基于全面預算管理的財務資金內部控制

■緱成煜

（甘肅省有色金屬地質勘查局蘭州礦產勘查院）

1 基于全面預算管理的財務資金內部控制的現狀

1.1 財務資金預算管理較為粗放

資金預算管理需把每一運營環節產生的資金活動列入預算管理的范疇，切實根據預算來實施資金的管控工作。不過就現階段看來，不少有色金屬礦產勘查單位在進行資金預算管理過程中存在如下幾方面問題：第一，在編制資金預算時數據支持不足，不但沒有將同行業發展以及市場變化情況考慮在內，而且也并未結合起單位戰略發展和資金預算，從而致使實際編制的資金預算和實際相偏離；第二，編制預算時存在形式化的現象，并未一一落實資金預算編制工作到具體每一部門，往往僅是安排財務部門來完成編制工作。第三，單位并未嚴格管控預算外的資金支出，同時并未切實落實審批程序，從而出現不合理資金支出的情況。而且單位沒有在第一時間對費用支出進行分析，沒有正確把握執行資金預算是時序進度，從而致使資金與預算相偏離的情況出現。

1.2 財務信息系統溝通不足

當前基本所有的有色金屬礦產勘查單位都建設起了財務信息系統，同時將其應用到了資產管理、現金管理、編制報表、會計核算等財務工作當中。不過卻有部分的單位并未將其運用到財務資金預算管理工作，沒有及時收集、處理、匯總與共享資金預算，從而沒能將可靠的數據提供給資金預算的編制工作，并且也沒能在第一時間將資金預算的落實情況反映出來。

1.3 沒能進行有效的財務資金監督檢查

雖然部分有色金屬礦產勘查單位設置了資金清查體制，不過卻沒能將其進行有效落實，執行力明顯不足，具體表現如下：第一，單位內審部門并未進行跟蹤與監管資金運行情況，沒能在事前、事中以及事后三個階段來控制資金，沒有將內審的作用有效發揮出來。第二，沒有有效管理單位資金抽查與清查的工作，存在不同程度的財務舞弊情況。

1.4 資金風險評估機制不夠完善

在市場經濟快速變革的今天，有色金屬礦產勘查單位面臨著更多的風險與挑戰，所以單位必須要具有較強的防范風險的意識。不過就實際情況看來，國內較多單位還是較為缺乏風險防范意識，沒有合理規劃單位內部的財務資金，不少單位為了吸納資金還會采取銀行貸款、盲目發行股票、債券等方式來不斷擴大自身生產規模。所以可以看出，單位內部的資金風險評估機制不夠完善，難以科學評估單位的發展，無法事先預知企業的資金風險，如若出現資金問題，則會給企業造成嚴重的經濟損失。

1.5 缺乏完善的財務資金內部控制考核評價

當前雖然不少單位設置了內部控制考核評價的框架，不過還是沒有細化具體的考核評價指標體系，從而造成實際評價結果存在片面性。在考核評價財務資金內部控制工作中，還存在有重短期、輕長期，重規模、輕結構，重使用、輕效益等問題，并未與有關因素相結合來系統的評價資金內控執行情況。除此之外，財務資金內控考核指標沒能進行有效量化，主要是采取主觀評價的方式，并未根據客觀指標來將資金預算執行情況反映出來。

2 基于全面預算管理的財務資金內部控制優化策略

2.1 完善財務資金預算管理體系

首先，應當要積極完善單位的資金預算內部控制體制。單位可以按月為一個單元，來科學制定資金使用計劃。如果在資金使用過程中，發現計劃存在問題，那么能夠在次月計劃中實施修改與調整，從而確保資金使用的正確性。如若單位需要支出大額資金的情況下，務必要通過管理層的集體決策，在預算之外的全部支出都需要嚴格根據審批流程來進行，如此一來便可避免出現單位資金流失的情況。其次，需要實施負責人制度，在實施資金預算過程中需要實施負責人制度，主要負責人為總會計師，主要負責資金安全，一旦出現違規違章行為到導致單位資金發生損失的情況，務必要對當事人的責任進行追究。再者，需要設立轉包制度，在各月末單位預算管理部門需要按照實際落實的資金預算情況來進行報表的編制，并上交至管理層，以便于單位管理人員能夠在第一時間了解資金使用中的問題，并制定有效的調整策略，實現資金使用效益的最優化。

2.2 建設預算管理信息系統

要想提升全面預算管理的效率與質量，單位應當要積極建設起預算管理信息系統，進而為管理人員提供可靠的參考依據。不僅如此，單位可以在ERP系統的基礎上來對擴增預算管理模塊，以便于能夠讓預算管理模塊和其他業務模塊間有效傳遞數據，方便預算管理系統能夠在短時間內將和資金有關的數據進行收集，為工作人員編制資金預算提供可靠的數據依據。除此之外，財務部門需要運用預算管理系統來對資金預算的落實情況進行分析，并編制成報告呈交至單位管理人員，以便于其對資金制定正確的決策。

2.3 強化對單位財務資金的監查力度

當前，財務舞弊的情況屢見不鮮，究其根本在于沒有有效清查資金，因此，必須要強化對財務資金的監查力度，防止舞弊的情況出現。第一，制定資金清查制度，要求單位能夠嚴格根據日清月結的原則來清查庫存資金，并且現金會計需要定期清查賬實金額，如果賬實不符，則必須要立即將其原因查明，并進行處理。而且資金清查人員還應當要對資金清查的結果進行不定期的復核，以避免出現私設小金庫的情況。第二，設置完善的銀行存款清查制度。單位應當要充分重視核對銀行對賬單，并且安排專門的工作人員，每月和銀行進行對賬，檢查銀行的資金額度，并且對銀行賬戶的收支情況進行核對。

2.4 構建起系統的資金風險評估體制

單位進行融資的主要方式就是借貸，在單位規模不斷擴增的情況下，需要越來越多資金單的支持，一些單位為了確保自身的發展得到滿足，忽略了把控資金借貸的風險，借貸具有一定的盲目性，使得單位面臨著巨大的財務資金壓力，影響到了單位的發展。因此，單位應當要積極建設起系統的資金風險評估體制，采取財務分析、識別風險和防范措施來將防止出現由于借貸而產生的財務風險，做到防患于未然。不僅如此，如若單位條件允許，可以設置專門的風險防范與控制部門，安排專業的人員來全面統計和分析單位內部的借貸情況、到期債務與金融機構利率等情況，從而達到科學控制財務風險的目的，將企業資金風險降到最低。不過值得一提是，在信息科技高速發展的今天，企業在開展財務管理過程中應當要積極運用現代化信息科技來提高單位財務資金的安全，同時利用才管控系統來收集單位財務資金管理數據，實現資金內控質量的提升。

2.5 對財務資金內部控制的評價體系進行優化

對于全面預算管理來說，一個非常重要的環節就是預算績效的評價，這樣能夠有利于預算管理體系的逐步優化與完善。在預算績效評價過程中，單位應當要車終于財務資產內控的評價，根據性質與時間的不同，把評價指標劃分為規模、效益、安全、短期、中期與長期等。在優化財務資金內控評價體系時，需要科學明確有關指標，同時根據其相應的性質來構建指標，以便于為企業財務預算管理工作的開展提供可靠的參考。所以，要想切實提高單位資金管理質量，必須要不斷優化內控評價體系，同時能夠將實際結果合理應用起來，如此一來不但能夠有效落實資金管理工作，并且還可以切實確保資金的安全，有利于實現效益最優。

3 結 論

總而言之，對于有色金屬礦產勘查單位而言，全面預算是其管理的一項重要工具，其憑借其系統性、目標性以及全面性的特征能夠有效控制單位內部財務資金，并且能夠有效推動單位的發展。因此在實際工作過程中，應當要能夠正確認識到基于全面預算管理的財務資金內部控制的不足，并且采取有效的優化厎，切實將其作用充分發揮出來。