減稅降費的發展現狀和中小微企業的稅收籌劃

■陳 鑫

（桓臺縣社會保險事業中心）

引 言

中小微企業在我國的國民經濟當中，同樣具有不可替代的作用，在2018年末召開的全國財政會議中提出“減稅降費”政策，目的就是為了降低中小微企業的稅收負擔，促進中小微企業穩定的發展。隨著各項政策的落地實施，“減稅降費”政策已然成為促進中小微企業更好發展的助推劑。因此，下面將對“減稅降費”的發展現狀和中小微企業的稅收籌劃問題進行進一步的分析與研究。

1 減稅降費政策的發展現狀

目前我國企業面臨的第一稅種要屬增值稅，同時增值稅也是我國稅收的主要來源之一，各個企業當中的主要負擔也都來自于增值稅，其次是企業所得稅，對于特定行業而言，消費稅和土地增值稅也在企業納稅中占有較大比重。

1.1 增值稅方面

現階段我國的主要行業包括:制造業、交通運輸業、建筑業等，根據“減稅降費”政策要求，已經將制造企業當中的稅率由原來的16%降到了13%；將建筑等行業的稅率從原來的10%也降到了9%，以此來保證我國主要行業的稅收負擔率真正降低。增值稅小規模納稅人的起征點從最初的銷售額3萬元起，提高到了10萬元，納稅義務發生時間在2020年3月以后的，由3%減按1%征收率征收增值稅，且對月銷售額10萬元以下（含10萬元） ， 季度銷售額在30萬元以下（含30萬元），免收增值稅。城建稅、教育費附加稅、地方教育附加計稅依據是根據增值稅稅額計算的，因此附加稅也隨之降低或減免。

中小微企業如果缺少資金，需要向銀行進行貸款時，銀行等金融機構的“貸款服務”也實行貸款利息免收增值稅等一連串的實惠政策，引導銀行貸款投向那些高新技術行業、科技行業，優化產業結構，助力中小微企業解決“融資難”的問題。

1.2 所得稅方面

中小微企業的應納稅所得額限額由最初的50萬元，提升至了100萬元，同時也將中小微企業當中的認定標準實行了細化和放寬。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。適用特殊性稅務處理的企業合并、分立等事項，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定；分立企業具備資格的，其承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，也可按規定享受，這些都最大程度保證企業合并、分立后的平穩過渡。

1.3 其他稅種方面

對于那些規模較小的納稅人交納的部分地方稅種，比如資源稅、城市維護稅、印花稅、城鎮土地使用稅等等。可以根據各地方的工作程序，在50%的幅度內進行減征。對于那些初次擴大的科技型企業，對創投企業和天使投資個人初創科技型企業可按照投資額的70% 進行將稅費的扣除，同時也將科技型企業當中的從業人數增加為了300人，同時對于資產總額和年銷售額也有了新的規定，要求資產總額和年銷售額不得超過5000萬元。

1.4 降費問題

我國征稅率與發達國家相比偏低，但是企業卻存在稅負壓力大等問題，最主要的原因是行政事業收費管理缺乏規范性，“亂收費，亂罰款”等問題頻發。目前我國已加強了對稅收的管理和重視，取消不必要的行政事業性收費等，降低水土保持補償費、集成電路布圖設計保護費等項目的收費標準，并且制定了健全、完善的監督管理方法，真正的將“減稅降費”政策實行，讓企業重新煥發生機與活力。

1.5 社保費率

2015年以來，全國共6次下調了企業社保費率，五項社會保險總費率由41%下調至33.95%。面對突如其來的疫情，自2020年2月起，各地免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分，受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期間免收滯納金，保證每一家企業都能真正的體會到“減稅降費”的“甜頭”。

截至今年三季度末，基本養老、失業和工傷三項社會保險費共減免9107億元，緩繳616億元。適時推出的失業補助金，失業保險穩崗返還和就業補貼也持續發放，惠及企業1129.9萬戶，累計讓企業直接受益超1.3萬億元，預計全年降減少企業繳費1.6萬億元。“降返補”等穩崗政策，力度空前，實實在在為企業減輕了負擔，對助力企業走出困境發揮重要作用。

由此可以看出，這是國家所推行的“減稅降費”好政策，對于我國各行各業都有著很大的幫助和提升經濟增長的作用。所以，中小微企業要緊緊抓住減稅降費的好政策作為導向，來提升自己企業的競爭能力和經濟效益，為企業更好發展打下良好的基礎。

2 減稅降費大背景之下中小微企業的稅收籌劃

“減稅”能夠讓中小微企業不再繳納繁多的稅收金額，提升企業競爭能力，促進企業獲得更多的利益；而“降費”政策的出現，降低期間費用同時會提高企業的經濟效益，因此“減稅降費”是一項利國利民的好政策。“減稅降費”的出現，讓更多的中小微企業將資金數量進行了有效的留存，同時也能讓企業內部有更多的資金用于企業更好的發展。

2.1 把握行業、地區等適用稅率的稅收優惠

現階段，更多的中小微企業將企業內部的資金投入到了新產品的開發當中，尤其是新興的產業和科研產業，“誰占領了核心技術，就能領先行業發展”，我國對軟件企業實行增值稅稅負超過3%部分即征即退，職工教育經費可全額抵扣；高新技術產業實行15%優惠稅率，延長虧損彌補年限至10年；在國家批準的出口加工區、綜合保稅區、保稅港區等設管理機構并銷售給特殊區域的單位或境外的貨物，可以享受特定優惠稅率等，都是促進產業結構調整，降低企業稅負的重要舉措。因此，中小型企業要緊緊抓住“減稅降費”的利好政策導向，并以此作為出發點，將企業的產品結構等進行適度調節，讓穩健的“減稅”政策得以實行，為自身企業未來的發展提供有力的保證和打下堅實的基礎。

2.2 控制成本，減少費用，優化應納稅所得額

自從我們國家出臺了“減稅降費”政策之后，中小微企業的稅收可以分為成本和費用兩個方面。在“減稅”的大背景之下，企業購買原材料、大型機械設備時，在增值稅與所得稅兩方面，都增加了許多稅收優惠，雖然說沒有直接提高企業的效益，卻間接減少了企業投資成本；將企業生產的成本有效的降低。B 級以上納稅單位，且符合《國民經濟行業分類》中“生產并銷售通用設備、專用設備、通信和其他電子設備”銷售額達到全部銷售額比重50%以上的納稅人，在使用增值稅期末留抵稅額的退還時，可以由60%提高至100%進行全額抵扣。在“降費”方面，國家正在嚴查各類亂收費行為，專項整治也正在逐步推進中。當中小微企業向一些行政事業單位繳納費用或者罰款時，根據“減稅降費”政策要求，其中部分費用或者罰款則不需要進行繳納，以此來減少企業的費用。

2.3 對企業資源進行革新與優化，彰顯資本優勢

一要優化資本結構。各中小微企業應該根據國家稅收政策作為導向，不斷調整企業流動資金，充分發揮利息抵稅、盈利轉增股本等財務杠桿效應，合理配備營運資金，優化資本結構，最終讓資本結構的最佳狀態顯示出來。二要創新采購資源配比，當企業在對供貨商進行選擇時，要做到擇優錄取，利用經濟訂貨批量等理論，減少采購、儲存等環節的費用，減少了企業投資的成本，調動更多的資金。

2.4 優化人力資源配比，推進企業可持續發展

目前各地推行的“人才引進”政策，為中小企業引進高級技術人才和管理人才提供了強力保證。中小微企業面臨的最大的難題之一是“招工難，用工難”，目前稅務、人社等領域針對特殊群體（高校畢業生、就業困難人員）和失業轉就業人員、新招用的“以工代訓”人員等都推出專項補貼和納稅優惠，切實穩定就業，幫助企業解決用工難題。在“減稅降費”的基礎之上，企業的稅收壓力得到了降低，企業要將投資的重點放在人才的培養當中去，成企業“留人、用人”機制，培養更多的人才后備軍和為企業注入更多的“新鮮血液”。

3 結 語

總而言之，我們國家所制定的“減稅降費”政策，大幅度降低了企業資金的壓力與負擔，讓中小微企業當中有更多的資金來用于更好投資與創新，增強企業競爭能力。隨著我國時代的高速發展和市場經濟中資本的運行，“減稅降費”政策也仍在不斷更新與優化當中，以期提高政策的科學性和前瞻性。目前有關部門還要主動、積極對“降費”政策進行推廣與實施，在平時的工作中不斷健全配套政策，充分挖掘出“減稅降費”在調整結構、促進改革、穩定增長、激發活力中起到真正的作用，將我國的經濟再次提高到一個新的層次。