論新時代企業內部審計

(蘭州財經大學 甘肅 蘭州 730020)

一、新時代強化企業內部審計管理的重要性

目前企業內部審計的發展還不完善，沒有規范的工作方法和工作流程，許多企業傾向于注重生產經營，對內部審計重視不夠，對內部審計認識不足。這導致內部審計的發展更加緩慢。也有一些企業的內部審計徒勞無功，要么是為了應付領導群眾，要么是按照有關法律機制開展工作，根本沒有發揮內部審計的作用。這兩個主要原因使得內部審計水平難以提高。

近年來，針對經濟運行初期的結構性和制度性矛盾，黨中央提出了供方體制改革的戰略目標：“消除生產能力、去杠桿化、降低成本、彌補不足”。中國經濟已經發生了從重視高速發展到注重高質量發展的根本轉變。作為實體經濟，為了適應新時期的市場機制和高質量發展的新常態，企業必須有序地做好各項內部工作。在不斷增強企業創新和競爭力的過程中，審計檢查的作用應得到充分體現。因此，加強和創新企業審計工作是當務之急，刻不容緩。

二、內部審計在企業管理過程中的運用

(一)內部審計可以通過咨詢服務幫助企業建立風險管理體系

企業風險管理過程復雜，應建立明確的分工管理體系進行管理。然而，內部審計師對公司的各種項目都很熟悉，因此他們可以有效地參與。內部審計師只能為風險管理的實施提供一些不負責的建議。

(二)內部審計把風險管理評價作為審計工作的重點

首先，內部審計應評估公司的風險管理是否能達到目標，相互溝通，找出影響企業發展的風險原因，并提出一些看法。其次，內部審計師也應該對公司選擇的風險管理模式進行評估。因為不同的企業管理理念和管理方法是不同的，所以解決方案也不會不同。為了提高風險管理的效果，每個公司都應該有自己的風險管理措施。因此，內部審計在企業的發展中起著重要的作用。

(三)內部審計應得到積極和持續的支持，并參與風險管理進程

首先，內部審計師應積極參與內部控制制度的建立，得到各部門的支持和信任，發揮監督作用，能夠及時解決問題作出評價。其次，內部審計師應積極參與企業的各項管理工作，及時發現風險問題和微妙環節的因素。最后，內部審計師應積極配合其他部門的工作，充分發揮內部審計的能力和獨立性，防止企業的干預。

(四)內部審計風險的控制

在幫助企業降低風險的同時，內部審計本身也必須采取相應的對策來降低審計風險。內部審計數據缺乏真實性和完整性的原因是，大多數信息是由審計單位提供的。因此，有必要采取一定的方法，首先內部審計師要了解自己在工作中的職責，在方便信息查詢的同時，在出現錯誤的情況下可以清楚地確定誰的職責。第二，內部審計雖然是一個獨立的部門，但也與其他部門合作。只有這樣，才能使審計在企業中更具說服力和執行力。

三、企業內部審計亟須解決的問題

(一)領導重視度不夠，未健全內部審計機構

對于內部審計工作，國有企業的高級管理人員和上級審計機構有責任促進其健康發展。雖然國家規定了內部審計工作的領導體制、責任和權力，但它不是一條“必要性”的僵化規則，而是“根據單位實際情況”靈活規定的酌處權。由于國有企業內部審計制度在縣、區兩級缺乏約束機制，以及一些企業的主要領導有“監督是麻煩”、“內部審計是裝置”的思想，導致一些單位以人員和資金約束為借口，回避設立內部審計機構。

(二)內審機構的獨立性和權威性得不到保障

《審計署關于內部審計工作的規定》(2018版)第6條要求，內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領導下開展工作。但是，由于許多國有企業的主要領導對內部審計工作缺乏認識，在領導班子分工期間，審計工作轉移到了副總經理、總會計師等高級管理人員的領導下。同時，大多數國有企業和其他部門同時設立內部審計機構，進一步削弱了內部審計機構的獨立性和權威性。

(三)審計內容與新時代國企審計工作要求存在差距

就實際情況而言，雖然審計內容有轉型的趨勢，但大多數企業主要集中在傳統的審計領域，如財政收支、基本建設、經濟責任、投資并購、風險管理等。現代管理審計項目，如信息系統審計，開展得不多，質量有待提高。造成這一問題的根本原因是內部審計師的知識結構、相對單一的專業結構、缺乏現代管理知識、以及新時代、大數據界定的要求，難以進行創新項目，并進行有效的審計分析。評估和管理整改建議。

四、新時代國有企業內部審計發展的建議

(一)促進內部審計剛性約束與治理機制的建立

推進審計全覆蓋，打造“大審計監督體系”，需要審計機關與各地區、各部門、各單位達成共識。一是國家審計機關與有關政府部門加強溝通與合作，積極有為。第二，積極推動國有企業完善領導機制，保障內部審計的獨立性，要求單位黨組織、董事會(或主要負責人)直接領導，建立審計長制度。確保內部審計機構和人員獨立履行職責所需的條件和權力，解決內部審計工作中遇到的困難和問題。

(二)促進實驗室內部審計與國家審計部門之間的協作

審計機構可以探索資源協調、相互整合的“大審計”監管模式，試行“風險清單監管”的合作方式，利用廣泛知識的優勢，按行業或子領域梳理審計結果的典型性和普遍性。為引導國有企業內部審計機構根據清單內容制定審計計劃，應定期制定“風險清單”，發揮“逐點促面”、預警防范的作用。內部審計機構在確定審計項目時，充分發揮內部審計的增值作用，充分發揮內部審計在制約權力方面的作用。

(三)推動審計結果有效運用

審計結果的有效運用是內部審計的最后一公里，也是驗證審計有效性的關鍵環節。筆者認為，為保證審計結果的有效運用，縣級審計機構應會同國家資助部門，會同國家資助部門實施新修訂的“內部審計規定”。充分利用內部審計結果，充分發揮審計監督的整體效能。從企業層面來說，必須提高內部審計報告的質量，提高審計報告的全面性、客觀性和準確性；成立國家資本、審計、人員、紀律檢查等外國部門參與的整改工作小組，發揮“聯合拳頭”作用，加強對被審計單位整改實施情況的跟蹤檢查，努力揭露整改不力等問題等等。