財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型路徑

俞國華

（浙江省交通投資集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司，浙江 杭州 310020）

財(cái)務(wù)公司受銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行的監(jiān)管，普遍建立了規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)管理體系，增進(jìn)了公司法人治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制的完善，促進(jìn)了業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理。

1 內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)公司的意義

銀保監(jiān)會(huì)在財(cái)務(wù)公司監(jiān)管評(píng)級(jí)中，將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制設(shè)置為重要分值評(píng)價(jià)事項(xiàng)，并明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求，使得財(cái)務(wù)公司重新審視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)公司的意義，客觀上促進(jìn)財(cái)務(wù)公司審計(jì)工作更受重視、更大發(fā)展。

1）在法人治理上，通過內(nèi)部審計(jì)形成治理體系閉環(huán)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，承擔(dān)著前中后臺(tái)的后臺(tái)主要工作，并作為業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)三道風(fēng)險(xiǎn)防線機(jī)制的最后一道防線。內(nèi)部審計(jì)成為公司治理和內(nèi)部控制的不可或缺的重要單元和最后防線。

2）在內(nèi)部控制上，通過內(nèi)部審計(jì)建立自查自糾機(jī)制。財(cái)務(wù)公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對結(jié)算業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)、金融市場業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)條線及信息科技管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等管理?xiàng)l線進(jìn)行常規(guī)性稽核，并對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在審計(jì)過程中，既強(qiáng)調(diào)審計(jì)全覆蓋、審計(jì)無禁區(qū)和審計(jì)資源保障，也強(qiáng)調(diào)審計(jì)流程規(guī)范性、審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)問題跟蹤整改，形成橫向到邊、縱向到底的稽核審計(jì)體系，營造自查自糾、嚴(yán)肅問責(zé)的審計(jì)氛圍。

3）在業(yè)務(wù)協(xié)同上，通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。在財(cái)務(wù)公司審計(jì)中，業(yè)務(wù)部門和職能部門會(huì)主動(dòng)提出要求審計(jì)檢查，確認(rèn)工作成效，并汲取意見建議。內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮咨詢作用，為業(yè)務(wù)條線建言獻(xiàn)策，提供有針對性的意見建議，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)有序發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的難處

財(cái)務(wù)公司受限于審計(jì)環(huán)境和條件，也存在著一定的局限性，面臨著一定的發(fā)展難題。

1）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。絕大多數(shù)財(cái)務(wù)公司無分支機(jī)構(gòu)和下屬子公司，審計(jì)對象一般為公司的業(yè)務(wù)條線、職能部門和相關(guān)人員，體現(xiàn)為部門之間的審計(jì)稽核，而因部門之間有一定的制約關(guān)系，審計(jì)獨(dú)立性相對不強(qiáng)。

2）審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足。財(cái)務(wù)公司普遍存在著員工人數(shù)少、編制緊張的情況，專職從事審計(jì)工作的人數(shù)在2人左右，無法建立分工精細(xì)、專業(yè)協(xié)作的強(qiáng)大審計(jì)團(tuán)隊(duì)，甚至個(gè)別財(cái)務(wù)公司存在崗位兼職、專業(yè)人才欠缺、無法勝任崗位要求等情況。

3）審計(jì)手段單一。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)是內(nèi)向型的，服務(wù)對象以集團(tuán)成員企業(yè)為主，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題主要為合規(guī)問題和操作問題，而惡性的道德風(fēng)險(xiǎn)、案件風(fēng)險(xiǎn)事件相對較少，因而，財(cái)務(wù)公司對審計(jì)的信息化投入也不大，審計(jì)手段多局限在查檔對賬等傳統(tǒng)方法上，信息化手段相對較為落后。

3 財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型路徑

針對財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，茲從體制機(jī)制建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量控制和數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面，提出財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑建議。

1）優(yōu)化審計(jì)體制機(jī)制建設(shè)，健全審計(jì)工作機(jī)制。一是建立審計(jì)人員評(píng)價(jià)體系。為保障審計(jì)人員獨(dú)立開展工作，財(cái)務(wù)公司在績效考核中，做適當(dāng)區(qū)別性設(shè)置，對審計(jì)人員免于接受360度評(píng)價(jià)，防止因考核壓力影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是增進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。重視審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，設(shè)置必要的審計(jì)崗位編制，吸引專業(yè)性、復(fù)合型的人才從事審計(jì)工作，為審計(jì)人員提供培養(yǎng)機(jī)制和上升通道，促進(jìn)審計(jì)人員安于工作并做出成績。三是提供必要的工作保障。審計(jì)工作屬于事后性工作，需要全面掌握第一、二道防線的工作資料和情況，并且要充分認(rèn)識(shí)和理解前道工作的背景環(huán)境、政策依據(jù)、交易談判、風(fēng)險(xiǎn)衡量和業(yè)務(wù)決策等情況，離不開各條線的有力保障。

2）實(shí)施審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，有效控制審計(jì)過程質(zhì)量。一是制定審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部審計(jì)操作手冊，根據(jù)不同類型的審計(jì)稽核和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，梳理相關(guān)主要流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，總結(jié)既往工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析審計(jì)工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素，明確工作重點(diǎn)要求，設(shè)定必要的防控措施。二是規(guī)范審計(jì)工作過程管理。在審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)開展充分的前期調(diào)研，制定審計(jì)工作方案，確定審計(jì)依據(jù)、方法、目標(biāo)、要點(diǎn)、人員安排和時(shí)間要求，并根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，做到應(yīng)審盡審、審計(jì)全覆蓋。三是完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督制度和流程，明確審計(jì)監(jiān)督責(zé)任人和監(jiān)督要求，防范審計(jì)失誤和錯(cuò)漏發(fā)生。

3）推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。一是建立實(shí)時(shí)在線審計(jì)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)公司主要通過信息系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)，有條件建立實(shí)時(shí)在線審計(jì)系統(tǒng)，對存貸匯、同業(yè)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)在線聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，及時(shí)查糾操作錯(cuò)漏，以使審計(jì)人員有更多精力處理審計(jì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和問題化解等重大事項(xiàng)。二是組織資源開展信息化審計(jì)。信息系統(tǒng)也是財(cái)務(wù)公司審計(jì)的對象，因?yàn)槎鄶?shù)財(cái)務(wù)公司無法組建信息化專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，在信息系統(tǒng)審計(jì)中，往往需要借助于外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)外部力量的協(xié)同合作，高質(zhì)量地完成信息系統(tǒng)專業(yè)審計(jì)。三是提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。財(cái)務(wù)公司的數(shù)據(jù)量很大，如何充分利用后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是擺在財(cái)務(wù)公司審計(jì)人員面前的一項(xiàng)難題。在信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)公司審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)型發(fā)展，主動(dòng)擁抱新時(shí)代，學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，提升自身大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。