大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計應(yīng)用探討

陳 欣

(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

大數(shù)據(jù)的核心是對海量的數(shù)據(jù)進行整理、分析、預(yù)測，把數(shù)學(xué)算法運用到海量數(shù)據(jù)上來預(yù)測事情發(fā)生的可能性，達到人工智能預(yù)警的作用。另外在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，將內(nèi)部審計工作中收集到的內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理后，內(nèi)審人員再對反映出的結(jié)果進行分析，及時作出相應(yīng)決策、對策。但大數(shù)據(jù)基于數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，這兩者會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險，為了應(yīng)對這些風(fēng)險，文章提出了一些建議，讓內(nèi)部審計工作能夠更好地開展下去。

一、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計實現(xiàn)公司治理的現(xiàn)狀

(一)大數(shù)據(jù)可以全面收集分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全面審計。利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，內(nèi)部審計人員能夠收集來自企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，快速整合和分析這些海量數(shù)據(jù)，得出相應(yīng)結(jié)果，審計人員依據(jù)這些結(jié)果可以清楚掌握整個企業(yè)的經(jīng)營狀況等，實現(xiàn)對企業(yè)的全面審計。在全面審計的基礎(chǔ)上，降低了傳統(tǒng)抽樣審計帶來的抽樣風(fēng)險。

(二)大數(shù)據(jù)可以實時觀測數(shù)據(jù)，實現(xiàn)連續(xù)審計。自動化運行的大數(shù)據(jù)程序可以實時監(jiān)控企業(yè)的情況，當(dāng)數(shù)據(jù)觸及專門設(shè)定的預(yù)警值時，就及時提醒內(nèi)審人員注意異常情況，實現(xiàn)動態(tài)地連續(xù)審計。傳統(tǒng)審計中，等內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)問題時，不利因素已經(jīng)對企業(yè)產(chǎn)生了一定影響，這就存在了一定滯后性，而大數(shù)據(jù)信息技術(shù)可以使內(nèi)審人員迅速掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動中產(chǎn)生的異常情況，并對此做出應(yīng)對，減少了風(fēng)險帶來的成本。

(三)大數(shù)據(jù)可以打破空間限制，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下，產(chǎn)生了新的審計方式—遠(yuǎn)程審計。遠(yuǎn)程審計方式下，內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過數(shù)據(jù)共享平臺等采集、訪問、調(diào)用被審計單位的各類數(shù)據(jù)，對得出的結(jié)果進行檢查和分析，評價被審計單位的經(jīng)濟活動的真實性、合法性。遠(yuǎn)程審計是一種靈活的審計方式，打破了空間限制，一定程度上提高了審計效率，在某些特殊環(huán)境下，發(fā)揮的作用優(yōu)勢尤為明顯。

二、存在的問題

(一)初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是對數(shù)據(jù)的處理分析，那么初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性輸入至關(guān)重要。一旦數(shù)據(jù)輸入有誤或不恰當(dāng)，那么基于不當(dāng)數(shù)據(jù)所做的任何決策都有可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響，造成一定損失。因此，內(nèi)審人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)收集數(shù)據(jù)時，要嚴(yán)格防控初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。

(二)數(shù)據(jù)安全問題。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)達，致使數(shù)據(jù)被故意泄露、惡意篡改等事件發(fā)生率增大，這就對內(nèi)審人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)生一定程度上的風(fēng)險，這有可能導(dǎo)致企業(yè)重要信息被竊取或者被錯誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生的信息給誤導(dǎo)，給企業(yè)帶來額外損失。

(三)技術(shù)手段問題。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用需要以計算機軟硬件、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等為支撐，一旦缺失其中之一，就無法有效地應(yīng)用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，改善公司的治理水平。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)問題。大數(shù)據(jù)背景下，在企業(yè)內(nèi)審工作實施過程中，需要具有較強業(yè)務(wù)能力的審計人員來對數(shù)據(jù)進行科學(xué)處理，這就要求審計人員不僅要具備專業(yè)的審計能力還要具備對數(shù)據(jù)的挖掘、分析等能力。目前，大多數(shù)企業(yè)并未具有專門的內(nèi)審人員，而真正能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)信息技術(shù)與專業(yè)審計能力結(jié)合起來的內(nèi)審人員少之又少。因此企業(yè)要重視內(nèi)審人員綜合能力的培養(yǎng)，提升企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

(五)成本效益問題。相較于傳統(tǒng)審計模式，開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計會增加企業(yè)的成本。一方面增加物力成本，大數(shù)據(jù)審計是需要計算機軟硬件、存儲空間、通信裝置等進行大規(guī)模的“數(shù)字化”，還有后期的系統(tǒng)或平臺的正常運行和維護。另一方面是增加人力成本，對內(nèi)部審計人員進行大數(shù)據(jù)信息技術(shù)等各方面的培訓(xùn)費用。企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計是為了提升審計質(zhì)量，可企業(yè)也是以盈利為目標(biāo)的，如果對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的投入成本遠(yuǎn)大于其給企業(yè)帶來的價值提升，那么就違背了成本效益原則。

三、解決問題的措施

(一)數(shù)據(jù)信息安全審計。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計過程中高度運用數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)安全是內(nèi)部審計促進有效公司治理的前提。對于信息安全問題,內(nèi)審人員可以采用先進的技術(shù)和管理程序，也可以定期或不定期地對數(shù)據(jù)信息開展全面審計，關(guān)注異常數(shù)據(jù)值以及數(shù)據(jù)表現(xiàn)出的非常規(guī)結(jié)果，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)安全問題，并及時糾錯。

(二)不斷更新信息化建設(shè)水平。信息時代不斷向前，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)逐步發(fā)展，同時大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的開展也離不開企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施的支撐。因此企業(yè)對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺或系統(tǒng)的建設(shè)與更新，還有對信息基礎(chǔ)設(shè)施的更新都要與時俱進，緊跟時代最新發(fā)展趨勢。

(三)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計理念。在大數(shù)據(jù)背景下開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，需要對內(nèi)部審計理念進行培養(yǎng)和強化。董事會或高管層首先需要重視大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計方式，要積極協(xié)助內(nèi)審部門開展大數(shù)據(jù)審計工作。同時董事會或高管層也要對企業(yè)其他員工宣傳大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作，呼吁他們配合內(nèi)部審計部門和人員開展工作。然后內(nèi)部審計人員自身也要從傳統(tǒng)審計觀念轉(zhuǎn)換為當(dāng)前的大數(shù)據(jù)審計觀念。

(四)提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要既有“硬實力”又有“軟實力”的內(nèi)部審計人員，“硬實力”是指內(nèi)審人員不僅要懂內(nèi)部審計專業(yè)知識，而且還要懂大數(shù)據(jù)分析、計算機操作等，這樣才能開展工作；“軟實力”是指內(nèi)審人員要有一定的學(xué)習(xí)能力、分析能力、抗壓能力等等，要有好學(xué)鉆研、吃苦耐勞的精神。“軟實力”需要靠內(nèi)審人員自身去提升，而對于內(nèi)審人員“硬實力”的提升，企業(yè)可以開展職業(yè)教育培訓(xùn)，包括企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

(五)考慮應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的適用范圍。企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺或系統(tǒng)，將會投入大量人力、物力，以提高內(nèi)部審計效率、審計質(zhì)量，降低傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審計成本，如果企業(yè)對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的投入成本大于其為公司帶來的收益，這顯然不是一個好的決策。因此企業(yè)可以識別應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的適用范圍，企業(yè)存在數(shù)據(jù)繁多、大量繁瑣的計算、信息化程度高的情況等，可以構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計，同時可以提前做好預(yù)算以及收益分析。

總之大數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)全面審計、連續(xù)審計、遠(yuǎn)程審計，數(shù)據(jù)處理量多、處理速度快等特點使內(nèi)部審計工作比傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作更加科學(xué)、高效、便捷。但需要防范一些風(fēng)險包括數(shù)據(jù)錄入和存儲的準(zhǔn)確性、信息技術(shù)的水平、內(nèi)審人員的素質(zhì)等。內(nèi)部審計部門要不斷完善信息化建設(shè)水平，加強數(shù)據(jù)安全的管控。