我國個人所得稅改革現狀與方向研究

鄧琦莉

(西南科技大學城市學院 四川 綿陽 621000)

我國統計局2017年的統計數據報告顯示的個人所得稅收入為11966億元，與去年相比增長了18.6%，占我國全部稅種的比例達到8.29%以上，已經成為我國排名第三的一大稅種，位列增值稅和企業所得稅之后。當前，隨著我國經濟飛速發展，居民收入水平逐步提升，個人所得稅收入規模隨之擴大，在全國GDP中的占比為1.45%。同時，個人所得稅在中國稅收體系中的重要性日益顯著。對于社會上個人避稅問題，有針對性的進行解決，比如，此次個稅改革《草案》參照企業所得稅法中有關避稅的法規，在此基礎上進行修改，對于個人鉆稅收制度的空子，不按獨立針原則轉讓個人財產到境外避稅、通過不合規的籌劃獲來取得不當經濟利益等避稅行為進行整治，并且改革賦予稅務機關權利按照合理合法的手段來調整稅收的權利，這一項反避稅條款的對象主要是針對高收入、收入來源廣不按規定納稅的群體。

為調整社會結構的變化，發揮個稅的作用，個稅制度也在不斷地改革修正。現在社會上對納稅籌劃的重視程度也在不斷提升，主要表現在以下3方面：

1.有利于個人所得稅法的普及，增強納稅意識。

2.有利于減少納稅費用，提高納稅人的可支配資金額度。

3.有利于國家政策法規的落實和完善稅收法律法規。納稅籌劃人員為了最大限度、充分的減少納稅額，就會隨時關注國家稅收法律法規和一些政策的動態變化。及時更新了解政策的出臺和更新，采取相對應的納稅籌劃以達到利益最大化，趨利避害，也督促了納稅人員對稅收法規知識的學習，更好更完善的進行納稅申報。同時，納稅籌劃人員的納稅籌劃方案也是對國家稅務法律法規和稅務制度政策的反饋，使得我國的稅收法律法規更加完善規范。本文主要通過一些納稅籌劃案例，為一些高收入人群個稅籌劃提供籌劃方向。

改革后的有利影響：

1.增加收入。個人所得稅起征點提高至5000元，增加專項費用扣除，合理減負，激勵用勞動增加收入，邁向富裕。個稅改革最直接的好處就是人民收入變相提高了，中等以下收入群體稅負明顯降低了，有利于增強居民收入，增強消費能力。

2.激發市場活力。實施起征點定期上調機制，強化教育醫療等專項扣除效應，建立起與消費指數掛鉤的專項扣除標準，努力做到普惠大眾。減輕我們的稅負，有利于增加居民收入，增加消費，激發了市場活力，為經濟發展提供助力。

3.專項附加扣除實現民生保障。專項抵扣在一定程度上考慮了個人負擔的差異性，考慮到民眾的生活現實，可以很好地實現民生保障，也更加體現了公平性。

4.綜合征稅體現稅收公平。首次實行綜合征稅，在公平性建設方面取得突破性進展。目前互聯網盛行，許多人的收入已經多元化，不再局限于固定的薪資。綜合征稅的實施將有利于減少偷稅、漏稅、避稅等現象，起到了調節收入分配的作用。

5.優化調整稅率結構。擴大較低檔稅率級距，主要針對中產階級，減稅應該有明顯的效果，對高收入人群也起到了增加賦稅的作用。經營所得調整最高檔位范圍后，也更趨于合理。優化稅率結構更能減負，促公平。

此次改革確實在以上這些反面帶來了好處，但是改革是循序漸進的，不可能立馬就很完美。所以也依然存在著不足。

2018年這次變革的一大亮點是實行幾項“專項扣除”，但仍存在許多社會公平方面的問題，比如極少涉及綜合方面的減除，并不是所有人都能夠充分享受到其帶來的好處，比如；對于上有老，下有小的中年人來說受益是比較多的，而剛畢業工作不久的大學生，生活壓力和經濟方面的抗風險能力相對較弱，六大類扣除中基本上只存在租房一項，有限的扣除并不能緩解其在一線城市生活的壓力與負擔。費用扣除標準的制定是非常關鍵的，在一定程度上體現了國家經濟政策，目前，我們國家的個稅制度對“工資、薪金所得”項目實行“定額扣除法”。首先，這種費用扣減標準是直接減少固定金額，但長時間沒有隨著收入和物價的提高而變動，因此，這很難適應居民生活費用由于通貨膨脹而一直上漲的實際情況，使稅收和管理范圍內的低收入人群，增加了征收對象的數量和征收管理成本，使征收管理的效率變低。其次，這種費用扣減標準比較單一，沒有結合納稅人之間家庭結構的實際情況，也沒有考慮納稅人的住房、養老、失業等各種因素和贍養人口的數量、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小等。并且，中國又是一個地區和人口眾多的國家，很多地方經濟發展差異較大，不同的地區人均收入水平不同，導致消費支出水平也不一樣，且成正比關系。因此，這一標準難以平衡納稅人之間的稅負，有失公平性。

在電子商務盛行的當下，也助長了一些人偷逃個稅的行為。如今越來越多的人通過電商渠道進行商品交易，網絡交易往往會產生許多大宗交易額，以至會產生高額稅負，所以許多賣家為了少繳稅或實現零申報，常常以不開發票、不記賬的方式來隱匿經營收入。由于網絡空間本身就存在許多不穩定因素產生的漏洞，所以網絡中產生的稅收漏洞也比一般情況更多，這極大程度地加大了稅收監管難度，增加了征稅機關的工作量。所以借助網絡交易實現的偷逃稅違法行為一般很難被稅務機關發現和查到蹤跡。

征管環節是接下來個稅改革的應該給予重視的一個關鍵環節，這直接關系到國家收稅的多少。因此，要以強化管理為基礎，努力使征管的手段得以改善，加強稅務部門與相關部門的合作。并且，國家也要在稅收征收技術上予以一定的支持，并且制定一套完善的稅收征管制度，從根本上解決問題，才能保證個人所得稅稅制的永續發展。目前，電子化還不夠普及，這也將是未來改革的方向。稅務部門與其他行業的合作能加強監管，全面打擊社會上的那些偷稅漏稅現象。首先要使個人所得稅的繳納辦法得到充分的調整，實行以自行申報為主、源泉扣繳為輔的繳納制度，讓自行申報納稅制度的優點充分發揮出來；稅務機關及其工作人員應該明確責任，提高自身的職業道德和業務技能，嚴格以法律程序為依據，持以真誠的態度和優良的服務給納稅人，使納稅人有舒適的體驗感，使納稅人與征稅人能夠平等；加強依法納稅的宣傳，健全個人信用制度，強化自覺納稅意識，完善稅收信用體系，將納稅人的納稅信用等級與納稅人的個人日常生活相結合，比如：對信用登記較低的納稅人要適時給予一定的稅收懲罰，來促使納稅人自覺申報，依法納稅，而對于信用良好，依法納稅的納稅人可以給予適當的稅收優惠和更加便利的日常生活服務，使他們能夠繼續并且帶動身邊的人依法納稅。

改革事關民生民計，整個國家的總體發展，所以改革推進要穩而準，是極其考驗政府和相關改革人員。并且在這個漫長且艱辛的過程中需要上下一心，同心協力攻破難過。希望我國的個稅改革能順利進行，真正做到惠民利民！