交通工程建設項目竣工結算支付內部控制措施探究

■羅 夏

（漳州市通順交通建設有限公司）

1 引 言

竣工階段是指建設方與施工方之間辦理工程價款結算的方法，因交通工程建設周期較長、時間跨度較大，設計環節較多，更應注意竣工結算支付的內控管理，促進該項工作的順利開展。在以往的交通工程竣工階段，常常因管理者不夠重視導致風險評估不足、內控目標模糊、過程監管不到位等問題發生，影響工程的順利收尾。對此，應強化竣工階段內控力度，立足于工程實際情況，引入先進的信息技術，使竣工結算工作能夠高效完成。

2 案例簡介

本文以漳江灣大橋交通工程項目為例，該項目位于我國漳州市。橋梁全長6.3km，主橋長度為3554m，路基寬度為32m，雙向六車道，按照一級公路標準設計，設計速度為80km/h。此項工程竣工后，發現存在部分問題，導致其建成后無法直接投入使用，不具備安全的通車條件，如道路旁的提示標志、道路標線、臨海照明以及必要的信號燈等方面均存在問題，再加上連接的變壓裝置在竣工后仍未及時獲得批準，因此，無法正常通電。在進入后續的掃尾階段時，針對存在的問題加以整改完善，并修復檢修缺陷。

3 項目竣工結算支付內控現狀

在工程實際施工中，因部分管理者責任意識缺失，風險評估不到位，忽視過程管理，未能按照事先制定的管理制度與措施開展工作，使內控效率受到較大影響。主要存在以下問題。

3.1 內控目標模糊

在竣工階段過程中，內控工作主要涉及各類資料，維護企業經濟效益。該項工程因內控目標模糊，沒有對整體項目有全面了解，相關人員具體職責劃分不明，不利于竣工結算支付內控活動開展。此外，因內控目標模糊，無法為結算資料采集提供明確方向，導致結算資料收集不全，主要體現在合同規定資料與變更資料兩個方面。前者采集的資料難以將整體施工組織、方案、隱蔽工程等全面真實地體現出來，施工內容體現不完善。后者包括設計修改、現場簽證、會審紀要等一系列工程中出現的變更與政策調整等資料，也因內控目標不明確影響收集效率。

3.2 風險評估不足

竣工結算受諸多因素影響難免存在風險，在內控制度建設中，風險評估屬于關鍵環節。如合同無效風險、質量不合格風險、工期延誤風險、變更簽證風險等等，據調查，該企業竣工階段沒有做到預警防范，導致風險控制水平下降。此外，當前竣工結算因數據失真引發風險，主要體現在三個方面：一是違背計算規則，工程量重復計算。在竣工階段，工程量應根據圖紙、計算規則與變更情況進行計算，部分企業違背規定導致各項工程界限違反規定，導致多算、重復計算等情況發生。部分違背規定、變更的項目未能扣除；一些項目故意加大工程量與難度，導致工程量多算；二是違背定額規定，隨意定價，項目部門對新材料、新技術反復套用，部分定額需要單獨定價，如若一味套用便會出現高不就低等情況，導致數據失真；三是違背費用收取規定，項目部門未嚴格按照相關管理規定收取費用，存在亂收費、隨意套用、多收費等情況，由此引發風險問題，加上風險評估不完善，很容易為企業帶來不必要的損失。

3.3 忽視過程監管

竣工結算工程內容眾多且復雜，需要多方主體發揮合力，嚴格遵循相關制度規定才可有序完成。在該項目運行期間缺少科學監管，存在根據個人經驗展開工作的現象，進而影響工程質量，阻礙內控效率提升，甚至為交通項目帶來不必要損失[1]。以結算書編制為例，該企業存在編制不規范、報送不及時等情況。結算書內部出現報價計算錯誤，未能按照規定制作結算書等。部分企業因缺乏強有力的過程監管，導致資料送審不及時，又未提出延期申請，導致結算延期，給企業帶來較大損失。

4 項目竣工結算支付內控有效措施

為了迎合當前建筑行業現狀，提高企業的市場競爭力。針對上文所述問題，管理者應采取針對性措施，從思想觀念、風險管理與過程監管等方面著手，通過樹立內控意識，結合實際情況，引入先進的信息技術等方式，有效改善竣工結算現狀，使交通工程取得理想效果。

4.1 樹立內控意識，明確管理目標

一方面，針對當前管理者內控意識缺失問題，應在企業內部宣傳內控理念，如制衡、效率、交流等通過培訓活動，普及法律、專業技能等方面的知識，使內控崗位職責得以固化，以此強化內控環境建設工作；同時，需高度重視關鍵節點。部分管理者的認知過于片面，將制度框架當作內控體系，忽視內控運作形式。對此，應在施工前開展人員考核及培訓活動，不斷提高管理者素質，強化關鍵崗位的內控，使管理層能夠充分掌握內控組織結構與職能分工情況，自覺構建完善的內控網絡體系，做好建設期間管理工作，為竣工結算提供更多便利；

另一方面，明確內控管理目標。交通項目可分為前期、中期、后期三個階段，要想減少和避免后期結算時出現扯皮情況，便要在前期招標、復核時做好防范，確保工程量清單與技術條款相互匹配，確保條款條理清晰，具有較強的操作性、結算更加便捷。在編制招投標文件時，項目管理者與財務人員應做好現場管理、內容變更等管理工作；審核人員應嚴防施工單位重復計量、虛報工程量等情況，與施工方的交接工作應預留紙質憑證，確保手續齊全，動態跟蹤，責任分工明確，使工程進度與質量得到切實保障[2]。

4.2 結合實際情況，做好風險評估

在交通項目結算階段，應結合工程實際情況，堅持與時俱進的原則，做好前置風險評估工作、注重程序規范變更、提高風險評估靈敏度，促進風險評估與管控效率提升，為內控高效管理打下堅實基礎。

4.2.1 提高風險評估靈敏度

當前建筑市場瞬息萬變，內控監督更依賴于外部監督，但管理層在內控評估缺陷方面并未采取實質性措施，尤其是近年來，企業將重心放在戰略調整方面，以此應對市場化轉變。該形勢下，工程部門逐漸朝著市場化轉變，內控環境也隨之而變，面臨的風險也隨之增加。對此，在內控風險評價方面應時刻跟隨戰略目標，立足于發展前沿陣地，使風險評估敏感度極大提升，做好日常管控與風險評估工作，以免走上形式化道路。

4.2.2 重視前置風險防控

在該工程中，施工單位與監理單位在預算造價、檔案管理等方面存在漏洞，致使竣工時驗收資料不夠完整，存在許多滯后結算資料，阻礙結算效率提升。要想提高遴選效率，應提高施工與監理兩個主體的自覺性，確保專業能力與工程資質要求相符，以此提高事先風險防控效率。

4.2.3 注重程序規范變更

交通項目因受內外因素影響，工程圖紙或者政策可能發生改變，由此引發成本超出預算、造價失去控制等問題，應對上述風險給予高度重視。同時，中標單位有時以低價中標后，通過更新設計、重復計算工程量等方式增加結算金額，管理者應對此類現象加強防控，以免造成不必要的經濟損失。

4.3 引入信息技術，強化過程監管

在網絡時代背景下，可將先進的信息技術引入竣工結算中，通過構建內控信息系統的方式，強化結算過程管理。同時，還可將大數據、云計算等技術應用其中，促進信息系統建設優化升級，由單一子系統轉變為聯結系統，使內控數據框架結構得以完善。在系統升級時，應從內控節點智能聯結與技術共享方面著手，使大數據架構更加全面，信息潛在價值得到充分挖掘。此外，還應構建檔案管理系統。作為建設單位，將大量檔案移交給施工單位，但因管理能力缺失，導致無法短期內做好登記、清查、移交等工作。通過以往大量案例表面，決算階段很容易出現部分合同或其他檔案缺失，影響結算工作有序開展的情況。對此，業主應對資料歸檔工作加強重視，構建專門的檔案管理系統，將交通項目建設的資料信息及時整理歸檔，后續查閱審批也可井然有序。

在內控管控方面，事前制定詳細可行的建設要求，事中、事后的工作開展則更能高效。企業可組建專門的內控管理部門，客觀公正的對內控部門日常工作進行監督與評價，與年度經營業績審計、自我評審等相結合，加強內審、外審的作用，避免各部門暗箱操作，發現缺陷問題及時整改。同時，還應加強內控專項監督。在交通項目中，每年公路養護、機電改建等項目中成本投入最多，是運營管理成本分配的大項目，此類項目時間跨度較長、內容眾多，更應注重專項監督工作開展。在日常監督與風險評估基礎上，還應堅持成本節約原則，判斷現有控制措施能否與新控制環境相適應，從而降低投資成本，提高管理效率。此外，企業還應借助網絡技術，與機電、工程、財務、辦公等部門建立友好關系，促進多部門的信息共享，避免信息傳遞時層次多、收集慢、分析滯后，增加內控成本投入。在現代化信息推送基礎上，構建網上進度報備，將相關數據實施傳送給有關部門，并在上傳之前先審核控制，以此提高信息傳遞效率[3]。

5 結 論

綜上所述，在交通工程建設中，竣工結算工作十分重要，可總結為以下幾點：一是管理者應結合工程實際情況，制定健全的內控管理制度，并引入先進的信息技術，強化內部監管與人員培訓工作，使各項活動均能按照規章制度有序完成；二是明確內控目標、做好風險評估工作、強化過程監管；三是應針對關鍵環節開展專項監督工作，避免成本浪費，提高項目經濟效益，確保工程項目在規定時間內高效完成。