淺談區塊鏈技術對審計工作的影響

(黑龍江科技大學 黑龍江 哈爾濱 150022)

一、引言

隨著近兩年比特幣的火熱發展，其核心技術——區塊鏈技術被人們所熟知，它作為一種新的互聯網技術，以其分布式記賬、及時記錄經濟活動和不可隨意篡改信息等特點，對未來審計工作的開展產生了不可忽視的影響。

二、區塊鏈的本質和特點

(一)區塊鏈的本質

區塊鏈的本質是一種數據庫技術，其與傳統的數據庫存在的差別在于區塊鏈的“去中心化”，也就是說區塊鏈的每個節點地位均相同，當一個節點想要存儲數據時必須要經過其他節點驗證才可進行，且驗證成功后其他節點會同時對這些信息進行復制和存儲。簡單來說，區塊鏈技術就是一個公開透明、去中心化、獨立的核算存儲型數據庫。

(二)區塊鏈的特點

1.去中心化。區塊鏈不存在中心管制，也不依賴于其他的第三方管理機構，它是通過區塊鏈自身進行分布式核算和存儲，每個節點都是平等的，整個系統由各個節點一起維護，不需要統一的機構進行管理。去中心化是區塊鏈最顯著的特點。

2.信息不可篡改。在整個區塊鏈網絡中，每個節點都要參與到信息的存儲和核算中，也就是說，任何一個節點都無法在得不到其他節點認可的情況虛假記錄信息或者篡改信息。只有控制超過百分之五十一的節點的數據鏈才是正確的區塊鏈，單一節點篡改信息是毫無意義的，而且還會留下篡改痕跡。由此可見，區塊鏈網絡的數據具有一定的安全性和穩定性。

3.公開透明性。區塊鏈相對于傳統的數據庫來說是開放的，除非各節點的信息私有化，否則區塊鏈的所有數據對任何人都是公開透明的，都可以根據密鑰指令查看需要關注的全部區塊鏈信息。因此，區塊鏈的公開透明性給審計證據的獲取帶來了極大的便利。

三、區塊鏈技術對審計工作的積極影響

(一)提高審計工作效率和效果。審計人員可以利用區塊鏈的信息不可篡改性、可追溯性、公開透明性等特點對從被審計單位獲取的審計證據的真實性和可靠性進行有效的追蹤和驗證，相較于傳統的審計模式會節省大量的審計時間，可以將這部分時間應用到更重要的分析工作中，使審計結論更具有說服性，這樣既提高了審計工作效率，又進一步提高了審計效果。

(二)降低審計成本。傳統的審計模式通常都是審計人員入駐被審計單位現場進行審計，向被審計單位索取相關的資料，對資料的真實性和可靠性進行驗證，同時對審計資料進行數據分析，這樣的審計模式既較大程度增大了人力物力財力，又無法確定審計證據是否準確且真實可靠。比如對被審計單位往來賬項進行驗證時必須對大額、交易頻繁且賬齡較長的賬項進行函證，審計人員需要先獲取和填列被函證企業的信息，并利用快遞進行發函，整個函證過程既浪費時間又提高了成本。而在區塊鏈技術中，任何數據都不能被隨意篡改，各個節點間相互監督和制衡，除了部分私有信息無法獲取，其他所有信息都是公開透明的，因此將區塊鏈技術運用到審計中就可以不用再對各種信息的真實性和可靠性進行驗證，因為這些信息不存在被篡改和偽造的可能，這就較大程度節省了人力物力財力，既提高了審計效率又極大地降低了審計成本。

(三)降低審計風險。被審計單位的舞弊行為通常都是精心設計的，所以即便審計人員完全按照正常的審計流程進行審計，也無法發現被審計單位所有的舞弊行為。由此可能會出具不恰當的審計報告，給股東、債權人等財務信息使用者造成一定的經濟損失，給審計工作帶來信任危機，增加審計工作風險。而區塊鏈應用在審計上可以大大減少被審計單位的舞弊行為，因為被審計單位想要進行造假就要虛假記錄財務信息或者篡改已經存儲的信息，而這就必須征得每個節點的同意才可進行，所以想要在區塊鏈技術中進行財務造假幾乎是無法實現的，即使可以做到，也會留下相應的痕跡，審計人員在審計中可以很容易注意，從而降低審計風險。

四、區塊鏈技術對審計工作的消極影響

(一)企業財務數據可能泄密。在區塊鏈中記賬相當于所有參與企業審計的人員手中都有一本賬本，雖然有些私有化的財務信息會進行加密，但也不排除有泄密的可能。區塊鏈賬簿的透明度要比傳統賬簿高很多，審計人員可以獲取被審計單位幾乎所有的信息，因此，想要對企業信息進行保密，就要求審計人員的職業道德素質必須很高，因此，審計人員不僅要掌握相關的審計專業知識，還需要加強職業道德教育培訓，以確保企業信息的安全性。

(二)傳統審計業務受到沖擊。區塊鏈技術下的審計發展前景十分可觀，未來該技術在審計中的應用可以有效滿足財務報表使用者對于財務信息真實可靠的需求，股東、債權人等不再僅靠利用審計機構出具的審計報告對企業的財務狀況和經營成果進行判斷和分析。這種發展趨勢無疑會給傳統審計業務造成巨大的沖擊，業務量大幅下降，審計人員的數量也必將隨之縮減，使傳統審計業務進入低迷期。

(三)審計人員專業性有待提高。區塊鏈技術在審計工作中的應用對審計人員的專業技能要求又進一步提高，審計人員目前僅掌握基本的審計流程和財務軟件的使用并不足以與未來審計行業的發展趨勢相匹配，還應充分了解區塊鏈技術的運用，使區塊鏈技術與審計有機地融合，以求達到更好的審計效果。

(四)審計信息存儲空間增大。區塊鏈“去中心化”的特點使每個區塊地位平等，包含所有的數據。審計人員的工作要求必須留下審計證據，故許多數據都會進行長時間的保存，存儲空間會隨著數據存儲的時間而變大。區塊鏈應用在審計工作中，每日又會產生大量的新數據，如此往復，區塊鏈很容易就會變成存儲龐大的數據庫，隨著信息存儲空間的增大，區塊鏈每一節點的成本也會隨之增加，區塊鏈的發展可能會受到昂貴成本的限制。

五、結語

隨著區塊鏈技術應用變得越來越廣泛，它對傳統審計帶來的影響也越來越大，但是任何一項新技術的出現，帶來的機遇和挑戰都是并存的。未來區塊鏈技術可能會給審計行業的發展方向帶來很大的改變，但就目前發展趨勢來看，區塊鏈技術在審計領域的應用還只是初步研究階段，并未能夠真正將區塊鏈技術與審計完美結合，從而達到最優的審計效果。然而，從長遠發展的角度來說，區塊鏈技術能夠給未來的審計工作帶來很多的發展優勢，數據的不可篡改性與公開透明性都會進一步提高審計人員的工作效率和效果。審計人員應該及時了解區塊鏈新技術給審計工作帶來的影響，不斷提高自身的專業技能，調整自身的職業定位，適應未來數字化轉型的整體發展趨勢，我們只有不斷審時度勢、與時俱進才能夠不斷提高自身的職業優勢，實現現代化審計人才轉型。