審計風險的形成及防范

◎呂鵬

企業審計風險的出現，既有內部原因，也有外部原因，需要企業經營者和管理結合實際情況，做好相應的管理工作，降低企業經營風險。

一、審計風險表現形式

1.審計證據風險。審計證據在審計活動中舉足輕重，審計結論需要審計證據來證實。在審計過程中，審計證據從數量和質量上都無統一標準，往往靠審計人員來主觀判斷，從而生產了主觀的偏差。這些都可能形成因證據不足、不全、不實而導致審計結論失準的惡果，從而產生風險。

2.審計抽取樣本風險。抽樣風險是目前審計工作中常用的方法。從理論上講，抽樣所選取的樣本，應該具有代表總體的性質，但在實踐中由于各種主觀原因，造成樣本能在多大程度上代表總體尚不能確定，尤其是當前我們大多是采用判斷抽樣的方式，由于部分審計人員經驗和知識不足，抽樣誤差較大，可能存在審計檢查不全面、審計取證不完備、審計意見和結論不準，出現了錯誤判斷為正確或將正確判斷為錯誤的情況，形成棄真風險或存偽風險。

3.審計處罰風險。審計機關有權對被審計單位違紀違規的行為進行處理處罰。但是，若依法應該處理處罰而沒有處理處罰，或者審計處理處罰沒有法律依據或依據不當，或者應由其他有關部門處理處罰，而是審計機關直接實施了處理處罰，就會產生審計處理處罰風險。

4.審計評價依據風險。取得審計證據后，必須運用一定的評價標準、依據來衡量、判斷被審計事項的真實性、合法性和效益性。……