施工企業項目財務分析相關問題探討

李方玲

（中交二公局第四工程有限公司，河南 洛陽 471013）

一、施工項目財務分析的內容

財務分析是關乎施工企業發展的重要工作，是指企業的財務分析人員根據企業或公司財務報表等相關材料，采用專門會計方法及技術對企業運營狀況及運營風險進行分析的相關活動。施工企業財務分析的相關內容如下：

（一）資金運營情況分析

施工行業本身具有一定的特殊性，其在項目前期需要投入大量的精力及財力，成本支出的比重非常大且在短時間內無法獲得相應的利潤。因此，施工企業進行有效的資金運營情況分析是非常重要的。資金運營分析主要是包含資金來源及使用過程的分析。資金的來源及資金金額是根據項目的大小及周期進行確定，并根據項目工程的進度進行合理調配，以便有效保證資金的供給。在資金運行過程中，則是需要對資金在具體項目環節的使用進行具體的分析，分析工程款是否是按照工程款進行供給，供給的資金額度是否合理，并具體核實資金是否有擠占挪用的現象，以便及時發現問題，及時解決，在最大程度上保障降低資金運行的風險。

（二）資金往來情況分析

施工企業涉及的工程款一般是應收及預付賬款和應付及預收賬款。施工企業項目部一般是根據應收及預付款的債務人的情況以及資金期限，調整對應收賬款的催收，以達到最大化合理利用資金的目的，降低資金的運行風險。同時，施工企業是按照工程的進度及項目各個環節資金的使用情況，向供應商進行材料款的定期支付，保證項目的順利進行，確保資金可以有效使用在刀刃上，嚴格控制材料成本的支出。

（三）存貨方面的分析

存貨是指企業在日常活動中持有的以備出售的產成品或是商品、處于生產過程中的半成品以及在生產中耗費的各種材料。施工企業進行存貨的分析主要是以下幾點：一是對原材料庫存的分析，分析其數量及質量是否可以滿足項目的工程的需要，以便及時補充庫存，保證項目的順利進行；對庫存商品及周轉材料的分析，可以分析材料是否得到有效的利用，分析材料在使用過程的浪費程度，以便及時控制材料成本，對周轉材料進行更為嚴格的管控。

（四）目標利潤分析

利潤的獲得是施工企業生存及發展的關鍵。施工企業往往會根據工程的實物量和具體的施工條件，根據市場環境及企業內部成本管控的標準進行項目成本的總預算，并以此估計項目的盈利環節及最終的目標利潤，為項目的開展做好資金管控工作。在施工過程中需要根據每個環節項目完工的情況、存貨情況及人工費用的支出比例進行具體盈利的計算，同時將此數據與目標盈利數據進行比較，分析兩者之間的差異，及時根據具體的施工狀況調整成本支出，保證可盈利環節項目的順利開展，確保目標利潤的獲得，同時為企業的長期發展積累經驗。

（五）投資回報率分析

施工企業則是根據工程項目的成本支出情況及項目的最終收益，對比分析投資取得的回報，分析投資成功與失敗的原因，為進一步投資積累經驗。

二、項目財務分析的要點

施工企業為提升在市場中的核心競爭力，需要根據項目建設的環境做好事前、事中、事后的控制分析。

（一）事前控制分析

事前控制分析是指在項目成功中標之后，施工單位首先應當對施工環境進行詳細的考察，并組織財務人員、工程施工項目的負責人及環境專家進行施工環節的確定。企業需要嚴格按照定額標準將項目建設過程中的人工費用支出、項目各個環節材料的支出、施工過程設備購買及租賃費用進行預測，并根據市場的行情進行總成本支出的確定，同時還應當根據工程圖紙預計可變更價格和其他可增收的內容加上合同價格，預算項目總收入，最終確定項目的目標利潤，為項目的順利開展打下扎實的基礎。

（二）事中控制分析

事中控制分析是指項目開工后到完工前的分析控制。在這個階段，施工企業需要將內部的材料、工程、財務等部門按照月或季度組成項目財務分析小組，并就項目開展的每一個階段進行成本的支出分析，并找出不足之處，同時將不同階段成本支出狀況做一個對比分析，以便對可控因素進行及時管理，對非可控因素進行上報或是盡可能減少不可控因素，減少企業財務風險。

（三）事后控制分析

事后控制分析是指項目完工后到工程竣工驗收決算前的控制。首先，企業需要根據工程圖紙、變更簽證單等資料對項目建設的各個環節進行細致的檢查，確保工程每一個施工環節都已經圓滿完成；其次是對重點施工環節進行全面的審查，保證工程量大、單價高和結構復雜的工程全面計量到位；最后則是在結算期間控制開支，減少不必要項目的支出，確保企業可以獲得最大利潤。

三、改進項目財務分析的相關措施

在市場競爭日益激烈的今天，施工企業只有做好項目財務分析及管理，才能真正提升企業在市場中的核心競爭力，促進企業不斷進步與發展。對此，施工企業主要應從以下兩個方面提升財務分析與管理的質量。

（一）提高財務分析依據資料的質量

為了保證財務部門提供會計數據材料的真實性，必須切實保證數據源頭的真實性。對此，企業應當建立專門的財務數據審查部門，建立完善的監督管理機制。同時，企業應當降低內部財務報告的周期，確保財務報告在某一段時間內有效，使財務報告為財務分析提供有效的數據，達到提升財務分析質量的目的。

（二）提高財務人員專業素質

隨著社會在不斷進步，市場經濟的不斷發展，以及市場競爭愈演愈烈，提升財務人員的專業素質是促進企業發展的有效保證。目前，信息化的進步與發展促使企業建立起完善的財務管理機制，增加數據收集的渠道，并充分利用現代化信息技術對財務資料進行詳細的分析，將收集的數據信息進行相互比對，或是利用這些數據建立起數學模型，增強數據的聯系，從數據的相關聯系中對企業財務狀況進行分析。市場的競爭是人才的競爭，企業提升內部財務分析人員的素質可以通過以下方式進行：一是施工企業定期對財務人員展開內部培訓，提升財務人員對當前財務分析的理解，同時專業人士對各種財務分析案例進行詳細的講解，提高財務分析人員的業務水平，熟練處理施工項目涉及的財務分析問題，為企業的發展奠定基礎。二是提升財務分析人員的道德水平。財務分析人員在企業發展中起著關鍵的作用，其在處理財務問題及分析財務項目時應當從公平、公正的立場出發，本著誠信的心態妥善處理項目財務問題，以保證企業財務的安全，減少施工企業運營的風險，促進企業的進步與發展。三是企業大力鼓勵財務人員進行財務知識的專業學習，積極掌握市場發展的動態及增加其他行業專業知識的認識及了解，切實提升對各種財務分析問題的能力，為企業的發展貢獻自身的力量。

總結

財務項目分析是施工企業的重要工作。對此，施工企業應當在積極了解內部運營狀況的基礎上，找出財務分析的不足之處及相應的解決方案，同時注重財務人才的運用及培養，從各個方面積極提升企業的實力，使施工企業在市場中經久不衰。