公立醫院內部控制管理現狀研究

(河南中醫藥大學第一附屬醫院 河南 鄭州 450000)

隨著醫改的深入，公立醫院精細化管理需求越來越高，向內追求質量和效率是公立醫院良性發展的助力，醫院內部控制管理是兼顧質量和效率的有效工具。2015年，財政部下發了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號)，指引公立醫院進行內部控制規范，公立醫院內部控制建設在內外推力共同作用下，取得了階段性的成果，但仍有需要完善的方面。

一、公立醫院內部控制發展現狀

(一)內控制度建設進一步完善

按照《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求，公立醫院在完善內部控制制度基礎上，完善財務制度，推動醫院財務制度化建設，推進內部控制建設制度化、合規化，各項工作依規管理，規范內部權力運行、促進依法行醫，依法依規辦理業務以及推進廉政建設有序開展。

(二)內部控制信息化建設加快推進

公立醫院依托院內信息化系統對醫院各個方面進行管理，涉及到的內控方面包括預算業務管理、收支業務管理、資產管理、建設項目管理及合同管理。其中，預算管理和資產管理往往較為完善和規范，基本能夠滿足內部控制的要求，內部控制收支業務方面基本滿足內控要求，支出業務因預算管控要求管理規范，建設項目管理和合同管理信息化管理相對落后。

(三)內控各項工作管理精益求精

公立醫院內部控制要求的各個方面進展在各個醫院發展不盡相同，往往與財務直接相關的收支管理、預算管理和資產管理相對比較完善，重視預算執行管控，公立醫院應明確各預算主體的權限和責任，制定了授權審批制度，確保預算執行在授權范圍內進行，保證各項工作落實到位。內部管理流程不斷梳理，管理程序不斷規范，與財務緊密度不強的建設項目管理、合同管理等方面管理優化，仍有較大進步空間。

二、公立醫院內部控制管理問題

(一)內部控制制度建設內含方面仍然存在風險點

建設項目管理、政府采購管理方面等方面雖然能夠按照制度要求進行管理，項目管控方面和采購管理細節上仍有需要完善的地方。

(二)內控制度體系不健全

部分醫院雖然制定了內控制度，但是落實度不足，在開展工作中缺乏對內控制度執行有效性的考評，由此使得內控制度束之高閣，降低管控效果。如，不相容崗位與職責分離控制有待加強。對不相容崗位與職責進行有效設計，但未形成有效控制機制，公立醫院各崗位均能滿足不相容崗位相分離的內控要求，但這種崗位分離只是各科室內部的要求，并沒有醫院統一的進行設計。

(三)內部控制管理信息系統功能覆蓋不全面

建立內部控制管理信息系統，功能覆蓋主要業務控制及流程，信息系統中往往在預算管理、收支管理、資產管理等方面較為完善，但項目管理、招標管理及合同管理方面需要進一步完善。

三、相關改進措施

(一)開展更為完善的內部控制基礎性評價

通過開展內部控制基礎性評價工作，一方面，明確內部控制的基本要求和重點內容，在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數，圍繞重點工作開展內部控制體系建設；另一方面，旨在發現現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，有針對性地建立健全內部控制體系。根據內部控制建立和實施的實際情況，按照基礎性評價工作的要求開展內部控制建設評價，編制內部控制基礎性評價報告，并作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。同時，將基礎性評價工作報告在醫院內部信息網公布接受職工的監督。

(二)健全內部控制體系

按照內部控制要求，建立符合各家醫院實際情況的內部控制體系。切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。同時，針對醫院管理薄弱環節和風險隱患，根據需要，在重大項目、重大采購等控制流程中，適當增加一些咨詢性、參謀性、評審性的流程，確保領導決策的科學性。強化審批權的業務審核和財務審核程序，提升審核的質量和效果。在流程再造中強化部門間的協調性。特別是涉及資金收支、國有資產管理、藥品、設備及物資采購、基建工程建設及維修、科研經費使用等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。

(三)加強內部監督檢查

建立健全內部控制的監督檢查、自我評價和問責制度。通過日常審計和醫院紀檢部門專項監督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，重視醫院三重一大集體決策制度，明確集體決策機構決策的邊界和范圍，進一步加強醫院內部控制。