納稅籌劃在企業財務活動中的運用

孫麗輝

（吉林省創投基金管理有限公司，吉林 長春 130022）

稅負是企業無償向政府繳納的一種費用，它的征收在客觀上造成了企業收益的減少。作為獨立經營、自負盈虧的經濟主體，企業必然會在法律許可的范圍內，通過各種方法來減輕自身的稅收負擔。稅收籌劃作為企業追求其合法權益的一種手段也就應運而生。

企業在財務活動中所進行的納稅籌劃工作，主要是指納稅人在遵守我國稅收法律法規的基礎上，對企業在日常經營中的投資、籌資等活動進行規劃，進而幫助企業以減輕賦稅為目標而開展的相關籌劃活動。

1 企業開展納稅籌劃的積極意義

1.1 通過納稅籌劃可提高企業納稅人的納稅意識

企業在日常經營活動中，通過納稅籌劃工作可以減輕企業所面臨的稅負，雖然企業通過惡意逃稅也可以達成此目的，但是惡意逃稅風險較大且成本較高，企業經營者如果成功實施那么便會嚴重損害國家政府及人民的利益，企業經營者若實施失敗，那么不僅需要繳納應繳納的稅款外還需接受法律的懲罰，并且該企業也會受到社會輿論的廣泛指責，這樣不僅會損害企業的經濟利益，同時也會對企業的社會形象造成影響，進而不利于企業在社會中的長期穩定發展。因此企業在經營過程中積極開展納稅籌劃工作，是實現企業可持續發展的唯一路徑，同時納稅籌劃工作也是實現國家與企業雙贏的重要手段。

1.2 通過納稅籌劃可幫助企業實現財務利益最大化

企業開展納稅計劃工作的根本目的是降低企業面臨的負稅成本，減少納稅人的費用，進而實現企業財務利益的最大化。當前企業在財務管理過程中，企業經營者會將稅收費用作為企業的成本，進而計入企業現金流量和利潤總額的減項中，這便會對企業的財務狀況造成一定的影響。如果企業在財務管理中所進行的納稅籌劃工作科學有效，那么便可以對企業的財務狀況起到良好的促進性作用，提高企業在財務管理中的收益額。此外企業通過積極開展納稅籌劃工作，還可以避免自身陷入當前稅法的“陷阱”之中，避開那些概念較為模糊的可繳可不繳的稅款，進而在幫助納稅人在不影響政府的宏觀利益前提下，避開法律風險，實現企業經營中的財務利益最大化[1]。

1.3 通過納稅籌劃有助于優化企業結構資源配置

企業在經營中通過納稅籌劃工作還可以幫助企業對自身的結構資源進行優化配置，根據我國現階段出臺的稅收政策來看，稅法存在的目的不僅是為了幫助政府增加財政稅收，同時也是為了進一步督促企業管理者在經營中及時地調整自身經營結構和資產配置情況，盡量幫助企業來適應當前快速變化的市場環境，使企業更好地在經濟市場中獲得長期發展的資源。

企業管理者可以根據稅法所規定的各項稅收優惠政策或鼓勵政策，及時對自身的產業結構進行調整，或擴大企業在經營中的生產規模及市場范圍，加速在經營中的技術革新、設備換代、人員培養等工作，實現企業在經營中的利益最大化。由此可以得知，企業通過納稅籌劃管理并可以結合當前市場發展情況，對自身的資源結構進行重新調整，進而在符合國家利益的基礎上，實現微觀利益和宏觀利益的有機融合。

2 納稅籌劃在企業財務管理中的運用

2.1 納稅籌劃在企業經營活動中的運用

企業在經營過程中所產生的成本會對企業的當期利潤產生直接的影響，這就使得企業在納稅執法過程中，往往會通過增加當期成本的方式進行賦稅調整。例如企業可以在納稅籌劃過程中選擇合理的存貨計價方法，進而增加企業在經營中的存貨成本，當企業所銷售存貨的成本增加時，企業在經營中的利潤值就會相應地降低，從而達到企業降低當期稅負的目的；此外企業可以在納稅策劃過程中通過固定資產折舊的方式，采用雙倍余額遞減法來加速固定資產折舊速度，進而幫助企業經營者達到降低當期稅負的目的。所以企業在開展納稅籌劃活動的過程中，需要根據企業在經營中的實際狀況進行有效結合，需要將所進行納稅籌劃活動的主要目標定位在提高企業綜合管理水平的基礎上。

當前企業所開展納稅籌劃工作，主要是以減輕負稅為最終目的，企業經營者就需要在財務活動中對企業當前所發生的經濟業務和會計業務進行調整，實現企業成本、利潤和資金的最優化配置。在財務管理中會計人員需要依據當前稅法要求，進行財務記賬、報送財務會計報表，以及繳納相應的納稅申報，會計人員通過開展這項工作就可以提高自身的業務能力和理財水平。同時納稅籌劃活動作為企業經營中重要的財務管理活動之一，該活動是否可以有效地被執行直接對企業的財務利益起到重要的影響，所以企業經營者通過開展合理、及時的納稅策劃活動，對企業在經營中的財務管理水平有著不可忽視的推動性作用[2]。

2.2 納稅籌劃在企業籌資活動中的運用

企業在開展納稅籌劃活動過程中的主要目的是減輕自身稅負，進而增加企業的經濟效益。因此企業在開展納稅籌劃過程中，可以將企業的投資方式劃分為負債籌資和權益籌資這兩大類。在進行負債籌資的過程中，由負債投資所產生的借款費用可以在企業稅負之前被抵扣，進而降低企業在經營中產生的利潤，幫助企業達到減輕賦稅的目的；在進行權益籌資的過程中，經常會以分配股息或利潤分配的方式進行，這一方式往往取決于企業的稅后利潤，因此無法幫助企業達到減輕稅負的目的。所以企業需要在籌資活動中積極利用負債籌資的方式減輕企業負稅，但是隨著企業負債籌資額度的增加，企業在經營中所面臨的財務風險也會成倍增加，因此企業需要在負債籌資和權益籌資中做好權衡工作，進而提高企業的風險防控的能力[3]。

2.3 納稅籌劃在企業投資活動中的運用

企業在開展納稅籌劃工作時，需要根據自身的實際情況，合理選擇投資對象、投資行業、組織形式等，充分利用各項稅收優惠政策，進而達到有效利用國家宏觀調控政策和產業政策，實現企業減輕稅負的目的。例如企業在進行投資時，可以通過選擇合伙制或公司制等多種組織形式，享受各種稅收優惠政策：選擇設立合伙企業，可以只根據投資者個人收入繳納個人所得稅；選擇設立公司制企業，可以通過享受各種稅收優惠政策，在繳納企業所得稅的同時繳納個人所得稅。而前一種方式在沒有增值稅時較為得利，后一種方式在有增值稅時較為得利，因此企業在開展投資活動時，需要在納稅籌劃工作中多方權衡，最終實現企業財務利益最大化。

又比如，著名的寶潔集團在近10年的三筆交易中對汰漬洗衣粉、Bounty紙巾、吉利剃須等品牌進行出售的過程中，共獲得利潤約60億美元，但是該公司并不需要為此繳納巨額的稅收，同時該公司的股東也可以選擇延期交稅。而吉利公司之所以可以避開稅收部門的“雷達”，主要源于吉利公司在交易籌資過程中選擇了巧妙的避稅策略，法律規定“公司將打算剝離的業務注入一家歸其股東所有新公司時”，企業可以免于納稅。而吉利公司正是利用這一稅收優惠，將出售的業務在一眨眼間通過另一筆免稅的換股交易收購這家新公司，這樣公司權益持有者既可以持有原公司的股份，又擁有被剝離業務買家的股份。

3 結束語

隨著我國經濟水平的快速發展，企業在日常經營中逐漸注重對自身財務進行管理。而納稅籌劃工作是企業財務管理中的重點，企業通過納稅籌劃工作可以為納稅人最大限度節約稅款，對自身的資源結構進行重新調整，進而在符合國家利益的基礎上，實現微觀利益和宏觀利益的有機融合，進而獲得稅收利益，有利于企業在經濟市場中的可持續發展。