高速公路項目竣工財務決算中常見問題及管理建議

申勇慧

（河北省高速公路邢衡邢臺管理處，河北 邢臺 054007）

高速公路因其行車速度快，通行能力強，交通事故率低，可實現門到門的直達運輸，給廣大駕乘人員更多的舒適、便捷、高效體驗，已成為我國極為重要的交通運輸途徑，建設里程不斷增長。隨著高速公路建設的迅猛發展，完成建設并投入使用的高速公路越來越多，需要進行竣工決算的項目也越來越多。各高速公路建設管理單位在竣工決算過程中都會不同程度地遇到一些問題，直接影響著竣工財務決算的進程和質量。筆者曾組織并參與高速公路竣工財務決算編制工作，遇到或了解過一些情況，簡略列舉幾個問題，談談個人的思考和建議。

一、竣工財務決算中的常見問題

項目竣工財務決算是正確核定項目資產價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產移交和產權登記的依據，包括竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書以及相關材料。竣工財務決算的過程是依據項目可研報告、初步設計及其他各類項目批復文件、招標文件、工程結算資料、采購合同、財務管理資料等，對項目建設期間的資金到位情況、合同執行情況、工程價款支付、債權債務、財產物資等進行全面徹底的核查、整理，在此基礎上將待攤費用按一定的比例分攤并入建筑安裝工程投資、設備投資等建設成本，再細分形成交付使用資產價值、轉出投資價值和待核銷基建支出，是對項目建設情況進行全面的分析說明和匯總匯報的過程。在此過程中，常遇到的問題有：

（一）審批文件、計量等資料保存不完整。由于高速公路建設期較長，各種需要歸檔備查的資料也非常多。在竣工決算核對相關資料和財務數據時，常發現有些審批文件、招標文件、計量支付審批文件、結算資料、備案資料等保存不完整、不規范，資料缺失，甚至有重要的審批文件、資料找不到原件的情況。

（二）財務核算項目與概預算批復項目不匹配。竣工決算需要將實際發生費用與概預算批復數據作對比分析，在整理數據資料過程中常會發現，發改委批復的概算文件明細項目與財務核算科目內容不一致。有些概算內容在財務核算中沒有對應科目；有些財務核算費用找不到概算依據等等，數據錯綜復雜，重新核實需要耗費大量時間。

（三）財產物資賬實不符。由于建設期購置的設備、家具器具等資產種類繁多，同類的資產有的按單件核算，有的按成套核算。如機電系統中的電子設備很容易與辦公設備中的電子設備混淆。并且目前大多數高速公路建養為同一個單位，項目交工后，未進行竣工決算即投入運營，運營期資產與建設期購置資產同時存在，管理不到位，導致賬實不符。

（四）債權債務清理不及時。在項目建設過程，發生的預收、預付款項及履約金、保證金等，各種原因和背景造成的應收應付款長期掛賬。

（五）項目成本超概算。在成本管理中對概算內容理解不清，不重視成本控制，造成單項工程或總體超概，給決算工作造成很大困擾。

（六）合同管理不規范、統計不全面。日常工作中，重視合同前期簽訂環節的審批，輕視對整理歸集環節的監管。業務科室簽訂合同后在個人處留存，未送交統一管理部門。有的本單位合同原件少，又未妥善保存，在流轉中遺失。另外，對合同執行情況管理不嚴，跟蹤登記落實不到位。

（七）計量資料或變更審批滯后。項目竣工決算時，仍有些工程變更審批手續尚未批復，計量支付手續、材料調差等未完成，直接影響竣工財務決算進度，造成等米下鍋的情況。

二、改進竣工決算管理的措施與建議

（一）謀全局，善始終，將決算意識貫穿于財務管理全過程。

項目啟動之初，建設單位主要負責人、管理層和基層會計人員就要樹立善始善終的理念，在進行項目審批、施工質量、資產管理的同時，要考慮到項目后期的竣工決算工作。日常業務中，財務部門要定期和相關業務部門核對工程建設成本及有關資料，全面推進，避免遺漏。僅靠后期核對整理，不但會影響竣工決算的進度與質量，還可能因時間過期、人員變化等原因，造成諸多財務風險。

（二）注重資料歸集保存，明確檔案資料主管部門。

資料的缺失，會直接影響最終的決算結果。因此，建設單位要明確負責對竣工驗收資料進行收集整理的檔案資料管理主管業務部門，檔案資料主管業務部門根據建設進度，隨時整理登記有關文件和資料，予以入檔。發現缺失遺漏，及時督促各業務部門送交，保證文件資料的全面和完整。其他業務部門也要指定專門的人員熟悉竣工驗收所需資料、流程及內容范圍，及時將本部門重要業務資料送交檔案資料主管部門。

（三）加強財會人員綜合素質培養，重視業務培訓。

1.提前進行崗位培訓。高速公路建設項目的會計核算，目前執行的是《基本建設財務規則》、《基本建設項目建設成本管理規定》等，基本建設會計制度跟一般的企事業單位會計制度不同。新項目建設啟動之初，要對財務人員進行專門的業務培訓，學習掌握關于基本建設相關會計制度等法規要求。

2.合理設置會計科目。財務人員還要了解《公路工程基本建設項目概算預算編制辦法》、《公路工程竣（交）工驗收辦法》和《實施細則》等法規要求，結合概預算批復情況，并積極學習借鑒同類高速建設項目的會計核算方法，合理地設置會計明細科目，正確歸集核算建設成本，為后期的竣工財務決算打下良好基礎。

3.提高財務人員綜合素質。建設過程中，財務人員要加強學習，隨時掌握新的政策要求，避免思想僵化。還要虛心請教，不斷汲取他人或其他高速項目的管理經驗。每條高速公路建設中都會遇到不同的新問題，在沒有任何經驗可以借鑒的情況時，要多方尋找相關政策依據，做到資料完整，證據充分。在遇到新情況、新問題時，財務主管人員的綜合素質直接影響著解決問題的方式和結果。

（四）加強資產清查與管理

高速公路管理單位的資產相比于巨大的建設資金來說占比很小，但卻很繁雜。加上人員眾多，流動性大，遺失、損毀情況時有發生。要摒棄重資金、輕資產思想，指定專人管理實物資產，認真建立資產臺賬，隨時更新，資產實物要落實到具體的保管使用人，統一編碼并制作粘貼卡片，定期進行清查和賬實核對，發現不符及時進行調整或賬務處理。

（五）及時進行債權債務清理

1.每年至少兩次債權債務清理核查工作。財務部門定期將賬面債權債務情況提交單位管理層研究，督促有關業務部門限期盯辦，根據具體情況，予以催收或歸還。

2.人事調動前先進行債權債務核實。單位人員調動，特別是重要管理崗位人員變動前，應先到財務部門對本人經辦的涉及單位和個人的債權債務進行核實，完成清償或移交他人經辦手續后，再辦理崗位變動手續。

（六）加強合同文件簽訂與執行管理

要加強合同、協議、支付資金的通知等支付類文件管理，制定規范有效的管理辦法。不但要規范合同協議的重要條款和支付方式，還要進行統一的管理登記和編號，做好合同臺賬，定期與財務和其他業務部門核實合同執行情況。應留檔的資料一定要簽夠份數，并安排專人負責及時將合同原件送交檔案歸集主管部門，特別是與資金支付相關的合同文件，更要妥善保存。為督促合同協議規范管理，可規定未經統一登記編號的合同不予支付。

(七）隨時關注概算完成情況

財務部門認真核實項目建設實際執行中各類項目與概算中批復的項目之間的異同。特別是建設后期，要定期編制概算完成情況對比表，隨時關注項目實際建設投資與概算批復數值的差額，臨近概算批復數值時，及早向有關負責人反映，避免超概算情況發生。對于無法避免的超概情況，要及時督促有關業務部門申報調整概算。

（八）加強細節管理，及時發現和處理隱患。

按照精細化管理要求，認真落實各項管理制度，按照基本建設項目規則、制度等要求規范核算成本，嚴格把好資金支付審核關，不合規的手續和概算中不包含的內容，堅決不能抱有僥幸心理勉強入賬。增強責任意識，發現問題及時處理，避免造成一些決算時無法處理的隱患。

（九）避免主要管理人員頻繁更換

高速公路項目建成后，建設單位的工作性質會發生重大變化，很多人員要重新調整，職位變動后不交接、交接不全面，會影響資料交接和業務配合，造成一些資料無法查證，影響竣工決算的進度和質量。因此，建設單位要特別重視在竣工決算前保持建設期管理人員的崗位穩定。特別是重要崗位的主管人員甚至包括基層財務人員，不能輕易更換和調動。確需調離的，最好設一定時間的交接緩沖期，等新手熟悉工作后再安排調離，離開后如有需要仍要繼續協助做好相關工作。

（十）及時完成計量支付和變更審批

工程項目要及時進行計量支付審批，尤其是通車運營后的尾工工程，不能無限期拖延。需要變更的項目，業務部門要按照審批權限及時報批，并派專人盯辦，保證變更盡快批復，以免影響工程結算和竣工決算。

誠然，以上談到的問題和建議，并不是單靠財務部門就可以解決和執行的，還涉及到合同、工程和檔案管理等多個業務部門，主要管理層要給予足夠重視和統籌協調解決。一個項目的竣工財務決算需要各部門管理人員通力合作共同努力才能完成。

綜上所述，竣工財務決算的編制能集中反映整個項目建設期的資金資產狀況、工程建設情況和總體管理水平。在項目建設啟動時，要眼光長遠，由始及終，并注意全程收集資料，建設過程中要嚴格加強管理，防范以上各類問題發生，發現隱患及時處理，交工驗收后，只要條件允許，決算越早越好，時間拖得越長，難以處理的問題就會越多。

只要高速公路建設單位各相關管理人員承擔起應盡的職責，認真核實、全面協調，采取行之有效的措施，避免各類阻礙或影響財務管理和竣工決算的情況發生，扎實做好各項基礎工作，正確核算建設成本，一定能高質量完成竣工財務決算工作。