工程項(xiàng)目審計(jì)關(guān)鍵原則分析

田 坤

(重慶魯能開發(fā)(集團(tuán))有限公司 重慶 400043)

工程審計(jì)的作用是通過(guò)各類工程審計(jì)自查提高項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理水平，進(jìn)一步提升內(nèi)控制度管理，依照相應(yīng)制度流程規(guī)范的要求，為公司健康發(fā)展保駕護(hù)航。將總部公司的決策部署是否落實(shí)進(jìn)行及時(shí)跟蹤并反映落實(shí)情況是對(duì)工程審計(jì)工作的基本要求，工程審計(jì)工作應(yīng)全方位服務(wù)于公司發(fā)展大局，對(duì)照權(quán)責(zé)流程，精準(zhǔn)發(fā)力。

一、日常監(jiān)督類項(xiàng)目

鑒于工程審計(jì)人員須參與公司日常事務(wù)的監(jiān)督，建議專題研究公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各類工程審計(jì)問(wèn)題，并逐一分析，制定工程審計(jì)原則，專題培訓(xùn)，統(tǒng)領(lǐng)全年項(xiàng)目審計(jì)工作。

(一)特殊事項(xiàng)以合規(guī)原則應(yīng)對(duì)

由于管理過(guò)程中遇新問(wèn)題，在解決新問(wèn)題的過(guò)程中，難免遇到突破傳統(tǒng)流程制度的瓶頸。流程體系中規(guī)定了特殊事項(xiàng)的處理原則，一般按照流程體系的規(guī)定進(jìn)行處理，若無(wú)則以集體決策、及時(shí)上報(bào)的原則進(jìn)行處理。由于項(xiàng)目工作的特殊性及靈活性，過(guò)程當(dāng)中的流程體制相對(duì)靈活。相對(duì)于傳統(tǒng)工程建設(shè)類，在招投標(biāo)領(lǐng)域，物料出庫(kù)入庫(kù)領(lǐng)域等均存在特殊性，例如采購(gòu)所需時(shí)令草花、產(chǎn)品包銷等。

(二)加強(qiáng)工程審計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)口融合

利用其他業(yè)務(wù)口定期進(jìn)行的檢查或直接參與相關(guān)檢查，豐富工程審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，了解流程體系。工程審計(jì)部直接參與相關(guān)梳理活動(dòng)，加強(qiáng)問(wèn)題監(jiān)督，推動(dòng)工程審計(jì)工作，例如，工程巡檢，成本結(jié)算考核，營(yíng)銷費(fèi)效比檢查等。

(三)加強(qiáng)創(chuàng)新信息內(nèi)部共享機(jī)制

建立專項(xiàng)創(chuàng)新文件、信息通報(bào)機(jī)制，做到信息互享，利用總部公司優(yōu)勢(shì)，定期(每周或半月)整理政府及創(chuàng)新類的文件，下發(fā)各部門，各部門組織學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)。各人員之間尚需加強(qiáng)溝通，既明確分工，又協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率。

(四)全方面把控項(xiàng)目建設(shè)管理全過(guò)程

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、施工、竣工交付、后評(píng)估等全過(guò)程工程審計(jì)檢查，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目全過(guò)程建設(shè)管理和內(nèi)部控制情況，揭示存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出工程審計(jì)管理建議,進(jìn)一步促進(jìn)建設(shè)規(guī)范管理,防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平、提升工程投資效益。

二、工程審計(jì)項(xiàng)目

工程審計(jì)的基本目標(biāo)是完成項(xiàng)目基礎(chǔ)資料核對(duì)，并對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各類管理動(dòng)作與管理資料進(jìn)行合規(guī)性檢查，使工程審計(jì)工作真正創(chuàng)造效益，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。成功的項(xiàng)目工程審計(jì)包含以下關(guān)鍵點(diǎn)。

(一)工程審計(jì)謀劃，及時(shí)通知

開展工程審計(jì)工作的前置程序?yàn)楣こ虒徲?jì)謀劃。對(duì)工程審計(jì)人員、工程審計(jì)工作方法等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)謀劃，對(duì)于參審人員必須進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)選配并及時(shí)下發(fā)相關(guān)人員安排通知，及時(shí)召開工程審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

(二)分類管理，列表排除

按照經(jīng)驗(yàn)積累設(shè)立工程審計(jì)問(wèn)題庫(kù)三級(jí)分類體系及底稿問(wèn)題清單，列舉的工程審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，工程審計(jì)項(xiàng)目分類主要包括：內(nèi)部控制管理、三重一大決策、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、人力資源管理、工程項(xiàng)目管理、招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、營(yíng)銷管理、公務(wù)消費(fèi)管理等多項(xiàng)工程審計(jì)問(wèn)題。按照類別進(jìn)行管理，分類列表排除。

(三)靈活多變，多方核實(shí)

多方面采用新形式、新方法進(jìn)行工程審計(jì)核實(shí)工作。①現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，在現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員陪同下，實(shí)地考察項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)了解項(xiàng)目從拿地、定位、設(shè)計(jì)、施工的全過(guò)程狀況。②訪談，積極溝通項(xiàng)目外部人員，包括且不限于施工單位、監(jiān)理、甲方人員及政府工作人員。③查閱資料，在傳統(tǒng)內(nèi)部資料的基礎(chǔ)上，查閱質(zhì)監(jiān)站過(guò)程質(zhì)量驗(yàn)收、會(huì)議、分包等相關(guān)資料。(對(duì)比分析，從定位報(bào)告、總包合同工期材料、員工崗位明細(xì)表、圖紙下發(fā)記錄、會(huì)議紀(jì)要、圖審時(shí)間邏輯等、索賠處理函件等依次分析時(shí)間邏輯性與管理行為合理性。⑤會(huì)議溝通，將問(wèn)題報(bào)所屬公司領(lǐng)導(dǎo)審閱后，在公司例會(huì)上進(jìn)行總結(jié)，并提出工程審計(jì)建議和管理行為分析，避免此類問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)嚴(yán)謹(jǐn)取證，準(zhǔn)確定性

首先通過(guò)查閱項(xiàng)目總包合同、園林合同、總包停工令、離職交接單等具體資料，并深入工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，分析問(wèn)題成因。其次通過(guò)專項(xiàng)訪談，對(duì)不同人對(duì)于同一時(shí)間的問(wèn)答做出記錄并相互質(zhì)詢，重點(diǎn)對(duì)不一致地方進(jìn)行深入調(diào)查，還原事件的真實(shí)情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

工程審計(jì)工作的另一項(xiàng)重點(diǎn)為運(yùn)用工程審計(jì)資料，通過(guò)問(wèn)題整改促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的提升。規(guī)范問(wèn)題整改工作流程，明確整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，推動(dòng)問(wèn)題整改信息化。通過(guò)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)日常工作及專項(xiàng)工程審計(jì)，逐步建立職責(zé)明晰、流程科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的工程審計(jì)監(jiān)督整改工作機(jī)制。