財(cái)稅信息化下的企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理及其內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

◎王鴿

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)路技術(shù)不斷普及，企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，如何在財(cái)稅信息化環(huán)境下，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中一項(xiàng)急需解決的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)稅信息化管理的現(xiàn)實(shí)情況

1.信息化財(cái)稅管理模式。

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向復(fù)雜多樣，內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，無(wú)形中給財(cái)務(wù)管理增加了一定的難度，企業(yè)之間在財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)的同時(shí)也耗費(fèi)了大量資源，加劇了經(jīng)營(yíng)和管理負(fù)擔(dān)。企業(yè)在財(cái)稅方面一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，會(huì)直接給企業(yè)的形象帶來(lái)嚴(yán)重的影響，并且會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至面臨著相關(guān)部門(mén)的處罰，財(cái)稅信息化條件下對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的出現(xiàn)，可以從根本上改善這一現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅信息化管理能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)實(shí)施整合，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)發(fā)票也能做到智能管理，并對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行自動(dòng)備份，滿(mǎn)足當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)方面的現(xiàn)實(shí)需求。

2.目前企業(yè)信息化財(cái)稅管理水平不高。

當(dāng)前還有一部分企業(yè)在對(duì)自身的財(cái)稅管理工作中，仍然延續(xù)著傳統(tǒng)的人工記賬和紙質(zhì)報(bào)表等方式，財(cái)稅信息化的應(yīng)用水平普遍較低。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)日常的賬目進(jìn)行記錄、報(bào)表、報(bào)稅等工作，大部分還是依靠財(cái)務(wù)人員的手工記錄以及工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)難免會(huì)有所偏差，造成企業(yè)財(cái)稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。

3.信息化財(cái)稅管理的實(shí)際應(yīng)用。

在企業(yè)財(cái)稅信息化管理的進(jìn)程中，建立健全相關(guān)工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息化管理模式的實(shí)際應(yīng)用是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)用的前提，必須是建立在嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)稅收相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度基礎(chǔ)上，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，創(chuàng)建與之匹配的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，再對(duì)其配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)控信息進(jìn)行系統(tǒng)的整理，通過(guò)智能化的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)管控，使財(cái)務(wù)人員能及時(shí)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定高效運(yùn)行。

二、信息化條件下企業(yè)所面臨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)影響

在信息化監(jiān)管條件下，企業(yè)面臨著較為復(fù)雜多變的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，主要風(fēng)險(xiǎn)形式表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、對(duì)特權(quán)的控制等方面，其中財(cái)會(huì)信息質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)信息來(lái)源的真實(shí)性、可靠性，只有信息質(zhì)量得到應(yīng)有的保證，才能確保后續(xù)工作的順利開(kāi)展；對(duì)特權(quán)的控制風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限的問(wèn)題，即財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)只有財(cái)務(wù)人員可以進(jìn)入，企業(yè)中國(guó)其他部門(mén)或人員向要進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)，必須獲得管理部門(mén)的嚴(yán)格審批。財(cái)稅信息化對(duì)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，以往的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式中，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作直接影響著企業(yè)的戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)稅管理打破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，縮小了高層決策和基層工作的距離，通過(guò)信息化的手段實(shí)現(xiàn)了信息資源實(shí)時(shí)互通與共享。其次，傳統(tǒng)模式的財(cái)務(wù)管理范圍較為局限，基本上還能在固定的辦公場(chǎng)所進(jìn)行操作，而隨著財(cái)務(wù)管理信息化的推進(jìn)，可以實(shí)現(xiàn)任何場(chǎng)所和環(huán)境下的隨時(shí)辦公，財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)還可以實(shí)時(shí)對(duì)其實(shí)行監(jiān)督管理，保證財(cái)務(wù)信息的安全性。

三、在財(cái)稅信息化條件下企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控措施

1.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。

在財(cái)稅信息化的環(huán)境中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要從人員信息化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別兩個(gè)方面入手。第一，在企業(yè)中對(duì)人員的監(jiān)督管理是風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的組成部分，首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，并圍繞中心內(nèi)容進(jìn)行工作的展開(kāi)，制定年度工作目標(biāo)和計(jì)劃，將具體實(shí)施工作落實(shí)到各部門(mén)。開(kāi)展財(cái)務(wù)信息定期匯報(bào)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)者做定期的財(cái)務(wù)工作匯報(bào)，重點(diǎn)了解一段時(shí)期內(nèi)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并進(jìn)行妥善處理，及時(shí)解決財(cái)稅工作開(kāi)展中遇到的困難和問(wèn)題，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于出現(xiàn)的重大問(wèn)題應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)人員要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重者可直接開(kāi)除或追究其刑事責(zé)任，一般程度的錯(cuò)誤要監(jiān)督人員及時(shí)整改。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)將企業(yè)審計(jì)工作作為監(jiān)管工作的重點(diǎn)，建立相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，完善相關(guān)責(zé)任制和操作流程，詳細(xì)制定監(jiān)管具體內(nèi)容和方向，健全責(zé)任追究制度。第二，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，及時(shí)對(duì)一段時(shí)期的工作重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，分清主次和輕重，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的完美融合，做好對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題的檢查監(jiān)督工作，注意風(fēng)險(xiǎn)防控的方向性、全面性、持續(xù)性，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，做到有問(wèn)題能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管必須具備實(shí)時(shí)性和流動(dòng)性，不能僅僅局限于靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭有敏銳的判斷能力，做到以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為主，將重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行突出，以財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控作為領(lǐng)域內(nèi)的重要環(huán)節(jié)，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)別、層次、崗位性質(zhì)做出相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管內(nèi)容，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)性，使監(jiān)管工作更具針對(duì)性和目的性。

2.進(jìn)一步完善財(cái)稅信息化管理體系的構(gòu)建。

在財(cái)稅信息化條件下對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)立足于系統(tǒng)體系和人才體系的構(gòu)建。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，適時(shí)開(kāi)展對(duì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的處理，定期組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)與維護(hù)，并對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和處理，同時(shí)各部門(mén)要以風(fēng)險(xiǎn)為指導(dǎo)方向，展開(kāi)全面自查，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)所反映的信息，對(duì)浮現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)或事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審查，改變傳統(tǒng)監(jiān)管模式的盲目性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的分析和防控能力，從而為業(yè)務(wù)部門(mén)與管理者在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控工作中提供參考。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，并鼓勵(lì)財(cái)稅相關(guān)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)和強(qiáng)化，定期組織相關(guān)知識(shí)教學(xué)人員到企業(yè)中開(kāi)展教學(xué)，培養(yǎng)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并提升計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)稅相關(guān)軟件操作的水平。在人員聘用方面，應(yīng)優(yōu)先考慮全能型人才，注重對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、稅務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的考核，切實(shí)提高企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，從而促進(jìn)財(cái)稅信息化風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

四、結(jié)語(yǔ)

目前財(cái)稅信息化已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的必要條件，其不僅能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和建設(shè)水平的提升，還有助于提高財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和安全性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。想要實(shí)現(xiàn)信息化條件下的財(cái)稅管理，必須建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制，還要注意對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，嚴(yán)格遵守相關(guān)政策和法律規(guī)定，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅信息共享。