ERP實施環(huán)境下的企業(yè)內部控制研究

(湘潭大學 湖南 湘潭 411105)

一、引言

(一)選題背景及意義。隨著信息化技術的不斷發(fā)展，ERP作為綜合一體化的信息軟件已成為了企業(yè)追逐的熱點，很多企業(yè)都想要通過使用ERP系統(tǒng)來提高自身的運行效率。然而隨著ERP在企業(yè)的實施，它也會給企業(yè)帶來一些新的內部控制風險，而如何使企業(yè)在實施ERP的環(huán)境下仍然能夠維持良好的內控就是一件非常重要的事了。因此，本文提出了企業(yè)在實施ERP時，將會對企業(yè)內控帶來的一些不利之處，并據此給出了相應的措施，希望能夠幫助企業(yè)在實施ERP的同時，更好地去進行企業(yè)內部控制。

(二)文獻綜述。鄭楠(2017)和龍粒(2018)都認為現(xiàn)代信息技術的發(fā)展改變了很多傳統(tǒng)的業(yè)務流程模式，縮減了員工進行重復繁瑣工作的時間，提高了財務工作質量和效率。而同樣的，企業(yè)內控制度也可以規(guī)范企業(yè)管理，提高工作效率。因此，企業(yè)就需要通過合適手段協(xié)調好兩者之間的關系，以促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

王學良(2017)、李深根(2017)和楊雪霞(2018)等人都有在他們的文章中提出在ERP實施環(huán)境下的企業(yè)內部控制存在的一些新問題，他們認為想要使ERP系統(tǒng)與內部控制在企業(yè)中完美融合是需要時間的，企業(yè)可以通過改變公司治理風格或進一步完善公司治理結構等方法來保證自身更好地展開內控工作，從而進一步提供企業(yè)運作效率。

張龍珠(2017)和遲麗華、孫風艷(2017)都認為ERP的實施對企業(yè)的內部控制既有利也有弊。ERP的運用雖然給企業(yè)的運作發(fā)展提供了一定的技術支持，但同時它也會讓企業(yè)本身的內部會計信息系統(tǒng)受到威脅。企業(yè)需要在認真評估完ERP的優(yōu)缺點之后再做出適當的決定，同時還要間隔一段時間就對該軟件進行一定的評測和更換，有需要時要對軟件內置的流程進行修改，以使軟件能夠更好地契合企業(yè)的內控環(huán)境，最終達到一個雙方和諧相處的局面。

李金華(2016)認為在目前這樣一個信息技術極其發(fā)達的時代，ERP對于企業(yè)的發(fā)展來說，應該算是一個極為重要的信息管理軟件。它的引入，將會對企業(yè)的內部運作、系統(tǒng)選擇等方面都產生非常深厚的影響。現(xiàn)在，我國的制造業(yè)已經相對發(fā)展較好了，引入ERP將是每一個制造性企業(yè)成長的必經之路，它將會不斷地推進企業(yè)內控體系走向完善。

(三)研究思路。本文主要研究了當企業(yè)在實施ERP時，它將會對企業(yè)的內部控制產生什么樣的改變。文章首先論述了ERP和內部控制的相關定義，然后闡述了在ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制將會面臨的新挑戰(zhàn)，進而針對這些挑戰(zhàn)提出相應的對策，讓企業(yè)能夠身處ERP環(huán)境下，同樣能夠進行有效地內控。

二、ERP與內部控制的相關含義

(一)ERP的定義。ERP系統(tǒng)，是由美國GartnerGroup In集團于上個世紀90年代初提出的將企業(yè)內部治理風格、外部資源數據以及計算機結合為一物的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)的核心實質就是將企業(yè)的各業(yè)務經營看成一條供應鏈，它涵蓋了最前端的供應商、中間的加工商以及最末端的需求商等，從而將企業(yè)的所有數據進行業(yè)務綜合化并實現(xiàn)全部線上修改整理。

(二)內部控制的定義。內部控制，是由企業(yè)的各上級高管經理層和所有的員工共同執(zhí)行的，為保全企業(yè)內外部資產的完善，保證經營活動的效率，確保經營策略的執(zhí)行，保證財務信息的準確以及最終實現(xiàn)經營目標而在單位內部采取的一系列措施的總稱。內部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督組成[1]。

三、ERP實施環(huán)境下的企業(yè)內部控制存在的問題

(一)企業(yè)內部管理觀念受限。ERP系統(tǒng)作為一種先進的管理系統(tǒng)，它想要在企業(yè)中順利地展開工作，就需要一個在各方面都能夠與它相匹配的管理隊伍。但是，現(xiàn)在我國部分企業(yè)的管理水平還相當有限，當企業(yè)管理層決定引進ERP模式時，很可能下面的員工都還沒有了解過這個軟件，根本不知道如何對其進行操作，進一步就會導致在整個企業(yè)內部沒有形成一個統(tǒng)一的對該軟件的認知[2]，因此，也就會造成因為企業(yè)內部的管理觀念的落后而使ERP與企業(yè)內控難以完美融合，進而阻礙公司的長遠發(fā)展。。

(二)內部控制監(jiān)督職能未能及時同步。ERP是基于企業(yè)的各項業(yè)務運轉的，將各部門間的業(yè)務緊密相連，相互制約的系統(tǒng)。它把原來的傳統(tǒng)業(yè)務流程用一個整體的線上流程來進行替換，如果此時內部的監(jiān)督職能不能進行同步的改變，就會使得ERP系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)無法緊密聯(lián)系起來，特別是當ERP系統(tǒng)風險控制階段存在問題時，這將會給企業(yè)整體的發(fā)展帶來極大的損害。

(三)內部控制環(huán)境風險加劇。對于企業(yè)管理層來說，內部控制主要強調企業(yè)管理層級在內部控制構建和落實中的作用。內部控制是否存在風險或存在風險的程度都是受企業(yè)上層管理者的治理觀念所影響的。因為ERP 系統(tǒng)是將企業(yè)的各流程看做一個緊密相接的供應鏈，所以它會推進企業(yè)組織整體的框架朝扁平化趨勢發(fā)展，而不是趨向金字塔模式。扁平化管理雖然會給企業(yè)今后發(fā)展打下一定的基礎，但其實也對企業(yè)領導人員的權利進行了約束。

四、解決問題的對策

(一)轉變企業(yè)內部管理理念。為了更好的使ERP與企業(yè)內控融合，企業(yè)應該在準備引入ERP之前，就提前做好相關的工作。首先，對企業(yè)內的所有員工進行相應的組織培訓，以使每個員工都能對這個軟件如何運行的進行了解，并定期對ERP相關知識進行考察。然后，可以讓員工參與ERP系統(tǒng)模塊的初始化設定，針對各崗位員工提出的意見，對ERP各模塊進行合理的設置，便于日后員工使用方便。最后，可以定期組織討論會，討論交流在運用該系統(tǒng)時有沒有遇到什么問題，并有針對性的進行解決。無論是員工還是管理層，都只有在能夠熟練使用某系統(tǒng)時，才能真正改變自己的思維，接受先進的觀念。

(二)積極實施內部審計。首先，企業(yè)應不定期的對ERP系統(tǒng)進行檢查和監(jiān)督，特別是對ERP系統(tǒng)的風險控制環(huán)節(jié)。企業(yè)需要執(zhí)行嚴格的監(jiān)督制度，對企業(yè)內控制度的縝密性進行不斷地審核，盡量做到及時發(fā)現(xiàn)風險點，并進行調整。其次，企業(yè)應設立專門內控部門，制定匹配自己的內控制度，并根據具體情況不斷改善，加強內控評估體系，降低企業(yè)內控風險。最后，要積極地實行審計電算化功能，通過將審計與計算機結合更高效的對ERP軟件實現(xiàn)審核監(jiān)控。

五、結束語

隨著大數據時代的到來，企業(yè)實施ERP系統(tǒng)雖然可以為其內部控制提供一定的便利，但是同時它也會給企業(yè)內控帶來一些新的問題。因此，為了讓企業(yè)能夠在實施ERP的同時保證企業(yè)內部控制工作的完善，每個企業(yè)都應該針對自身所存在的問題進行深入分析，然后對癥下藥，找到最適合自身的解決策略，進而使企業(yè)的整體管理水平得到一定的提升，促進企業(yè)更好更長遠的發(fā)展。