深化施工企業財務管理工作之我見

劉瑞乾，王建軍

（1.北京市農村經濟研究中心，北京 100101；2.中交集團投資有限公司，北京 100088)

施工企業作為一個自主經營、自負盈虧的法人實體，其目標就是通過生產經營創造利潤，增加資本積累，提高員工收入，為國家增創稅收,擴大再生產，實現戰略規劃和遠景目標，形成和保持企業核心競爭能力,支持企業長期發展等。如何確保這些目標的實現，最好的辦法就是加強對工程項目施工過程中的財務管控，通過財務管控，達到降本增效、發展壯大、提升實力的目的。

一、提高思想認識，牢固樹立現代企業理財新觀念

企業最基本的目標就是創造利潤，實現價值最大化。沒有利潤，企業發展建設的目標只能是紙上談兵、空中樓閣。在國家交通基礎設施建設投入不斷加大和建設方式不斷增多的情況下，每一個施工企業都想從中切走一塊大“蛋糕”，這種日趨激烈的競爭,使全行業進入微利時代。 近10年來，建筑行業產值利潤率一直徘徊在 3.5%左右，若再扣除5%的工程質量保證金，企業年度實現的利潤是沒有現金凈流入的，財務風險比較高。通過強化財務管理來堵塞漏洞、降低成本,并實施有效的資本運營，已成為各家企業增創效益的必由之路。現在企業承攬的大型項目越來越多，標價也越來越高，要求越來越嚴，施工難度也越來越大，給財務管理帶來了一定難度，導致風險在不斷增高，一旦資金管控不嚴，財務問題會成為牽一發而動全身的重大問題。對此，施工企業各級領導要切實提高財務管理意識，在思想觀念上，重點搞好“三破三立”：第一，破除財務管理就是“結算報賬”的思想，確立經營核心的觀念。作為具有一定資質的施工企業，財務管理貫穿于生產經營的全過程、全方位,既是企業管理的突破口,也是企業運行的控制點。財務管理不僅僅是管幾張發票，如何核發工資、報賬、決算的問題，而是要服務中心、實現效益。要認清財務管理的經營核心地位，充分發揮預算管理、收入管理、資產管理、財務預測分析和計劃等重要功能，綜合規劃經濟活動，從而實現經濟效益最大化。第二，破除財務管理“官大說了算”的思想，確立依靠市場法則運行的觀念。走市場之路，就得遵守市場法則。有的項目出現了虧損，有的領導出現了經濟問題，很重要的一個原因就是亂拍板、瞎指揮。講市場法則，首先，要合法。做到依法理財、依法用財、依法聚財、依法核銷，堅決杜絕領導利用職務之便搞“個人說了算”，假借名義開發票，甚至報假發票等問題。其次，要科學。就是按照市場經濟規律辦事，尊重事實辦事，工程施工按設計規范要求進行，財務管理依規章制度進行，不違規，不打擦邊球。再者，要守信。這是市場經濟中最重要的原則。不守信，企業生存發展就會失去市場，收入來源就會“斷流”。第三，破除財務數據是“編出來”的思想，確立實事求是的觀念。財務工作來不得半點虛假，財務報告是企業的“晴雨表”，能直觀迅速反映企業的生產經營成果和財務狀況，謊報、瞞報、虛報都會傳遞錯誤的信息，直接影響領導的經營決策。

二、注重規范統一，創新資金管理模式。

資金是企業的命脈，資金周轉不靈，生產經營就無法正常運行。目前由于施工企業項目經營分散，點多線長面廣，項目領導和財務人員受環境影響，自主靈活性大，上級無法對項目資金流動實施有效監控；一些項目資金賬外循環，流向不清，去向不明，問題較多；缺乏統一的資金調控制度，沒有形成統一的資金管理信息平臺，信息傳遞渠道不暢，致使上級機關難以及時、準確、全面掌握資金信息，無法實施有效的管理、監督和控制。在資金管理上，要做到“四個統一”，即銀行賬戶統一管理、銀行授信統一實施、資金收支統一監管、資金余缺統一調劑，實現“三個轉變”，即資金運營方式由分散向集中轉變、運營時間由事后向事前轉變、運營效率由低向高轉變。在資金使用上，建立以公司獨立法人為單位的內部資金結算機制，采取“統一開戶、統收統支”的資金管理模式，合理調劑閑散資金，加速資金流動，真正建立起符合市場經濟規律的資金管理體制；要積極開展內部資金計息清償、有償使用、有序進出，小批量多批次借貸，發揮好存量資本的作用。在資金周轉上，加快已完工工程量的計量確認速度和欠收工程款的回收工作，緩解資金緊張壓力，盤活有限資產，減少應收賬款損失。

三、加強成本管理,切實提高企業經濟效益。

項目是企業創造經濟效益的源頭,項目成本管理的好壞直接影響企業經濟效益的高低。近年來,有的施工企業規模擴張很快,但管理水平提高幅度卻不大，粗放經營，精細化管理不到位，整體水平仍在低層次徘徊。特別是對成本控制措施的制定和實施過于簡單化和表面化,普遍存在按照經驗成本降低率編制成本計劃和制定目標成本的現象,忽略了工程的現場環境、施工條件、技術規范和施工工期的要求,導致成本核算、設計變更、工程索賠等方面存在極大的隱患,經濟效益隱形流失嚴重。對此，要引起各級高度重視，下功夫抓好項目成本管理。首先,要落實項目的成本管理責任。積極推行責任成本管理，按照不同的成本要素，將目標成本進行細分，縱向分解到工區、作業隊、工班(班組)，橫向分解到分管領導、職能部門和個人，建立縱向到底、橫向到邊的目標責任成本管控體系。同時，要將責任成本分解落實到每個階段、每個責任者身上，形成全員額、全方位、全過程的項目成本管理格局，真正做到千斤重擔人人挑，個個肩上有指標，把個人利益與成本指標密切掛鉤，嚴格考核，獎罰兌現，以責任成本的受控來保證既定目標的實現。其次，要嚴把“六關”。即把好項目責任成本的分解和再分解關、把好資金使用關、把好合同簽訂和執行關、把好工程材料采購和領用關、把好項目中期成本檢查和盈虧分析關、把好項目收尾階段的成本控制和最終結算關。要把好這些關口，制度建設很重要。各項目要積極探索項目財務管理總體成本控制分析及年度預算、月報表、周計劃、日清算制度，結合財務管理信息化運行，使之更加及時、準確、公開、透明。第三，要實現財務管理信息化。要以總公司為單位、以項目為抓手，以財務管理為核心、以信息化為平臺，充分運用現代化管理手段提升財務管理能力。通過信息化手段，努力形成一個全方位的財務管理網絡，實現財務數據公司掌控、經濟業務網上辦理、會計信息全面共享，管理手段互聯互通，努力提高經濟效益。第四，要按照“低成本高效益”的原則，詳細核算工程投入的工、料、機等各項成本開支計劃，并進行適當的調節，合理配置各類生產資源和要素，使每一項成本投入，都能得到相應的效益回報，確保項目利潤最大化。

四、開展內控建設，切實防范企業財務風險。

內部控制制度作為現代管理的一項重要內容，是保證企業正常生產經營所采取的一系列必要的管理措施和方法手段，是一個系統工程、長期工程。有效的內部控制可以規范企業經營行為，保證會計信息真實準確,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全完整。當前，內部控制已不再是簡單的糾錯防弊機制，而是涉及企業的各個層面、各種資源、各個方面、各位員工，直接關系到企業的整體效率、關系到企業的生存和發展、關系到企業長遠和未來。一是開展內部控制，可有效促進施工企業資源利用率的提高。通過優化財務管理中對于企業資源的配置辦法，提高資源配置的科學性及合理性，最大程度上發揮資源的使用效率，避免資源閑置、資產浪費等現象。二是開展內部控制，可有效提高企業財務管理水平，從而帶動其他經營管理活動效率的提升，為施工企業經營提供良好的財務環境。施工企業生產經營各環節都牽涉到財務工作，財務管理就像施工企業的“中樞”和“大腦”，進行財務內部控制，對施工企業的經營管理活動起到一定的優化作用。三是開展內部控制，可有效保障全體員工的利益，提升員工的成就感、幸福感、歸屬感及工作的積極性，達到提高企業的內部凝聚力，促進企業經營水平提升的目的。四是開展內部控制,可有效增強企業核心競爭力。施工企業要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須加強內部控制，培育競爭優勢，增強核心競爭能力。五是開展內部控制，可有效提高企業經濟效益。企業是以贏利為目的的經濟組織，追求經濟效益最大化，是企業經營的最終目的。通過加強內部控制，強化經營管理，理順經營思路，規范經營行為，最大限度降低成本，提高企業經濟效益和經濟運行質量。六是開展內部控制，可有效實現企業可持續健康發展。隨著現代企業大規模、跨行業、多層次、大企業、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為核心，企業內控乏力、執行錯位、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至一夜之間轟然坍塌，最終走向破產。因此，加強內部控制，無論是對企業現實發展還是長遠發展，都具有十分重要的意義。

五、重視內審工作，堵塞財務管理中的漏洞。

內部審計工作對加強施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現施工企業的良性發展，必須高度重視內部審計工作，健全內審工作組織，完善內審工作機制，拓寬內審工作領域，創新內審工作方法，配齊內審工作人員，保障內審工作經費，更好的發揮審計的“免疫”功能和“利劍”作用。一是突出內部審計工作的評價職能，改進原有的內部審計制度，結合當前的實際情況對審計工作進行拓展創新，以更好的適應現代化的施工企業發展需要。二是為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部審計的過程中，相關人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，利用專業知識和業務技能，對企業生產經營過程中存在的問題進行分析研判，指導企業規范經營行為，強化過程管控，嚴格責任擔當，最大限度的降低企業不必要的損失和決策帶來的失誤。三是完善審計結果運用機制，建立審計報告向黨委報告制度，注重對審計成果的綜合分析與研究應用，提高審計結果的層次和質量，積極推動審計結果的利用和轉化。四是建立起對審計事項的后續審計制度，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，又能夠確保施工企業內部審計工作的延續性。五是要前移內部審計監督關口，采用預警式審計方式，對一些投資數額大、施工工期長、施工難度大、涉及面廣的工程項目，必須前移監督關口，實施全過程審計，及時對潛在的風險進行預警，把問題消滅在萌芽階段，防止和減少損失的發生。六是內審機構應不斷創新內部審工作方法，充分利用先進的審計技術和審計手段，借助“大數據”系統，研發與財務核算系統相互對接的內部審計軟件，變“人審”為“機審”和“技審”，防止人為干預，促進內部審工作質量的不斷提高。

六、實施績效評價，全面提升企業市場競爭能力。

績效評價是指運用數理統計和運籌學的方法，采用特定的指標體系，比照統一的評價標準，按照一定的工作程序，通過定量對比和定性分析，對企業一定經營期間的經營成果、財務狀況和經營業績，做出客觀、公正和準確的綜合判斷。一是實施績效評價，可以把企業的戰略規劃轉化為具體的行動目標，使企業經營者能夠快速、全面地了解掌握企業的現狀、管理中存在的問題、預測企業的未來，使決策者能夠在大量的信息數據中，集中精力于那些對企業如何生存發展有關鍵性作用的信息和數據，并且從整個系統中觀測到任何一個指標修正對其他指標的影響，了解其中的相互關系，從而優化指標組合，適時調整生產結構，轉變經營方式，確保經營目標的實現。二是實施績效評價，可以及時了解企業的財務狀況和經營情況，分析掌握企業資本運營的安全性和收益性，檢驗考核企業年初確定的經營指標完成情況，對未完成任務的指標要查明原因，根據原因制定出具體的整改措施，促進企業管理水平最優化，經濟效益最大化。三是實施績效評價，可以正確引導企業的經營行為，促進企業依法經營，提高競爭能力。隨著市場競爭的加劇，企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須建立健全規章制度，完善激勵約束機制，建立科學、系統、全面的衡量企業戰略經營業績的指標體系，使企業始終在平穩有序的軌道上運行。四是實施績效評價，可以促使企業合理運用有限的資源，通過資本運營、財務狀況、獲利能力、經營風險等財務指標，全面而系統的分析影響企業當前經營和長遠發展的各種因素，全方位地判斷企業的真實情況，促進企業對有限的資源進行合理配置，有效利用，將近期利益與長遠目標結合起來，做到短期目標與遠期目標的平衡。

七、強化隊伍建設，有效防范經濟問題發生。

當今世界，經濟類人才的競爭已經成為國家、地區和單位間競爭的焦點之一。目前，施工企業財務人員短缺和結構不合理的問題比較突出，已成為制約企業建設和發展的“瓶頸”，必須引起高度重視。一是要選好用好財務人員。財務人員政治素養和業務能力的高低，直接影響財務管理水平。一定要從嚴從優選配財務人員，切實把政治可靠、愛崗敬業、勇于擔當、敢于負責、業務精通的人員配備到財會工作崗位上，保證財會隊伍穩定純潔。二是要加強對財務人員的思想政治教育，不斷提高財務人員的業務素質。建立完善的財務人員招聘和錄用機制，確保高學歷、高職稱、高能力財務人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正發揮財務人員的職能作用，逐步提升財務團隊的整體水平。三是要加強財務人員日常教育，使其成為法規法紀的明白人，執行規章制度的鐵面人，為員工服務的熱心人，財務手續的清白人，各級組織的放心人。四是要嚴格考核獎懲。獎懲是提高財務人員工作效率和工作質量重要砝碼和有效手段，把財務人員的工作績效和單位經營效益掛鉤，激發其參與經營管理的主動性、能動性和積極性。財務人員整天和錢物打交道，要時刻告誡自己，這是自己的本職工作，不能起歪心、生邪念，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。對那些弄虛作假、玩忽職守、不講原則的，要按有關規定嚴肅處理。五是要加大專業技術培訓力度。財務工作專業性強，技術要求高。要通過繼續教育、在職教育、學歷教育、崗位輪換、短期培訓、委托培養、選送進修等多種方式，提高財務人員業務水平，鼓勵和支持財務人員去考職稱，拿本子，改善知識結構，拓寬知識層次，提高專業能力，改變人員結構不合理的問題。六是要勤學善思、積極實踐。本著“缺什么補什么、干什么學什么”的要求，立足崗位勤奮學習，聯系實際深入思考，結合任務抓好落實，注重提高綜合思維、分析總結、組織協調的能力，努力成為財務管理的行家里手。七是財務人員要在積極學習專業知識的同時，不斷學習新知識，牢固樹立危機意識和憂患意識，做好職業規劃，努力取得個人的成長進步。