大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展路徑

●曹 莉

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息類型和數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要全面地了解和收集當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)以及實(shí)時(shí)的信息，因此一些工作人員將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入到內(nèi)部審計(jì)工作中，將大量的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)融入到企業(yè)的云計(jì)算系統(tǒng)中，從而使企業(yè)能夠在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下獲得良好發(fā)展。但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在諸多的問題急需解決，這就需要相關(guān)工作人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究工作，促進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效轉(zhuǎn)型。

一、企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）信息收集質(zhì)量不高

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在著大量的信息，相關(guān)工作人員需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的整合，從而可以為企業(yè)今后的發(fā)展提供重要的信息支撐作用①。在以往企業(yè)審計(jì)工作中，相關(guān)工作人員大多數(shù)都是按照傳統(tǒng)的方式來對(duì)被審計(jì)單位的信息進(jìn)行全方位的收集以及采納，并且還要通過詢問工作人員的方式來對(duì)被審計(jì)的單位進(jìn)行有效地考察，在整個(gè)工作中所耗費(fèi)的工作時(shí)間是非常多的，并且最終的工作效率也經(jīng)常會(huì)達(dá)不到預(yù)期的狀態(tài)，在這種工作模式中，相關(guān)審計(jì)人員想要了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)發(fā)展方向，只能加強(qiáng)和財(cái)務(wù)工作人員之間的溝通，在和財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行溝通的過程中會(huì)耽誤其他的工作，所收集到的信息需要相關(guān)工作人員進(jìn)行一定時(shí)間的整理以及歸納，等到信息整理完成之后，所收集到的信息又不適合企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，導(dǎo)致了這些信息具有一定的滯后性，并且這種工作模式主要是通過詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員而了解的，導(dǎo)致了一些審計(jì)信息具有不完整性和不真實(shí)性。與此同時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員想要了解企業(yè)外部發(fā)展的信息，在信息收集途徑方面存在著一定的滯后性，使得一些信息很有可能出現(xiàn)遺漏，沒有在實(shí)際工作中得到充分地利用，與此同時(shí)在審計(jì)工作中對(duì)其他財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的采集工作也是非常重要的，相關(guān)工作人員需要對(duì)這些信息進(jìn)行全方位地審查以及了解，查看企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在著虛報(bào)和虛假的情況。但是一些審計(jì)人員在實(shí)際工作的過程中，由于工作內(nèi)容是較為繁瑣而復(fù)雜的，所以這部分審計(jì)人員經(jīng)常忽略了對(duì)一些非財(cái)務(wù)信息的收集，甚至是一些審計(jì)人員并沒有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的重視程度，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)工作效率和質(zhì)量得不到有效地提高，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）看重單個(gè)信息的精準(zhǔn)度

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)工作模式的局限性，導(dǎo)致了一些審計(jì)人員在實(shí)際工作中非常看重每一條信息的準(zhǔn)確性，為了從整體上提高所收集信息的準(zhǔn)確性，需要相關(guān)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的認(rèn)真度，從而保證所收集到的信息可以真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況，但是在以往審計(jì)模式中，經(jīng)常會(huì)誘導(dǎo)審計(jì)人員利用過多的時(shí)間來查看一些毫無意義以數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，這些數(shù)據(jù)在當(dāng)前時(shí)代下利用大數(shù)據(jù)角度來查看的話根本是不起眼的，并不能充分地了解當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展方向以及企業(yè)真實(shí)的發(fā)展水平，這些信息從個(gè)體方面來看需要更多的時(shí)間來進(jìn)行分析，并且最終分析的結(jié)果還具有一定的偏差，但是將這些細(xì)小的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合的話，那么可以反映一個(gè)真實(shí)的企業(yè)發(fā)展情況，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于工作模式和工作手段的局限性，導(dǎo)致了工作人員在許多工作上都是有心無力的，很難全面地收集到有效的信息。在這一背景下，大多數(shù)的審計(jì)人員都開始利用了抽樣的方式來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)度的分析，但是在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，這種傳統(tǒng)而落后的工作模式已經(jīng)不符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展方向以及發(fā)展重點(diǎn)了。在當(dāng)前時(shí)代下，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，企業(yè)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是非常龐大的，并且具有一定的復(fù)雜性，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需要了，所以在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，需要相關(guān)審計(jì)人員對(duì)自身的工作模式以及工作手段進(jìn)行有效地轉(zhuǎn)變以及創(chuàng)新，利用當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)來對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的收集以及歸納，之后，再將數(shù)據(jù)反饋的結(jié)果進(jìn)行全方位的分析，從而對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展提供一個(gè)良好的支撐②。

（三）分析方式的落后

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，工作人員在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整合的過程中，大多數(shù)都是采用抽樣分析的方法來查看數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，但是從整體上看，抽樣的這種工作方法具有一定的局限性，相關(guān)審計(jì)人員并不可能對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽驗(yàn)，所以存在著一定的盲區(qū)，并不能真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展方向。在采用抽樣的方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集的過程中，經(jīng)常也會(huì)存在著一些重大問題的樣本，在抽驗(yàn)質(zhì)量方面經(jīng)常會(huì)存在諸多的誤區(qū)，甚至是最終的審計(jì)結(jié)果不太合理。另外在傳統(tǒng)審計(jì)工作中工作人員的判斷和想法是非常重要的，假如相關(guān)工作人員在判斷方面存在一定的偏差的話，那么會(huì)從整體上降低最終數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性和正確性。但是在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，相關(guān)工作人員可以利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)來對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的整合以及分析，綜合性和全面性是比較高的，不會(huì)留下任何的盲區(qū)，最終信息的處理結(jié)果也是非常精確的，能夠最大程度地提高工作人員的工作效率以及工作質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向研究

（一）進(jìn)行高質(zhì)量信息的收集

由于在企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，大多數(shù)的審計(jì)人員都是采用詢問和記錄的方式來進(jìn)行信息收集的，這就很容易導(dǎo)致信息的準(zhǔn)確性無法得到有效保證，最終的結(jié)果偏差也是比較大的，因此在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一定要利用當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)來收集更加高質(zhì)量的信息③。在實(shí)際工作的過程中，相關(guān)工作人員可以利用云算法等信息技術(shù)來保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行，云計(jì)算可以對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，并且覆蓋性也是比較高的，因此為了保證大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)可以收集到更加高質(zhì)量的信息，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員首先要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，加大資金投入力度，構(gòu)建較為完善的信息平臺(tái)，值得注意的是，在進(jìn)行信息平臺(tái)建設(shè)的過程中，相關(guān)企業(yè)的管理人員可以在社會(huì)上聘請(qǐng)一些專門研究信息平臺(tái)的專家，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展方向以及企業(yè)特色來進(jìn)行信息平臺(tái)的構(gòu)建，從而形成一個(gè)效率較高并且龐大的數(shù)據(jù)收集庫(kù)。在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集庫(kù)建立之后，需要相關(guān)工作人員將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息錄入到信息系統(tǒng)中，并且要求財(cái)務(wù)管理人員定期地將更新的數(shù)據(jù)納入到信息平臺(tái)中，從而方便審計(jì)人員了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀。與此同時(shí)，在構(gòu)建完信息數(shù)據(jù)庫(kù)之后，相關(guān)企業(yè)的管理人員還應(yīng)當(dāng)加大資金的投入，不僅要對(duì)信息管理平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)，還要對(duì)信息管理平臺(tái)進(jìn)行定期的更換，從而符合大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展方向。這樣一來，企業(yè)的審計(jì)人員在日常工作的過程中，可以通過信息平臺(tái)來進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)取以及收集，在運(yùn)用自身專業(yè)的知識(shí)和工作能力，就可以保證所收集到的信息具有高度的真實(shí)性以及全面性，能夠充分地反映企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，相關(guān)審計(jì)人員在對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析之后，就可以了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況。相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集之后，可以將這些數(shù)據(jù)上傳到網(wǎng)絡(luò)中，方便企業(yè)的管理人員隨時(shí)查看企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，并且對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）提高信息的精準(zhǔn)性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，相關(guān)工作人員一定要不斷地提高信息的精準(zhǔn)性，這就需要相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)改變自身傳統(tǒng)的工作模式以及工作理念，運(yùn)用當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)來進(jìn)行實(shí)際的工作，相關(guān)審計(jì)人員要充分地學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下先進(jìn)的信息收集技術(shù)以及審計(jì)技術(shù)，改變?cè)械膶徲?jì)思路，在實(shí)際工作的過程中一定要追求全面信息的精準(zhǔn)性，而不是對(duì)一些數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性進(jìn)行太多的關(guān)注。在實(shí)際工作的過程中還要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性的研究，以整體和全面的角度來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析以及收集。在實(shí)際工作的過程中，還要保證所收集到的數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性是比較高的，能夠全面地反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，以及在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的問題。

（三）改變抽樣分析方法

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，大多數(shù)的工作人員都是采用抽樣的方法來得出最終的審計(jì)結(jié)果，在這一工作模式中精準(zhǔn)度是比較低的，并且整個(gè)工作所耗費(fèi)的人力和時(shí)間也是比較多的，導(dǎo)致了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量無法得到有效的提高，因此在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要充分地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性進(jìn)行有效地提高。審計(jì)人員要改變自身的工作模式，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，這樣以來相關(guān)審計(jì)人員不需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力來對(duì)樣本進(jìn)行分析以及收集，還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行全面地分析，相關(guān)審計(jì)人員只需要將最終系統(tǒng)分析后的審計(jì)結(jié)果納入到企業(yè)的信息平臺(tái)中，之后再利用企業(yè)所開發(fā)的獨(dú)特的審計(jì)模式來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)審計(jì)人員只需要看最終分析結(jié)果就可以了。另外，為了使企業(yè)審計(jì)人員的工作思路和工作模式能夠得到有效地轉(zhuǎn)變，相關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員可以在內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，使每個(gè)審計(jì)人員能夠認(rèn)識(shí)到在大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息技術(shù)對(duì)實(shí)際工作所產(chǎn)生的價(jià)值以及優(yōu)勢(shì)，從而使得審計(jì)人員可以接受大數(shù)據(jù)時(shí)代下先進(jìn)的數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行日常的工作。

三、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)來改變企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)審計(jì)模式中的不足之處，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代化的審計(jì)思路，對(duì)原有的工作模式和工作理念進(jìn)行有效地轉(zhuǎn)變，不斷地提高自身的專業(yè)能力，高效地處理每一次審計(jì)工作。

注釋：

①李茂.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2018(23):15－17

②嚴(yán)剛.大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路的研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018(23):69－70

③黃金花.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究[J].中國(guó)管理信息化，2016(13):66－68