企業稅收籌劃存在的問題分析

肖 暢

(中南林業科技大學 湖南 長沙 410000)

企業為了尋求自身經濟利益的最大化，在財務管理方面對稅收支出進行科學合理地計劃安排，是促進其生產經營的有效方法。在我國，隨著市場經濟的不斷完善、經濟規模日益擴大，稅收籌劃活動開始登上舞臺，但因其出現時間晚，目前在理論和實踐方面尚處摸索階段，還存在許多不足，有待進一步完善。稅收籌劃研究的出現，從側面反映了我國市場經濟體制成熟的事實，依法納稅成為公民社會責任感的內在要求，也是促進市場經濟穩定發展、國家財政有序進行的重要保障。是以，在依法治稅和市場經濟新體制迅速發展的今天，針對稅收籌劃的現狀，存在的不足及滯后的原因，繼而研究納稅人在稅收籌劃過程中呈現的問題和其他可能出現的問題，注意防范，以促進我國稅收籌劃工作的健康發展，在理論和實踐層面上無疑都有重要的意義。

稅收籌劃的出現是必然的，是隨著經濟體制的成長衍生出來的，合理的稅收籌劃是我國政府所鼓勵的行為。作為以營利為目標的企業，適應經濟形勢，力求降低成本是無可厚非的.為了獲取更多的利潤，現代企業除了可以提高技術，加強內部管理，發展創新和擴大企業規模之外，還可以通過稅收籌劃中降低成本，增加盈利。但稅收籌劃的理論發展和實踐推廣在我國的起步都較晚，且學者們研究時間還不長，還處在發展成長期，稅收籌劃這一概念和活動并未被大多數人了解和掌握，不合規的現象在企業的實踐管理中屢見不鮮。因為缺乏相應的教育和引導，大眾和企業稅務人員或決策者并不能正確認識稅收籌劃行為，以為這種利用法律漏洞對稅務開支降到最低限度的行為與避稅漏稅沒有差別，錯誤的理解引發了我國稅收環境的混亂,迫切需要正確的指導和監督。

目前我國企業稅收存在的問題如下：

1.稅收環境不完善,稅收征管水平較低就現實情況而言，在我國，稅收籌劃還存在不少諸如社會化稅收監控體系不完善等問題，使得納稅人很容易利用稅收漏洞進行偷逃稅等，嚴重限制了稅收籌劃的發展。在這一狀況下，我們不得不警惕的是，當相關的法律得不到有效貫徹實施，企業違法成本低的時候，企業決策者為了自身的經濟利益可能更傾向于違法逃稅漏稅，而不是去積極進行稅收籌劃工作。這主要是因為國家稅收法律法規不完善，處罰力度不夠，稅收征管水平較低，導致部分執法官員與納稅人之間的協調范圍很大。總體來說，有兩個層面的因素限制了稅收籌劃的開展：一是執法人員只是機械地完成收稅任務而不依法辦事，二是納稅人逃稅漏稅來減輕企業的經濟壓力。

2.企業稅收籌劃缺乏指導和監督。因為稅收籌劃屬于新生事物，法律體制對其出現需要一定的時間去應對。也就是說我國目前還沒有具體針對這一方面的指導性文件和法律條文，大眾和企業對這一概念的認識模糊甚至出現誤解的現象，如有的人會想當然地認為其目的就是為了偷稅漏稅，千方百計減少納稅。正如前文所提到的那樣，這是一種錯誤認知，因為稅收籌劃與避稅漏稅有著本質的不同，因為前者是在法律允許的范圍內合理避稅，其目的也不僅僅只是盲目減低稅務開支。有些稅務機關的辦事人員法紀意識淡薄，企業的社會責任感不強，使之以為只要通過人際關系的疏通就能達到減低稅務負擔的效果，并不重視利用稅收籌劃手段。所以，在起步階段對企業的稅收籌劃工作進行指導，對稅法中的優惠政策進行宣講，并且不斷學習國外成功范例和管理經驗，幫助企業科學地進行稅收籌劃，對企業未來發展具有深遠影響。

3.企業財務管理綜合水平較低我國大部分企業除財務人員外，其他人員基本不懂稅。企業中絕大多數的人認為稅務問題與非財務部工作人員的自己毫無關系。但企業里不同的部門其業務流程是極不相同的，這種不同恰恰是導致稅務差異的重要因素，因此，稅務問題與企業每個人員息息相關。另外，有些企業將目標放在短期的財務目標上，稅收籌劃存在缺乏事先論證，規劃不夠科學合理等問題，不利于企業的未來發展，這些正是企業財務管理水平比較低的表現。

4.稅務代理機構發展滯后如今稅務咨詢代理行業雖然擁有廣闊的發展前景，但稅收籌劃的風險性和專業性也為其帶來了一定的困難和挑戰。從事稅務代理的機構必須具備良好的軟件及硬件設施，現在我們國家的稅務代理機構雖多達幾萬多家，但大多是規模小、發展比較落后的機構，其內部結構存在專業人才匱乏且大部分經驗不足又疏于學習最新知識，內部管理混亂等諸多問題。目前我國的相關代理機構只是提供業務咨詢，而較少涉及企業稅收籌劃，正因我國缺乏相應的人才培養機制，在業務水平上遠遠落后于其他國家，缺乏運用專業知識進行科學籌劃的能力，使得我國在這一方面的發展情況不容樂觀。

5.企業稅收籌劃目標不明確，方法不專業。有些大型企業的分公司在進行獨立地稅收籌劃工作時，往往只考慮了自己作為個體的利益，而沒有從大局出發考慮企業的整體利益，或者對稅收優惠政策沒有事先學習了解，導致籌劃并不完備，對經濟效益的提高并沒有起到明顯的效果。稅收籌劃的專業性要求企業運用高素質的職業經理人進行合理規劃，以達到事半功倍的效果。就現實情況而言，負責企業稅收的工作人員對相關知識和法律的認識不夠充分，大部分沒有及時進行信息更新或信息渠道比較單一，導致其對稅收進行的籌劃達不到所需要的標準。

隨著我國市場經濟體制不斷完善、社會分工不斷細化和專門化，又加之公民法制意識和納稅責任意識的增強，稅收籌劃這一概念應運而生。本文先從現實入手，闡釋了稅務籌劃方面的基本理論和內涵，并指出其在運用過程中出現的問題和人們認識上的偏差，深入探討，最后從學理的角度給出了一些參考意見，希望對稅收籌劃問題的理論和實踐都能有所幫助。本人在文中貫穿著一個基本觀點，那就是稅收籌劃的出現是與市場經濟體制發展相伴而生的產物，是經濟成熟化和規范化的反映，其作為企業管理策略之一，并不是違法逃稅，是基于自身經濟立場而進行的合理合法的行為。