企業(yè)內部控制管理存在的問題及完善措施

◎李夢

內部控制指企業(yè)在生產經營過程中運用專業(yè)的方法和科學的手段合理分配企業(yè)已有資源，從而實現經濟利潤最大化的目標。企業(yè)內部控制一般包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五個要素，在對企業(yè)內部工作進行監(jiān)督以及完善方面起著不可替代的作用。內部控制對于企業(yè)來說越來越重要，尤其在企業(yè)開展經濟活動的實踐中，內部控制的質量和效率高低直接導致經濟活動不穩(wěn)定和不安全，這也是近年來企業(yè)管理者不斷加大內部控制力度的主要原因。

一、企業(yè)內部控制管理對企業(yè)的重要性

企業(yè)管理經營者只有認識到企業(yè)內部控制管理的重要性，才能不斷提升管理質量，推動企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。其中，內部控制管理的最大作用是幫助企業(yè)更好地建立內部控制規(guī)范，并發(fā)揮出實際作用。由于企業(yè)是一個復雜的運作機器，很多工作流程之間只有進行科學銜接，才能促進企業(yè)大機器良好運行，內部控制管理就是此過程的穩(wěn)定器和監(jiān)督者，通過制定規(guī)范和制度，在實踐工作中可以為企業(yè)提供一個可供參考的運營依據，帶動整個企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。同時，內部控制管理能夠通過實際工作使企業(yè)認清自身發(fā)展目標，找到一條適宜的道路。眾所周知，設立企業(yè)目標對于引領企業(yè)未來發(fā)展、實現企業(yè)階段性目標具有重要的意義，而內部控制管理工作可以引導企業(yè)設置符合自身發(fā)展的科學化目標，通過推動企業(yè)朝著目標前進來實現可持續(xù)發(fā)展。此外，內部控制管理可以有效提升企業(yè)的風險規(guī)避能力以及經營管理水平，為企業(yè)不斷探索更多可能并創(chuàng)設一個健康發(fā)展的空間?？傊?，企業(yè)內部控制管理對于企業(yè)而言是一個必不可缺的工作，具備研究的必要性。

二、我國企業(yè)在內部控制管理過程中存在的問題

1.企業(yè)內部控制管理環(huán)境不健全。

創(chuàng)設企業(yè)內部控制管理環(huán)境需要跨越以下兩方面的障礙。一方面，企業(yè)組織結構集權分散化。除了一些規(guī)模較大的企業(yè)之外，中小企業(yè)的組織結構一般都存在集權過于集中的現象，企業(yè)實際管理權一般都由企業(yè)管理者一人掌控，無法形成權力制衡與牽制作用，出現權力過度集中的現象，時間久了難免會出現差錯，引起員工不滿。同時，企業(yè)在進行活動決策時，會因為權力的集中性導致決策不合理，不能代表多數人的意見，缺乏專業(yè)性和可行性，進而阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。因此，我國企業(yè)現階段還需加強內部控制管理，不斷優(yōu)化管理環(huán)境。

2.內部監(jiān)督不到位。

監(jiān)督是防止腐敗、促進發(fā)展的有效手段。我國企業(yè)在內部控制方面的監(jiān)督一直存在很多問題，一方面是由于監(jiān)督對象的局限性，另一方面是由于監(jiān)督體系不完善。由于企業(yè)內部控制的監(jiān)督對象一直局限于財務會計人員，會造成其他人員以及其他經濟活動過程出現問題。同時，企業(yè)監(jiān)督力度不足以及監(jiān)督體系沒有一個明文規(guī)定會導致員工不重視、不配合監(jiān)督工作，采取應付的工作態(tài)度，監(jiān)督意識薄弱。在具體實踐中，企業(yè)管理者通常比較重視經濟效益和財務工作，會將財務部門作為首要監(jiān)督對象，對其進行無死角監(jiān)督和考核，卻對其他部門放任不管或監(jiān)管力度較小，這種與其他部門形成的鮮明對比就會導致員工之間的不滿，進而形成一種惡性循環(huán)。監(jiān)督體系并非一種可以進行口頭相傳的常態(tài)化規(guī)定，由于人員素質還未達到一定水平，監(jiān)督制度的明文化顯得十分重要。很多企業(yè)會忽視這種書面工作的檢查和落地，會導致員工認為監(jiān)督工作只是一個“面子工程”，不需要耗費精力去約束自身行為。

3.風險評估防范缺乏系統(tǒng)性。

任何企業(yè)都會面臨的一個問題就是風險評估不夠科學，企業(yè)能否科學開展風險評估以及防范工作，是保障企業(yè)經營安全性的重點。但是，從現階段來看，我國企業(yè)在開展風險評估工作的過程中還存在很多不足之處，企業(yè)的風險識別能力較差，再加上缺乏專業(yè)的評估人才，會導致企業(yè)不能及時發(fā)現風險問題。此外，在制訂風險應對方案方面，多數企業(yè)做得還不到位，缺乏可衡量性和實際操作意義，不利于企業(yè)規(guī)避風險，不能保證企業(yè)順利開展經濟活動。尤其對于很多新成立的企業(yè)來說，由于決策者和經營管理者缺乏管理經驗，把初期的大部分精力都放在如何增加盈利上，往往會忽視風險評估工作，導致一些風險乘虛而入，企業(yè)管理者往往無法第一時間進行解決，從而不產生很多問題，甚至會導致破產。

三、優(yōu)化企業(yè)內部控制管理的措施

1.構建良好的企業(yè)內部控制環(huán)境。

構建內部控制管理環(huán)境要求企業(yè)要完善組織架構，結合企業(yè)內部、外部環(huán)境進行重新調整設計。對于內部控制的管理環(huán)境來說，企業(yè)要求每一個員工進行支持，并通過邀請專家進行評估提出相應建議的形式不斷完善組織架構，發(fā)現架構中的漏洞和不合理之處，進而及時解決相關問題。此外，要將權力分散和集中結合起來，防止權力一家獨大或是過于分散，建立一系列權力制衡機制，通過競爭不斷提升內部控制管理能力。也就是說，企業(yè)要避免用出現人唯親的現象，應采用實力至上的選拔機制選擇管理人員。同時，注意工作中的個人主觀性代入，防止決策融入個人喜好和個人傾向性的動機，在實踐中，企業(yè)可以通過投票制以及會議討論的方式避免出現決策失誤，防止不必要的經濟損失。通過實施以上幾種手段，企業(yè)就能夠構建一個有利于企業(yè)內部控制管理的大環(huán)境，營造一種積極的氛圍，促使員工在一個良好的環(huán)境中實現自我價值。

2.建立健全風險評估與管控體系。

企業(yè)管理者想要建立一種健全的風險評估與管控體系，就應當遵循以下步驟。首先，加大風險管理方面的投入，通過設置專門風險評估員以及風險管理崗來促進風險評估的常態(tài)化運行，重視風險的前期挖掘，做好必要的防范工作。其次，注意評估過程的科學性，使用專業(yè)化的評估手段，評估員要不斷提升個人能力，注重學習專業(yè)理論，通過積累經驗不斷提升自身的辦事能力，避免受主觀影響，時刻保持中立性。最后，企業(yè)要制訂預判性強的風險應對方案，把預防工作放在所有工作的最前面，不能在遇到風險時才臨時被動應對，減少風險的破壞性。

3.完善內部監(jiān)督機制。

企業(yè)要認清監(jiān)督部門的重要作用，爭取在內部設立一個專門的獨立監(jiān)督部門，確保其具備不受其他部門影響的獨立地位，保證辦事效率，并由專門負責人進行管理，從而不斷提升內部審計質量。第二，認清預防的重要意義，把企業(yè)現階段的事中監(jiān)督和事后評估提前到事前預防，擴大監(jiān)督范圍，爭取早日發(fā)現問題，及時解決問題，實現內部控制全過程都有所保障。第三，明確內部控制監(jiān)督標準和運行程序，把原本零散、不成文的監(jiān)督機制整合成一套完整體系，尤其是劃分內部控制缺陷標準，只有明確劃分標準，才能在日后監(jiān)督工作中順利進行實踐。第四，增強全員的監(jiān)督意識，凈化企業(yè)內部風氣，通過意識培訓課程以及加大宣傳力度促使企業(yè)成員將自身職責牢記于心，同時也要保證內部控制人員成為熟練掌握會計專業(yè)知識且懂得企業(yè)管理的綜合性人才。

4.加強內部控制管理的信息化建設。

隨著現代企業(yè)管理制度的發(fā)展，中小型企業(yè)必須緊跟經濟發(fā)展的步伐，加快企業(yè)信息化建設，從采購、存貨、財務、人力資源管理、研發(fā)以及售后等一系列環(huán)節(jié)加強管理。實行信息化建設，不僅能夠提高企業(yè)的生產經營管理效率，而且能促使各生產環(huán)節(jié)進行相互配合。

5.提高從業(yè)人員的綜合素質。

只有從業(yè)者的素質整體提高，企業(yè)的內部控制工作才能有效進行。一方面，從業(yè)者的專業(yè)技能必須達標，其自身掌握的財會只是必須與行業(yè)財會要求保持一致，并且需要具備較強的工作能力。另一方面，從業(yè)者需要對相關稅法知識熟悉并掌握，按照我國的相關規(guī)章制度依法進行核算。

四、結語

隨著經濟形勢日益嚴峻，企業(yè)內部控制管理研究已然成為一個重要的時代課題，得到各方學者的關注和探索，社會各界對內部控制管理進行研究開始被提上日程，相關領域開始煥發(fā)出生機與活力。從企業(yè)角度分析，內部控制的作用非常重要，明確內部控制的范圍及內容，是加強內部控制的關鍵所在。內部控制管理作為企業(yè)發(fā)展的重要支持力量，對降低風險、提升經營質量、提升管理水平具有重要的意義。但僅靠理論是不夠的，企業(yè)管理者要加強理論和實際相結合，通過不斷摸索和積累經驗來提升內部管理水平。