淺析財務管理在航道專項養護項目中的過程控制

吳 瓊

（吉林省航道管理局，吉林 吉林 132013）

近年來，吉林省依據部《航道養護管理規定》（交水發〔2010〕756號），連續出臺《吉林省航道養護管理規定》（吉交發〔2016〕12號）、《吉林省航道養護管理實施細則》（吉航道字〔2017〕79號），航道養護管理程序化、科學化水平全面提升。為確保資金的有效使用，提高投資效益，本文結合航道專項養護工程實施環節，從計劃編報與下達、項目實施與管理、竣工決算與績效評價三個階段進行闡述，力爭實現資金控制與規范化管理的有效銜接，進而促進航道養護科學管理水平的再提等、再升級。

一、事前控制

航道專項養護項目事前階段是指從項目醞釀到實施管理之前，財務部門應深度參與，依規籌集資金，合理確定成本，以確保預算總額及單項預算的準確性，主要包括養護工程計劃編報、計劃任務下達兩方面。

（一）養護工程計劃編報

為做好專項養護工程計劃與財政預算編制的銜接工作，每年9月底前，航道部門根據運輸發展要求、航道通航條件、維護能力，編制專項養護年度計劃，報省級交通運輸主管部門批準。編制專項養護計劃最終目的是為了獲得財政部門批準，落實相應的航道養護工作經費。財務管理主要審查項目資金來源渠道是否準確；項目支出預算是否符合專項性、獨立性、完整性的編制要求，是否有效區分基本支出與項目支出邊界；預算績效目標是否清晰反映了資金的預期產出和效果，相應績效指標是否細化量化、合理可行。

（二）計劃任務下達

按照批復的支出預算，航道專項養護項目以下達任務書的方式由基層航道管理機構組織項目實施。財務管理主要審查項目安排是否嚴格執行批準的預算；項目調整是否按規定履行程序；項目執行方式是否符合規章制度；項目資金進度安排是否清晰。

二、事中控制

航道專項養護項目事中階段是指從組織實施到交工驗收，財務管理要在預算管理的基礎上，通過對項目執行過程的實時監督和控制，實現合理調度資金，規范和控制養護成本的工作目標，主要包括采購管理和資金監管兩方面。

（一）采購管理

項目實施初始，要嚴格按照政府采購法等相關規定，對航道專項養護項目涉及的工程設計、施工、監理及與項目有關的重要設備采購明確采購方式（政府采購或單位自行采購），并以開工日期、竣工日期、合同價款、合同約定付款時限、預付工程款比例、已核定工程款、已支付工程款、質保金為主要內容，建立合同實施情況臺賬。財務管理主要審查采購項目數量和采購資金來源與預算批復是否一致；采購組織形式和采購方式是否符合有關規定；采購是否符合規模效益要求；專業性設備采購是否與資產存量相適應；合同約定付款進度及比例是否符合合同通用條款及價款結算辦法的有關規定，是否符合收入預算安排。

（二）資金監管

資金管理是項目規范化管理的控制核心，要嚴格按照專款專用的原則，以“按計劃”、“按進度”、“按程序”為關鍵控制點，切實履行財務部門監督職責。按項目管理時間順序，具體分為以下階段：

1.預付款支付階段

航道專項養護項目有時需要為履行合同的承包人先行支付部分材料購置、臨時設施修建、施工隊伍進場等費用，財務管理主要審查預付款支付比例是否符合合同約定；預付款是否在日后工程計量中分批進行抵扣。

2.進度款支付階段

進度款是依據項目實施進度給予施工單位的階段性工程款，航道專項養護項目進度款撥付需履行工程進度結算、工程款核定、工程款支付報審等環節。財務管理主要審查合同承包人發起的工程進度結算及實施部門發起的工程款核定、支付流程是否經職能處室、監理單位、項目責任人確認；項目實施過程中產生的分項工程變更是否履行相關程序；項目支付進度是否符合合同約定。

3.工程結算階段

交工驗收后，合同承包人依據合同對已完工程量申請辦理工程價款清算。財務管理主要審查工程進度結算單是否齊備；工程款是否全部核定；是否通過交工驗收；是否存在合同約定的索賠事項；變更或價格調整依據是否充分。

三、事后控制

航道專項養護項目事后階段是指從交工驗收后到項目轉入日常維護。財務部門要以工程結算為依據，全面反映養護項目基本財務狀況，并注重和加強結果的分析和運用。主要包括竣工決算、績效評價、分析和運用三方面。

（一）竣工決算階段

交工驗收后，航道專項養護項目需編制竣工決算，作為竣工驗收資料的重要組成部分。財務管理主要審查價款結算金額、結轉結余金額是否準確；尾工工程及預留費用是否控制在預算額度內；預算執行差異及原因分析是否清晰準確；項目形成的資產是否盤點造冊。

（二）績效評價階段

項目竣工驗收后，要根據原設定的績效目標，對資金使用和管理的合規性及資金的經濟效益和社會效益進行自評。財務管理主要審查項目資金的到位及執行管理情況描述是否準確；數量、質量、成本、時效等產出指標是否準確。

（三）分析和運用階段

財務管理作為航道專項養護項目中預算、合同、收支、資產等經濟活動的主要牽頭部門，實現其科學管控，對于保障經濟活動合法合規、推進預算績效管理具有重要意義。特別是在當前航道專項養護項目定額缺失的情況下，應充分發揮財務管理的數據集成功能，運用趨勢分析法，以項目執行率、取費標準、管理費組成及比例為關鍵點，著重分析財務收支的變化和趨勢，并將其分析結果轉化為預算編制、績效目標設定的重要參考，進而實現財務管理在航道專項養護項目事前、事中、事后控制的有效銜接，促進吉林省航道養護科學化、規范化管理水平的再次提等升級。