內(nèi)河集裝箱碼頭財務(wù)成本管控探討
——以四川LZ港務(wù)有限公司為例

劉 威

（四川省港口投資集團，四川 成都 610041）

在市場日趨白熱化的競爭中，內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)遭受著收益減少、貨源不穩(wěn)定、經(jīng)營困難等諸多危機，因此如何挖掘自身潛力，降低營運成本以提高自身競爭實力成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，而財務(wù)成本管控又是重中之重。要對內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)成本進(jìn)行有效管控，就要了解碼頭業(yè)務(wù)的運營流程，分析成本的主要構(gòu)成，設(shè)定關(guān)鍵的控制點來進(jìn)行成本合理管控。

一、內(nèi)河集裝箱碼頭成本管控的特殊性

（一）內(nèi)河集裝箱碼頭成本的特殊性

內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)是國民經(jīng)濟建設(shè)中一個特殊生產(chǎn)部門，其生產(chǎn)過程也有其特殊性。第一，內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)生產(chǎn)過程主要是貨物裝卸，裝卸并不會改變貨物的性質(zhì)和形態(tài)，不會創(chuàng)造新物質(zhì)產(chǎn)品，只是勞動對象空間位置轉(zhuǎn)移，不能離開生產(chǎn)過程而存在。第二，內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)在集裝箱裝卸過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售也是結(jié)合在一起。

基于以上特點，內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)的成本區(qū)別于其他企業(yè)具有特殊性。

1.成本核算對象為運送貨物業(yè)務(wù)。

2.由于內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)沒有產(chǎn)品的結(jié)存，也沒有產(chǎn)品的庫存，所以不存在產(chǎn)品庫存成本。

3.裝卸過程沒勞動對象的消耗、原材料支出，但設(shè)備的折舊費、修理費、工資、燃料動力等支出占比大。

4.內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)的裝卸條件、工藝、成本核算方法有一定差異，在成本核算上要根據(jù)實際情況進(jìn)行分析。

5.內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)營運成本有些與產(chǎn)品價值無關(guān)的費用和貸款利息、保險費、土地稅等因素。

（二）內(nèi)河集裝箱碼頭成本管控的特殊性

以四川LZ港務(wù)有限公司為例，分析成本特殊構(gòu)成，抓住關(guān)鍵控制點，進(jìn)行有效的成本管控。四川LZ港務(wù)有限公司的業(yè)務(wù)主要分為3大板塊：

1.內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)又分為：（1）水運裝卸業(yè)務(wù)：其中又分進(jìn)出口業(yè)務(wù)和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)。（2）鐵路裝卸業(yè)務(wù)。（3）散件雜貨。（4）CFS場站業(yè)務(wù)：CFS場站業(yè)務(wù)又分拆裝箱業(yè)務(wù)、庫場裝卸加工(含糧食)和海關(guān)查驗等。其中CFS場站主要成本是固定成本，即碼頭的折舊，機器設(shè)備的折舊。變動成本為人工、機械的維修及物耗、生產(chǎn)動力能源等構(gòu)成。顯然前者很難通過常規(guī)方式進(jìn)行控制和降低，要降低生產(chǎn)運營成本主要就在變動成本和可控方成本上下功夫，找出關(guān)鍵點來控制。

內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)是碼頭發(fā)展的支撐，也是成本管控的重點。我們著重就這塊業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，展開討論，摸索出相應(yīng)對策，發(fā)揮成本管控的作用，從而提高企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的效率，增加企業(yè)利潤。

2.全程物流

全程物流業(yè)務(wù)，其中又分為全程貨代物流業(yè)務(wù)和為客戶全程貨代的代收代付業(yè)務(wù)。

3.大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)

借助碼頭是大宗物資的周轉(zhuǎn)場所和天然堆場，利用資金優(yōu)勢和物質(zhì)做抵押物，結(jié)合供應(yīng)鏈金融，開展大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)，增加碼頭企業(yè)經(jīng)營價值。

二、內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)成本管控存在的問題

在現(xiàn)有運營模式不斷變革中，國有碼頭在企業(yè)成本管控問題上普遍存在很多問題和困難。四川LZ港務(wù)有限公司近年來業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊較大：行業(yè)上，公路運輸與鐵路運輸發(fā)展迅猛，公路運輸?shù)谋憬荩F路運輸?shù)臅r效，與三峽大壩過閘擁堵嚴(yán)重形成對比。市場上，上游有宜賓港，下游有重慶港，競爭激烈。同時國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整導(dǎo)致貨源數(shù)量、結(jié)構(gòu)等外部因素受到極大影響，從企業(yè)本身來講，最大的難題就是企業(yè)成本居高不下。為此，四川LZ港務(wù)有限公司提出“兩個一”的口號，即“為爭取每一個集裝箱而努力，為節(jié)約每一分錢而奮斗”，從一個側(cè)面反映出控制成本的緊迫性和艱難性。

為增強企業(yè)的競爭力，四川LZ港務(wù)有限公司把注意力放在自身，緊緊抓住可以控制的因素，挖掘降低成本的潛力。

三、內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)成本管控的對策

（一）優(yōu)化降低內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)成本方法

1.加強目標(biāo)成本的管控

目標(biāo)成本按職能部門分解，包括各科室和生產(chǎn)部門等。這種管理方法把總目標(biāo)分解落實到基層，自下而上地完成各目標(biāo)，有些目標(biāo)因時間跨度長(往往是一年)，難以分解到基層單位,而且有些成本如折舊費,對基層單位來說還是不可控成本。

目標(biāo)成本管理是碼頭企業(yè)根據(jù)在一定時期之內(nèi)(一般為一年)的目標(biāo)利潤預(yù)測出目標(biāo)成本，將其分解到各部門，各部門根據(jù)目標(biāo)分解要求組織供應(yīng)、進(jìn)行生產(chǎn)管控、技術(shù)管理等工作，以保證目標(biāo)成本有效控制的實現(xiàn)。人力、物力和財力的使用效果評價目標(biāo)成本管控，以較少勞動消耗取得盡可能大的經(jīng)濟效果。如果成本目標(biāo)達(dá)不到以上要求，不能認(rèn)為實現(xiàn)了成本控制的目的，因此要加強目標(biāo)成本的控制。

2.加強碼頭責(zé)任成本管控

責(zé)任成本是由企業(yè)組織形式確定責(zé)任單位，成本目標(biāo)分解到責(zé)任個人和單位，采取一定的方法對責(zé)任成本進(jìn)行分析、考核，保證成本降低。碼頭企業(yè)的責(zé)任成本只由各分解單位可控成本承擔(dān)責(zé)任，對其成本進(jìn)行考核，保障成本降低。另外它還對成本目標(biāo)本身進(jìn)行審定、修正，使成本目標(biāo)保持在先進(jìn)的水平。責(zé)任成本控制是要全員參與，歸口分級責(zé)任管理。各職能部門（如生產(chǎn)、技術(shù)、材料等）在成本控制中分別承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)又分為公司、車間（隊）、班組等幾個級別。對各責(zé)任單位下達(dá)的成本必須是可控成本，可控成本之和即構(gòu)成該部門的責(zé)任成本。要結(jié)合定性分析和定量分析進(jìn)行責(zé)任成本控制，責(zé)任成本要與技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟責(zé)任制結(jié)合。

3.根據(jù)成本屬性進(jìn)行分類別控制

生產(chǎn)經(jīng)營成本管理最主要就是根據(jù)成本屬性設(shè)置好控制點，然后針對這些控制點形成制度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，嚴(yán)格打表來進(jìn)行嚴(yán)格控制的。在集裝箱裝卸、散貨裝卸和鐵路運輸物質(zhì)裝卸環(huán)節(jié)，掏裝箱主要都是靠人工進(jìn)行機械作業(yè)來完成。成本管控最主要的是合理安排作業(yè)班組作業(yè)，不缺工不窩工，制定科學(xué)的作業(yè)流程，提高作業(yè)效率。為了充分使用勞動力，工資也實行底薪加計件提成。四川LZ港務(wù)有限公司在業(yè)務(wù)繁忙的時候?qū)⒉糠肿鳂I(yè)進(jìn)行勞務(wù)外包，業(yè)務(wù)量少時公司也有足夠的業(yè)務(wù)，保證生產(chǎn)作業(yè)工人的工資，同時還減少了社保及其他相關(guān)成本的支出。

（二）強化生產(chǎn)動力能源方面的管理

四川LZ港務(wù)有限公司有碼頭棧橋和直通碼頭的鐵路堆場，其前沿碼頭有6臺龍門吊，鐵路堆場有2臺龍門吊，這些都是用電大戶，管理好這8臺大型機械的能耗基本上就控制好了生產(chǎn)動力用電。動力用電是與業(yè)務(wù)量成正比的，業(yè)務(wù)量的增加或減少直接影響到動力電費，所以做好動力用電的定額管理就能有效的對動力用電進(jìn)行很好的控制。月底時對業(yè)務(wù)量與動力電量消耗進(jìn)行對比，如果超過一定范圍的浮動就要分析原因，找出漏洞進(jìn)行合理管理。其次就是辦公樓的用電、用水和辦公室耗材的管理。辦公樓的用電，要求下班后關(guān)閉辦公室內(nèi)各種用電器，夏天空調(diào)設(shè)置26度，并有安質(zhì)部門進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。辦公室打印用紙也做了成本管理的要求，打印盡量雙面，廢紙不輕易扔棄，廢棄的單面打印紙可以反面再使用。每個部門都做了月辦公費用的預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行控制。

（三）建立有效的激勵機制

裝卸、掏裝、運輸主要成本是機具的磨損消耗，維修費用和油耗是最大的變動成本。這些成本控制主要在生產(chǎn)部門，根據(jù)多年的生產(chǎn)消耗量制定了月消耗量定額，并且實行了節(jié)約獎勵，針對月消耗量節(jié)約部分給予一定比例的績效獎勵。這樣提高了操作人員節(jié)約成本的積極性，有效的降低了成本，減少了物耗，降低了油耗，提高了企業(yè)利潤。而且更加有效的使用和保護(hù)機器大大延長了機器的使用壽命，降低維修費用。

（四）加強三公經(jīng)費的管理

2018年四川LZ港務(wù)有限公司全面取消配備專車，對小車進(jìn)行統(tǒng)一管理，用車時填派車單，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可安排車輛，大大降低了車輛使用費用，降低了燃油費，同時減少了維修費用，每年車輛使用費都超過7%的遞減。在業(yè)務(wù)招待上，四川LZ港務(wù)有限公司是LZ市及LZ自貿(mào)區(qū)重要的窗口，也是本省的社會公共基礎(chǔ)平臺，所以接待任務(wù)十分繁重，公司盡量將接待用餐安排到食堂，大大縮減招待費的開支成本。

（五）加強全面預(yù)算管理

四川LZ港務(wù)有限公司一直在實行全面預(yù)算管理，而且近兩年加強了預(yù)算管理。每月對上月的預(yù)算情況進(jìn)行檢查，將各項費用控制在預(yù)算內(nèi)。同時對下月的各項收入、開支做預(yù)算。在大型企業(yè)中全面預(yù)算管理包括全額、全員、全過程，通過預(yù)算的運作對企業(yè)的資源、活動進(jìn)行整合。起著科學(xué)管理的導(dǎo)向作用，促使企業(yè)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，并使企業(yè)發(fā)展關(guān)注的重點延伸到生產(chǎn)經(jīng)營和資本資產(chǎn)的運作，促使企業(yè)從原始的、經(jīng)驗的、人為的管理，向科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理過渡。

針對內(nèi)河集裝箱碼頭企業(yè)面對的技術(shù)變革、成本上漲、利潤下降等諸多問題，本文結(jié)合相關(guān)理論以四川LZ港務(wù)有限公司為例，對企業(yè)成本管控展開論述，希望對碼頭企業(yè)成本管控具有一定的參考和借鑒作用。