經濟新常態下企業應收賬款管理研究

■陳 明

（中遠關西涂料化工（上海）有限公司）

1 應收賬款的成因以及影響

1.1 應收賬款的現狀及成因

據調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為60%以上[1]。相較于發達國家而言，這一比重過高，容易使得企業產生較大的財務風險，甚至導致逾期應收賬款居高不下，影響我國經濟的正常發展。從外部因素的角度來看，一方面，部分企業為了進一步擴大市場份額，習慣于通過賒銷等方式擴大企業的銷售量；另一方面，部分企業缺乏誠信意識，故意拖欠賬款。從內部因素的角度來看，我國部分企業管理者一味強調企業生產經營，對財務管理等工作缺乏足夠重視[2]。同時，部分企業財務管理人員處理應收賬款的能力和經驗不足，難以應對新形勢下的財務管理工作。

1.2 應收賬款對企業經營的影響

一方面，應收賬款數額較大的情況下，意味著企業現金流入變少，甚至出現財務危機。例如，企業以擴大銷售為目的而進行賒銷之后，各種應收賬款的內容就會隨之上升。如果對應收賬款管理不善，就會出現相應的財務危機，滋生財務風險。另一方面，應收賬款壞賬后也將進一步影響企業的盈利狀況。根據相關調查數據顯示，逾期一年以上的應收賬款，追賬成功率為50%以下[3]。

2 應收賬款的管理重點

在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，減少企業應收賬款風險，是避免發生財務危機的有效措施。總體而言，企業要結合自身的業務特點以及具體情況，制定以收賬政策、信用條件、信用標準為內容的信用政策。一是要正確處理好逾期債權，建立應收賬款防范機制。企業要設立專門的信用管理部門，并強化信用管理部門、財務部門、銷售部門以及業務部門的聯系，及時對應收賬款進行監控、跟蹤服務和反饋分析，避免部門與部門之間出現“信息孤島”“溝通不暢”等問題。二是要發揮內部審計的作用，建立完善的內部審計機制，明確內部審計的職責分工、流程以及內容，強化內部監督與管理。三是要重點追討逾期應收賬款，成立專門的機構，并通過法律訴訟、出售債權、債務重組等方式追回應收賬款，爭取及時收回債權。

2.1 加強企業信用政策管理

企業信用政策會影響應收賬款的效果，科學合理的信用政策能夠防患于未然。為此，企業必須要加強信用政策管理，不斷提升管理效率和質量，從事前角度預防財務風險。

2.1.1 確定適當的信用標準

企業要結合自身具體情況，確定適當的信用標準，正確處理好降低違約風險與收賬費用、擴大銷售這幾者之間的關系，提升企業在行業中的競爭力。為此，企業要掌握好應收賬款成本、應收賬款收益、應收賬款風險之間的關系，并設定相應的信用等級評價標準[4]。在這一過程中，企業要充分利用潛在或者既有客戶的報表數據，與標準值進行比較分析，計算各自的指標值。同時，要詳盡地對客戶拒付風險進行準確評判，并在此基礎上作出科學決策。

2.1.2 確定具體的信用條件

為了給予客戶信用優惠，不可避免就要考慮到信用條件的設置問題。為此，企業必須要明確付款時間、現金折扣標準、現金折扣期限、信用期限等各方面的內容。

實踐中，如果企業允許客戶購貨款賒欠一定期限，通常還會通過增加毛利、擴大銷售等方式來保障企業的利益。但需要注意的是，如果隨意、盲目地延長信用期限，將容易導致應收賬款的收賬費用和機會成本增加，甚至產生相應的壞賬損失。因此，部分企業出于減少壞賬損失、及時收回貨款、加速資金周轉的考量，通常會給予客戶一定的優惠。典型如：對在規定期限內提前償付貨款的客戶，企業通常會按銷售收入的適當比率給予折扣。

2.1.3 不斷完善收賬政策

在當前經濟新常態，國家實施供給側結構性改革的時期，企業財務壓力增加，拖欠企業債權、資金短缺等問題也時常發生。為此，一是要對現階段的信用審批制度、信用標準是否存在漏洞進行分析，及時對違約客戶的資信等級進行摸底和調查。二是要做好重點防控，對信用品質差的客戶以及惡意拖欠的客戶采取信用清單除名等懲罰措施，并做好加緊催收工作。

2.2 謹慎選擇結算方式

結算方式是否合理，將會決定企業能否及時、安全收回款項。實踐中，企業主要是采取銀行承兌匯票、商業承兌匯票、委托收款、支票、轉賬等方式。對于資信度較差且盈利能力弱的客戶，企業采用銀行承兌匯票、支票、轉賬等方式會更為合理。對于資信度高且盈利能力強的客戶，企業則可以采取商業承兌匯票、委托收款等結算方式，放寬政策。總而言之，有指向性地選擇結算方式，是降低應收賬款風險的有力措施。

2.3 明確應收賬款的管理部門

從強化監管的角度來看，應收賬款的管理不能由某一非專業機構負責。例如，不能僅由財務或者銷售部門部門。實際上，作為現代企業管理的重要組成，由專門機構對應收賬款進行管理無疑會更為合理與科學。為此，企業要建立專門的管理機構，對客戶資信、營銷策略進行研究，并據此建立起符合企業實際情況的信用管理機制。

2.4 建立科學有效的對賬制度

企業只有充分考量時間、業務量大小等因素，并由雙方安排專人簽字或者蓋章，以此作為有效的對賬憑證，才能真正確保對賬工作科學合理。在發生差錯的情況下去，企業也應當及時處理，避免問題擴大化。首先，銷售人員應定期與客戶對賬，并及時將收款情況告知財務部門，便于財務部門開展財務管理工作。其次，企業要將貨款回籠作為一項考核指標，提升銷售人員的責任意識和績效意識，最大限度地減少應收賬款壞賬損失。

2.5 做好風險分析工作

為了建立全過程的風險預防體系，有必要對應收賬款的風險程度進行分析，為后續決策工作、執行工作提供依據。通常而言，可以按照應收賬款的原因對風險進行以下分類。第一，將客戶賒銷貨款視為無息貸款。這類客戶由于缺乏資金，容易延長付款時間，進而增加企業應收賬款成本。因此，可以將該種類別劃為A類，并對其進行重點管理。第二，對于暫時性缺乏資金的客戶，則可以劃為B類，并通過資產擔保等方式來維護企業的合法權益。若客戶到期無力償還欠款，那么可以按照合同約定對擔保物進行拍賣。第三，對于及時付款的客戶，可以劃為C類，不進行重點管理。也可以按照應收賬款的比重進行分類。以應收賬款比重作為A類、B類、C類的劃分依據。還可以按照應收賬款的賬齡進行分類，以賬齡大小作為A類、B類、C類的劃分依據。

總而言之，企業財務管理人員都應當更為關注風險大、收回難度大、壞賬發生率高的A類應收賬款，并據此制定科學可行的收賬政策，做到應收盡收。但是，也不能顧此失彼，而是要同時關注B類、C類應收賬款，加快資金周轉，縮短應收賬款的周轉期。

3 強化應收賬款的日常管理及分析

3.1 實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款形成之后，企業必須要關注按期足額收回的問題。為此，企業要建立應收賬款的追蹤機制，明確追蹤職責。例如，企業可以對客戶的償付能力、信用品質進行詳細分析，形成相應的調查報告，并分析客戶的現金持有量，進而了解客戶的償還能力。同時，要將信用品質差、資金實力小、欠款金額大的客戶列為重點關注對象，防止出現壞賬風險的發生。

3.2 認真對待應收賬款的賬齡

企業可以通過信息化系統對應收賬款的賬齡進行統計分析與歸類，便于財務管理人員及時關注應收賬款的回收進度以及基本變化。一方面，財務管理人員要及時根據應收賬款的賬齡，調整相應的信用政策，提升管理效能。另一方面，企業也可以設置定期提醒、預警警示功能，提醒財務管理人員開展監督工作。

3.3 滿足應收賬款收現保證率

為了更好地管控財務風險，企業可預期扣除同期穩定可靠的現金流入。例如，為了保障最低現金需求，可以將短期證券變現凈額、提取的銀行貸款差額提取出來，并通過應收賬款收現。需要注意的是，實際現金到位的應收賬款不能高于或者低于同期現金支出，否則將會出現相應的現金缺口。尤其是對于需要滿足具有剛性約束的納稅債務企業而言，工資支付及其償付均不得展期的到期債務需要。

3.4 建立應收賬款壞賬準備制度

從辯證法的角度來看，企業很難避免壞賬損失的發生，而只能減少這種損失。因此，企業要堅持穩健原則，從事前角度對壞賬損失進行估計，形成相應的報告，便于企業管理者作出財務決策。同時，企業可以建立彌補壞賬損失的準備制度，按照一定的比例，定期提取壞賬準備金，用于補償無法收回的壞賬損失

4 結 語

應收賬款管理不僅是企業全程信用管理的核心，也是財務管理中一項非常重要的工作，建立預期報警機制，制定有效的獎罰制度，加之企業管理者的重視，應收賬款的壞賬風險將被降到最低。除此之外，財務管理人員也需要加強學習，進一步借鑒其他企業或者單位在應收賬款風險防范領域的經驗，并結合本企業的實際，制定更為可行的應收賬款風險防范方案。相信在企業財務管理人員的切實努力下，企業應收賬款的數額會隨之下降，企業會朝著科學化、現代化、可持續化的角度發展和運行。