國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知

稅總函〔2019〕405號 2019年12月31日

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）等規(guī)定，稅務(wù)總局決定在全國范圍內(nèi)開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、試點內(nèi)容

經(jīng)國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下稱各省稅務(wù)局）批準(zhǔn)，納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下稱試點企業(yè)）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的條件

試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

在進行樣本過采樣之前，需要對數(shù)據(jù)集進行預(yù)處理，以避免引入不合理的新樣本。去除極端樣本是常用的處理方式[4]：①Tomek Link Removal：如果有兩個不同類別的樣本A和B，互相是對方的最近鄰，則稱A,B是Tomek link。為了讓模型結(jié)果更加合理,則將組成Tomek link的兩個樣本中屬于“多數(shù)類”的樣本刪除掉。②Edited Nearest Neighbor (ENN)：如果一個“多數(shù)類”樣本A的大部分k近鄰都與A的類別不一樣，則將其刪除。經(jīng)過樣本均衡化后，數(shù)據(jù)集中兩類數(shù)據(jù)占比分別為50%(安全樣本)，50%(危險樣本)。

（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

三、專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）應(yīng)與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議范本由各省稅務(wù)局制定。

（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（四）代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

（二）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體報備的有關(guān)事項由各省稅務(wù)局確定。

（三）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、工作要求

（一）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，總結(jié)前期開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作的經(jīng)驗，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局部署落實好相關(guān)工作。

（二）各省稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織實施網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。開展試點工作需要納稅人周知的其他事項，由各省稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

（三）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的管理，分析試點企業(yè)運行數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應(yīng)立即取消其試點資格并依法處理。

（四）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)氐缆坟涍\行業(yè)主管部門對接，充分利用和挖掘內(nèi)外部大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風(fēng)險管理工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，提升試點成效。試點過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，請及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

本通知自2020年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）同時廢止。