從而盡最大努力獲得足夠的進項稅抵扣額，爭取企業經濟效益的最大化。

4 結 語

總之，營改增的影響較為深遠，園林綠化企業受“營改增”政策的影響，其財務管理、經濟效益、稅收等都會發生一系列的變化，園林綠化企業要適應這一稅制制度的改革，必須結合園林綠化企業的實際情況做好稅收籌劃，從降低企業的稅負出發，了解營改增的基本內涵，深挖稅負及盈利之間的關系，做好稅收籌劃工作，盡可能降低營改增帶來的消極影響，最大化利用營改增政策實現園林綠化企業的稅負減免，從而促進園林綠化企業又好又快地發展。