企業應收賬款存在的問題及對策

(云南師范大學文理學院 云南 昆明 650021)

在改革開放至今，我國逐漸引入市場經濟模式，使得我國的經濟環境發生了深刻的變化，很多公司在進行對外銷售和合作時，經常會采用賒銷的手段來增加企業的市場份額，因此會產生大量的應收賬款。應收賬款本質上是一種企業和企業間的債務，屬于企業的流動資產的一部分，但是他沒有辦法立刻變為現金供企業日常資金的使用，一旦應收賬款占據了大量的賬面資金必然會影響到企業日常的經營，當應收賬款逾期時間過長，最終變成壞賬會給企業帶來不可挽回的經濟損失。作為企業經營活動的一部分，應收賬款的管理是十分必要的，如果企業應收賬款管理不夠合理和科學，企業的未來發展便會受到影響，因此企業想要獲得更多的利潤并實現可持續發展，就需要重視應收賬款的管理。

一、應收賬款的概念及管理意義

應收賬款是指企業在對外銷售商品或者提供勞動服務時，在已將對應的商品產品或者勞動服務提供給購買方之后，卻并未在同一時間獲得相應報酬的款項。在銷售商品或提供勞務過程中，采用賒銷方式產生應收賬款，使得企業增加銷量，增加了企業對市場的占有份額，提高了企業的競爭力。

由于應收賬款周轉期的存在，對方一旦逾期付款，應收賬款很可能會形成一定比例的壞賬，那么企業不僅資產的賬面價值減少，嚴重的話會導致企業的現金被無代價占用，出現現金流斷裂的風險。其次，企業應收賬款的產生所增加的銷售收入，是通過增加賬面價值而非實際價值的方式實現的，企業并沒有實際收回現金，甚至因為逾期的原因導致壞賬的發生，這樣形成的只是一種虛增的營業成果，企業財務報告并沒有真實反應企業的經營實況，使企業出現盈利表面上較多，但是實際卻虧損的特殊現象，在一定程度上也會使投資者和管理者做出錯誤的決策。

由此可見，企業應收賬款管理具有十分重要的意義，在應收賬款促進企業打開市場、減少庫存條件下，根據企業自有的經營特點采取科學的應收賬款管理對策，力爭減少企業壞賬損失，制定合理的催收制度，及時收回應收賬款，保證企業維持正常運營的現金需求，促進企業健康持續的發展。

二、企業應收賬款管理存在的問題

(一)資金風險意識淡薄。由于市場供應與需求之間的不對等，市場競爭較大，各個企業為了搶占市場份額，擴大銷售，通常會采用客戶賒銷方式增加與不同客戶之間的商業往來。但是大部分企業賒銷制度并不完善，在與客戶訂立賒銷合同時，沒有關注客戶的信用調查，也沒有全面的掌握客戶實際還款能力，片面的追求銷售量而與客戶訂立賒銷合同。這樣一來，若有客戶逾期未付款，那么企業大量的流動資金被客戶無償占用，使企業不良資產增加，甚至最后成為呆賬、壞賬，極有可能造成企業資金鏈斷裂，難以滿足采購和生產對資金的需求，影響了資金的周轉和使用，給企業帶來財務風險，引發財務危機。

(二)應收賬款內控制度不健全。企業在應收賬款管理的過程中，由于人工兼職兼崗、責任分配不明確，導致銷售人員對應收賬款的回款沒有給予足夠的重視，對款項的催收表現出主觀盲目性和隨意性，從而導致應收賬款數額越來越多。即使客戶商業信用下降，還款困難，在企業沒有一個有效的款項催收流程和明確責任分配制度的情況下，企業難以及時發現問題，再加上有部分客戶惡意拖欠貨款，使得應收賬款規模在增加的同時賬齡也在延長，嚴重影響到了企業正常的經營管理和未來發展。

(三)信用評估制度不完善。企業盲目的使用信用銷售是其產生許多壞賬的主要原因。按理說在進行賒銷之前，企業應首先應該全面了解客戶的信用水平和資信等級，或者對客戶的資質和信用度進行全面的認識和科學的分析評估，拒絕與資信不良的企業建立商業往來關系，為企業資金回收提供保障。但是實際上，企業在銷售時往往只憑過往的經驗或者憑借自己對客戶的主觀了解，而沒有真正的去掌握客戶是否真實具備償還債務的能力及其盈利能力。

三、應收賬款管理的解決對策

(一)應收賬款的事前管理。樹立企業人員正確的利潤觀，對其進行定期的財務管理風控培訓，提高企業整體的財務危機意識和風險把控能力，謹慎進行賒銷行為；在與客戶建立商業往來之前，先對經常往來客戶進行信用評價和信用調查，參考行業實際情況，結合評價結果制定出適用于企業與客戶之間合理的信用政策及信用標準；給企業設定合理的應收賬款在營業收入中的規模，特別是重要客戶和長期往來客戶可以設置對應的賒銷規模，在控制了應收賬款規模的同時與客戶保持良好的商業往來關系；將應收賬款的催收責任進行劃分，企業既可以設立專門的應收賬款催收管理人員，也可以將應收賬款的回款與銷售人員的業績獎勵制度掛鉤，提高銷售人員的催款責任感和積極性，降低壞賬損失的可能性。

(二)應收賬款的事中管理。加強對賒銷客戶的日常管理，對客戶的賒銷數額和信用水平定期進行追蹤調查，并及時更新。若客戶的信用等級已降到企業可接受的最低水平，要及時進行催款，必要時可有針對性的提出催款方案，加大催收力度，以期降低損失；完善企業會計制度，對應收賬款進行科學的會計處理，計提合理的壞賬準備率，不要高估企業資產同時也不要低估企業費用；制定有效的催賬政策，對客戶進行劃分，針對不同的客戶關系，采取不同的催收手段。

(三)應收賬款的事后管理。在應收賬款事前和事中的控制基礎上，發現問題，及時完善客戶信用評價標準和內部控制制度。完善應收賬款的監督，衡量收賬方案的效果，根據客戶的實際還款情況，修立出合理的催收政策，在能夠控制催收成本的基礎上，保證與客戶之間的良好的業務往來。完善客戶資信管理系統，建立應收賬款的風險監督和預警機制。

四、結語

對于我國絕大多數企業而言，隨著業務越來越復雜，占據的市場份額越來越大，企業應收賬款的規模也在逐漸增加，大量的應收賬款占據了實際的應用資金，導致企業日常的現金流出現斷裂的情況。當應收賬款難以收回的時候，企業還要承擔壞賬準備可能造成的利潤短缺的問題，進一步增加了應收賬款的成本。對于所有企業而言，都應該建立一套完善的應收賬款管理體制，對于企業所有的款項進行系統化的管理，減少不必要的經營風險，推動企業的可持續發展。