關于石油合資銷售企業內部控制問題探析

■陳曉麗

（南靖中油閩星油品供應有限公司）

1 石油合資銷售企業內部控制重要性

石油作為支撐我國經濟發展的主要戰略能源之一，只有更好的規范石油企業的經營方針、優化石油企業的管理模式、引入國際化管理理念，才能降低石油銷售企業的成本、合理規避企業經營過程中產生的風險。作為石油合資銷售公司，完善的內控制度，是實現對石油產品營銷的科學管控、保證資產安全完整、保證會計信息的準確可靠、保證經營活動合法合規并實現經濟效果的重要保障手段。

1.1 內控有助于企業防治體系的完善

在公司運營中，有些公司沒有建立現代化的法人機制，內部控制制度的完善會逐步清晰地劃分董事會、監事會的職責，因此內控有助于建立搭建現代化法人治理結構；通過流程梳理、明確各崗位職責進而設計不相容職務相分離等方法進行內控制度設計，在內部員工之間形成有效的監控與約束，防范徇私舞弊行為。

1.2 內控建設有助于保證資產安全

內控建設的重要目標之一是確保資產安全，公司通過完善內控機制來規范資產采購、使用、處置等各項活動，確保資產的安全及保值增值。通過落實內控機制有效地規范資產相關業務的運作、防范風險，提高公司整體經營水平[1]。

2 石油合資銷售企業內部控制存在的問題

2.1 公司內部環境層面上分析：公司治理層級較多，管理環境復雜、企業人員的風險意識不強，風控能力偏弱

目前國內的石油合資銷售企業治理層級較多，管理環境較為復雜，企業人員風險意識不足，風控能力偏弱，且合資公司中，國有股份占比較高，導致企業內的運營管理充滿了濃重的政府行政管理的色彩，造成公司的上層組織機構劃分不清晰，各級管理層的作用發揮受到很大的限制，由于公司上層的治理體系不完善，就會導致日常的運營中出現很大的經營風險，也會造成公司的部分資產出現流失的風險。在實際經營過程上中，部分領導對內控的內險防控作用認知不足、在實際經營過程上中落實不足、未能意識到內控是公司風險防控的重要管理機制。在單位缺少風險管控，就會造成公司的運營風險激增，給公司帶來巨大的經濟損失。內控在單位融入力度不足容易造成公司的產品銷售出現很多資金危機，容易會出現資金鏈斷裂的不良情況，公司就會面臨破產重組的危機。

2.2 從信息與溝通層面上分析：內控的信息溝通不順暢

有些石油合資銷售企業內的組織架構過于繁瑣，管理層級較多，且各部門之間沒有形成高效的溝通機制、各自為政，不能夠發揮各部門的合力。例如，企業內投資部門員工與銷售部門溝通不暢，沒有得到一線銷售部門的所有有效數據信息，造成提出來的投資建議不夠合理甚至不具有可行性。再加上其他部門職工之間的工作溝通不暢，未能夠將真實的運營數據信息反饋給公司的高管，導致投資決策偏離實際，最終投資失敗。

2.3 從內部監督層面上分析：內控監督流于形式甚至沒有內控監督，導致內控制度執行不嚴，內控管理流于形式

內控方面問題最重要就是制度的執行，很多石油合資銷售企業雖然從國有控股方轉移了一整套的內控制度，但對于執行沒有做好細致的監管，也不能夠實現相應的處罰措施，造成違規違紀問題比較突出。例如，有些基層職工思想上對內控沒有太深的認識，制度執行不夠嚴格，且無人監督，為了提高自己的銷售業績而違規操作，這樣就會造成產品銷售環節風險激增。僅僅設置了一套制度，但是對于制度不了解或者了解卻不執行，未能夠將制度應用到日常工作的各重要環節上[2]。

3 提高石油合資銷售企業內部控制能力的對策

3.1 從改善內部環境角度：優化完善法人治理體系、建立高效的激勵機制，提高人力資源的管控水平

公司組織開展現代化法人治理體系的優化設計，理清董事會、監事會的職責，也要給其賦予合理的權限。明確董事會在重大決策中的重要地位，同時還需要使董事會內部的成員能夠掌握產品銷售的一些運營狀況。制定的年度目標，促使各部門為完成目標消除那些不適合公司發展的運營工作，并及時地將公司的經營情況反饋給公司的股東。通過使董監會權責更加明細，避免經營人員到監事會任職，逐步壓縮管理層級，去使公司的組織運作效率更高。建立現代化的法人治理體系，以公司法作為基礎去優化梳理董事會、監事會及經營層等各層級人員的工作權限。

人才是公司發展中的核心資源，公司要充分地發揮職工的主觀能動性，使職工自主提高工作業績，銷售公司制定好完善的激勵機制，激發職工的內在動力，發揮職工的潛能，以此才能夠使職工銷售更多的產品，提高公司整體經營業績。讓職工自愿去遵守內控機制、合規操作，避免出現更多的違規行為。

3.2 從風險評估角度：提升企業風險識別能力，并對識別的風險要防、控結合，以防為主

做好現代化的風險評估是當前內控體系建設的重要環節，要提高公司內所有職工的風險防控意識，尤其是提高高管的風險意識，優化設計公司的組織架構，開展風險的評析，做好風險評估研究。并有針對性去制定風險防控策略，以審計部作為牽頭部門，來組織開展內部審計，可以設置審計部，給審計部招聘高端的審計人才，確保審計人員獨立性更強，并逐步提高財務管理人員的專業性，去預防各項運營活動中的財務風險。審計人員加大對日常運營工作的審計監察，避免銷售人員違規操作，而造成公司的資金受到損失。

3.3 從控制活動角度：設計合理的內控制度并有效執行

銷售公司銷售業務是公司未來成長的動力，沒有完善的內控機制就無法在單位創造一個良好運營氛圍。企業文化是每個公司運營的特色，對于公司未來發展來說，高層領導就需要組織職工在銷售環節上去制定相應的銷售制度，合規運營和銷售，避免職工為了自己的業績而違反公司相關制度，使后續的運營受到很大的損失。優化完善內控機制，定期組織人員的銷售培訓，同時提高銷售人員的風險意識，建立基于銷售業務的內控管理框架體系，針對未來公司的銷售業務規劃，去制定內控執行方案。例如，公司的高層領導需要了解到每個職工的工作現狀，在單位建立崗位責任制，此外公司還要制定年度的銷售計劃、月度的銷售計劃，并組織職工去完成計劃。公司的發貨部門在發貨時要檢查銷售合同與發貨的相關憑證是否一致，財務部要制定年度的財務運營計劃，針對于公司存在的核算問題做好監管，另外要加大催促銷售部門的回款催繳力度，建立完善的審批機制和權限，才能夠有效的杜絕在銷售收款業務中出現的不良情況和出現的弊端。

3.4 信息與溝通角度：借助信息化手段加強企業內的信息溝通

銷售公司內部優化完善內控機制，組織開展內控制度的實施，要借助信息系統來協調各層級職工之間的信息傳遞，通過應用現代化信息手段去實現信息的集成。同時，通過應用內部審計的管理職能，來促使各職工之間有效的對接，高效的溝通，去及時地將與問題反映給高層領導。之后，要將管理層人員的意見及時地傳達到執行層，來使問題得到有效解決，以此去提高內控執行效率。另外，要發揮內控審計信息系統的審查評價作用，進而去建立一個完善的信息系統，保證和職工的溝通機制更加順暢。

3.5 從內部監督角度：加強內部監督，避免內部控制流于形式

充分發揮內審的監督作用，要定期組織開展內控的測試工作，其中在內控測試期間，需要著重發現內控制度中存在的不良問題及內控制度的漏洞，來及時地去優化設計內控漏洞。讓基層職工認識到內控制度對公司運營的重要作用，讓職工遵守制度規章機制，使內控制度能夠切合一線的業務運營重點，針對于業務運作加強風險防控，保證內控可以合規的運作，避免給公司帶來更多的損失。內部審計部還要定期開展內控的抽查，要做好扎實核對。例如，對于成品油的合資銷售公司來講，可以使用ERP系統，同時還要實現業務與系統的自動控制，對于非油品銷售的業務來講，銷售公司可以進一步將非油的銷售系統與公司整體的信息系統進行整合。工作人員定期盤點公司的非油業務的存貨，避免由于部分非油產品的存貨量多，品種繁雜數量規模較大，此時就給人員帶來更大的盤點難度，就會出現一些賬實不相符的問題。因此，就要充分地發揮現有的內控審計作用，確保公司的資產安全，向公司的經營層人員提出切實可行的建議，去優化改進現有的內控機制，使內控監督作用得到充分的發揮。

4 結 語

完善內控機制是保障石油合資銷售企業得以穩健運營的基礎。內控設計是一個復雜的過程，需要所有職工密切配合制度編制人員的工作，并切實遵守內控制度，規范公司業務流程，規避運營過程中存在的潛在風險。尤其是高層領導需要給內控制度編制的更多的人才配備、政策支持，在引入成功大型石油公司的內控管理體系的同時，結合本公司的內部環境、當地的經營政策、所面對的客戶群體，優化改善內控機制、督促制度落地。在復雜多變的經濟環境背景下，使公司內部的運營能力得到提升，使公司的銷售業績得到穩健提高，實現預期的經濟效益和社會效益。