電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策與稅務(wù)風(fēng)險防范探析

■彭方平

（國網(wǎng)重慶市電力公司云陽供電分公司）

引 言

經(jīng)濟社會的發(fā)展離不開持續(xù)穩(wěn)定的電力供應(yīng)。“新時代”背景下，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平的提升，我國對于電力的需求度不斷提升，因此電力企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的供電形勢。但是，隨著我國對于環(huán)境保護(hù)重視程度不斷提升，電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營壓力也越來越大。針對該情況，我國相關(guān)部分在過去一段時間內(nèi)也密集出臺了一系列的電力企業(yè)優(yōu)惠政策，以期促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。針對該情況，電力企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，對各項優(yōu)惠措施進(jìn)行仔細(xì)研究，一方面降低企業(yè)經(jīng)營稅負(fù)壓力，另一方面提升自身的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

1 電力企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策分析

1.1 流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

在我國，流轉(zhuǎn)稅包括的稅種較多，電力企業(yè)可以享受到的主要流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠主要有企業(yè)的增值稅、企業(yè)購買原材料等產(chǎn)生的消費稅、企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的營業(yè)稅、企業(yè)開展進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生的關(guān)稅以及資源稅。具體展開來看，電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)部門對于其需要繳納的流轉(zhuǎn)稅都會進(jìn)行免稅、減稅以及征收稅款后立即退稅的處理[1]。舉例來看，電力企業(yè)在承擔(dān)國家供電工程過程中產(chǎn)生的各種貼費都會享受到免稅的優(yōu)惠政策，供電企業(yè)向人民群眾收取的一些供電工程建設(shè)費用等也能夠享受到免增值稅的優(yōu)惠。并且，當(dāng)前在我國還存在數(shù)量巨大的小型電力企業(yè)，針對這部分規(guī)模較小的電力企業(yè)，國家相關(guān)部門出臺了減稅的政策。我國地域遼闊，對于電力企業(yè)所收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費用、為了維持農(nóng)村地區(qū)各個電管站正常運轉(zhuǎn)收取的維護(hù)費用，相關(guān)稅務(wù)部門都對其免征增值稅。總的來說，流轉(zhuǎn)稅在電力企業(yè)的總稅費額中占了相當(dāng)大的比例，國家相關(guān)部門做出的減免流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策對于電力企業(yè)提升經(jīng)濟效益具有重要作用。

1.2 所得稅優(yōu)惠政策

當(dāng)前，我國電力企業(yè)可以享受到的所得稅優(yōu)惠主要包括企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部員工的所得稅，而相關(guān)部門的具體優(yōu)惠政策主要包括以下幾點：

第一，部分企業(yè)可以以匯總納稅的方式繳納所得稅。我國整體的電力需求量較大，供電企業(yè)數(shù)量較多。為了更好地發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，我國挑選了一批實力較為強勁、規(guī)模較大的電力企業(yè)進(jìn)行重點扶持。在這部分企業(yè)中，國家稅務(wù)部門允許一部分重點特定企業(yè)制定一個納稅人對這些企業(yè)需要繳納的稅款進(jìn)行匯總，最終共同向稅務(wù)部門進(jìn)行繳納[2]。

第二，電力行業(yè)的發(fā)展需要大規(guī)模資本投入進(jìn)行支撐。電力企業(yè)在發(fā)電以及供電環(huán)節(jié)都需要購置大量的專用機器設(shè)備，且這部分專用機器設(shè)備一般都較為昂貴。為了保證這部分專用設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定電力企業(yè)可以實行加速折舊的政策，通過該政策獲得一部分稅收優(yōu)惠。

第三，科技創(chuàng)新對于保障我國電力安全，進(jìn)而維持經(jīng)濟發(fā)展的能源基礎(chǔ)穩(wěn)固具有重要的作用。因此我國針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用專有技術(shù)的部分電力企業(yè)賦予了特許權(quán)使用費的減免，以支持其發(fā)展。并且，為了鼓勵電力企業(yè)進(jìn)一步開發(fā)先進(jìn)的實用性技術(shù)，在得到相關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，企業(yè)若做出重大科技創(chuàng)新后，可免繳納所得稅[3]。

第四，對于國家重點支持的地區(qū)，例如沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，若企業(yè)性質(zhì)是外商投資企業(yè)，則在承擔(dān)能源建設(shè)基礎(chǔ)項目的過程中，可以享受到投資減免的稅收優(yōu)惠政策。

1.3 財產(chǎn)稅以及行為稅優(yōu)惠政策

電力企業(yè)能夠享受到的財產(chǎn)稅以及行為稅包括的主要稅種是房產(chǎn)稅及土地使用稅等。電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要占用大量的土地進(jìn)行電力的運輸?shù)龋褂眠@部分土地需要繳納土地使用稅，而國家為了支持電力企業(yè)的發(fā)展，對該部分土地使用稅進(jìn)行了減免[4]。并且，對于企業(yè)需要交納的一些財產(chǎn)稅及行為稅，若企業(yè)因各種原因出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)申請得到相關(guān)部門審核通過后，企業(yè)能夠免繳或者只需部分繳納這部分稅款，以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

2 電力企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠以及進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范的必要性

2.1 合理利用稅收優(yōu)惠的重要意義

從現(xiàn)代企業(yè)存在的根本意義來看，企業(yè)必須以實現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)，只有具備一定盈利能力的企業(yè)才能夠在激烈競爭的市場環(huán)境中生存發(fā)展。因此，電力企業(yè)要想開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須實現(xiàn)一定的收益。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，電力企業(yè)只有充分研究各種稅收優(yōu)惠政策，才能在合法范圍內(nèi)最大限度上提升自身的效益，實現(xiàn)科學(xué)有效的財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠意味著企業(yè)直接可以降低稅費成本，避免因不了解相關(guān)優(yōu)惠政策而出現(xiàn)多繳納稅費的現(xiàn)象，為企業(yè)的長期健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。同時，從電力企業(yè)肩負(fù)的社會責(zé)任的角度來看，保證自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的穩(wěn)定也有助于保證社會層面的生產(chǎn)活動得以正常開展，從而促進(jìn)我國整體經(jīng)濟社會的進(jìn)一步發(fā)展。

2.2 開展稅務(wù)風(fēng)險防范的重要意義

當(dāng)前，電力企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險來源較為明確，第一種稅務(wù)風(fēng)險來源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生不合法的納稅行為，第二種稅務(wù)風(fēng)險來源于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。具體而言，第一種稅務(wù)風(fēng)險主要是電力企業(yè)拖延納稅，相關(guān)稅務(wù)部門將對這種行為做出罰款等處罰。在一些情節(jié)特別嚴(yán)重的情況下，企業(yè)相關(guān)責(zé)任人甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任，這種情況的發(fā)生對于企業(yè)的長期健康發(fā)展是極為不利的。而對于第二種稅務(wù)風(fēng)險，主要是企業(yè)內(nèi)部沒有建立起完善的稅務(wù)籌劃管理體系，企業(yè)不能合理利用相關(guān)優(yōu)惠政策，使得企業(yè)承擔(dān)了不必要的賦稅。對于電力企業(yè)來說，開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作不僅有助于企業(yè)降低發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率，更為重要的是，通過提升稅務(wù)管理能力，能夠為企業(yè)節(jié)省下更多的資源。在節(jié)約有限資源的基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠更合理地配置這些資源，最大限度上發(fā)揮出資源的作用，提升自身的經(jīng)濟與社會效益。

3 電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠與開展稅務(wù)防范工作中的問題

3.1 尚未建立起科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃體系，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

當(dāng)前，我國不同屬地的稅務(wù)部門對于電力企業(yè)納稅情況的監(jiān)管力度差異較大。這為電力企業(yè)開展有效的稅務(wù)籌劃工作制造了諸多障礙，也使得電力企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率大大提升。上文已經(jīng)對稅務(wù)風(fēng)險防范工作的重要意義做出了分析，而稅務(wù)籌劃體系的作用同樣重要，該項工作是電力企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠、進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要基礎(chǔ)。具體來說，電力企業(yè)缺乏科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃體系造成的直接后果是企業(yè)可能出現(xiàn)納稅滯后的問題，一方面使得企業(yè)的信用度降低，另一方面可能使其在一定時期內(nèi)不能享受到國家相關(guān)的稅后優(yōu)惠，自身的經(jīng)濟利益受損。

電力企業(yè)的風(fēng)險防范是整體財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。然而當(dāng)前一些電力企業(yè)為了最大化經(jīng)濟利潤，對于稅務(wù)風(fēng)險防范工作的重視程度不足。這使得企業(yè)的整體財務(wù)管理工作的有效性不能得到保障，長期來看損害了企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定性。并且，電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范不僅僅只關(guān)系到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，從國家和社會的層面來看，更直接關(guān)系到國家的能源供應(yīng)安全，關(guān)系到社會經(jīng)濟活動是否具有充足的動力。

3.2 稅務(wù)籌劃的專業(yè)性及有效性有待提升

我國一些電力企業(yè)對于未來一段發(fā)展時期內(nèi)的稅務(wù)籌劃工作具有一定的模糊性，這主要是因為企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)性不足造成的。很多情況下，相關(guān)工作人員不能對國家出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行有效解讀，使得企業(yè)多繳納了一些稅費。更為嚴(yán)重的是，稅務(wù)籌劃是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段，該手段不能發(fā)揮出應(yīng)有作用不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作的有效開展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部尚未建立起科學(xué)完善的管理和責(zé)任機制

雖然我國電力企業(yè)眾多，但是目前的情況是多數(shù)企業(yè)尚未針對自身發(fā)展情況建立科學(xué)完善的內(nèi)部稅務(wù)管理機制。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)部門不能高效利用國家的各種優(yōu)惠政策，稅務(wù)風(fēng)險防范工作也不能在具體機制的指導(dǎo)下開展。并且，由于機制的缺失和不完善，電力企業(yè)財務(wù)管理部門工作人員的職責(zé)劃分也將出現(xiàn)一些模糊，職工不明確個人需要承擔(dān)的職責(zé)范圍。因此，這部分工作人員不能夠針對性提升自身的綜合素質(zhì)，最終不能更好地對各項政策進(jìn)行有效解讀，不能實現(xiàn)提升企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的利用度，同時也不能提高企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。

4 電力企業(yè)進(jìn)一步利用稅務(wù)優(yōu)惠政策提升風(fēng)險防范能力的有效措施

4.1 進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃方案

當(dāng)前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的進(jìn)一步完善，我國不斷針對已有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行進(jìn)一步改進(jìn)，使得當(dāng)前電力企業(yè)可以享受到更多更有效的稅收減免政策。在這個過程中，電力企業(yè)也會面臨優(yōu)惠政策的動態(tài)調(diào)整。因此當(dāng)政策改變時，企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)開展情況及時有效地對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。通過不斷完善稅收籌劃方案的各個細(xì)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的各項稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行切實管理。在國家相關(guān)法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，最大限度地利用好相關(guān)優(yōu)惠政策，最終推動企業(yè)自身的平穩(wěn)健康發(fā)展。

4.2 進(jìn)一步實現(xiàn)稅收籌劃工作與稅務(wù)風(fēng)險防范工作的有機結(jié)合

電力企業(yè)要想最大程度地利用好各項稅收優(yōu)惠政策，必須借助稅收籌劃這一有效手段。而在此過程中，稅務(wù)風(fēng)險的防范是保障企業(yè)健康發(fā)展的必要途徑。因此，在利用稅收優(yōu)惠提升經(jīng)濟效益的過程中，同時實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險最小化，對于電力企業(yè)的發(fā)展具有不可替代的重要意義。因此，這就需要將稅收籌劃工作與稅務(wù)風(fēng)險防范工作進(jìn)行有機結(jié)合。

4.3 進(jìn)一步提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

通過稅務(wù)籌劃最大限度上利用稅收優(yōu)惠政策是一項專業(yè)性較強的工作，同時合理有效地把控稅務(wù)風(fēng)險也是一項較為困難的工作。因此，電力企業(yè)要不斷提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。具體來看，企業(yè)可以通過定期開展相關(guān)知識培訓(xùn)等手段，提升財務(wù)工作人員對于稅收優(yōu)惠政策的敏感性。并且，通過接觸新知識，相關(guān)工作人員也能掌握稅務(wù)風(fēng)險防范的新方法。

5 結(jié) 語

電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全穩(wěn)定性直接關(guān)系到我國經(jīng)濟社會能否實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。國家相關(guān)部門出臺各項針對性稅收優(yōu)惠政策，根本目的是扶持相關(guān)電力企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。因此，電力企業(yè)應(yīng)清晰地認(rèn)識到當(dāng)前在利用各項稅收優(yōu)惠和開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作中的不足，并采取相應(yīng)的針對性措施，最終為我國電力事業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。