企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究

(1.佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154007；2.佳木斯大學(xué)財(cái)務(wù)處 黑龍江 佳木斯 154007)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)建立一個(gè)合理的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)體系是十分重要的。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)危機(jī)問(wèn)題時(shí)，問(wèn)題產(chǎn)生的根源歸根結(jié)底就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念將內(nèi)部控制從過(guò)程控制提升到風(fēng)險(xiǎn)控制，提升了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。只有進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，才能確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)具有優(yōu)勢(shì)和生存能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中想要更加有生存力，就應(yīng)該更重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度集中的領(lǐng)域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常強(qiáng)的相關(guān)性，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的。當(dāng)前企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預(yù)防和控制，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，而內(nèi)部控制則是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，正因?yàn)橛辛素?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才需要內(nèi)部控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)督與控制工作，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，這關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的成因

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境的復(fù)雜性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要面臨市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)、資源等五個(gè)外部環(huán)境，這些外界因素對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要的影響，但企業(yè)自身又無(wú)法掌控這些因素。由于多種外界因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的共同影響，往往形成一個(gè)復(fù)雜多變的外界環(huán)境，企業(yè)難以對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，如果企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要，勢(shì)必會(huì)降低企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范的不健全

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)則，是企業(yè)正常運(yùn)作、長(zhǎng)久發(fā)展的根本保證。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的日常活動(dòng)日益增多，而不完善的企業(yè)管理制度無(wú)法滿足目前企業(yè)活動(dòng)的需要，不能很好的規(guī)范企業(yè)的行為，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中頻繁遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏相關(guān)制度的指導(dǎo)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力也較弱，往往造成巨大的損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生·。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作一般由籌資、投資、資金回收和收益分配等環(huán)節(jié)構(gòu)成，每一個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣。因缺乏制度的規(guī)范約束，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)均有可能出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)巨大的影響。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的隨意性

任何一項(xiàng)決策都關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，關(guān)乎企業(yè)的存亡，因此在 做出任何一項(xiàng)決策前都應(yīng)經(jīng)過(guò)科學(xué)、全面的調(diào)查和分析，經(jīng)過(guò)多方總結(jié)及調(diào)整方可實(shí)施。隨意的財(cái)務(wù)決策，往往缺乏深入的分析評(píng)價(jià)，容易誤導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)行無(wú)收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)虧損，產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主觀性和經(jīng)驗(yàn)性，是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策隨意，造成財(cái)務(wù)決策失誤發(fā)生的主要原因。此外，目前多數(shù)企業(yè)仍由一人作為主導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的制定，因此受決策人專業(yè)素質(zhì)的影響較大，決策的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性得不到有效保證。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策研究

(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)變力

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境也發(fā)生了變化，企業(yè)應(yīng)該重新認(rèn)識(shí)目前外部環(huán)境的現(xiàn)狀并時(shí)刻把握外部環(huán)境的最新變化，從而為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)變能力奠定基礎(chǔ)。外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重大的影響，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須在把握外部環(huán)境變化的前提下，通過(guò)整理分析，掌握其變化規(guī)律，積極尋找 應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整以適應(yīng)外部環(huán)境，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的分析外部環(huán)境的變化，企業(yè)可以通過(guò)咨詢專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)反饋的建議制定對(duì)策，這種方式可以保證制定的策略更科學(xué)、有效。

(二)健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

全面、科學(xué)、系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，是 企業(yè)應(yīng)對(duì)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。完善的制度可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 各個(gè)環(huán)節(jié)良好的相互配合，提高整個(gè)企業(yè)的工作效率。具體包括以下兩方面，第一，要注重完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效的監(jiān)督和控制，從而有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常有序的開(kāi)展。第二，企業(yè)需要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)提交真實(shí)準(zhǔn)確的內(nèi)外部信息資料，有利于決策者及時(shí)掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略以降低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即建立起短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的嚴(yán)謹(jǐn)性

正確的財(cái)務(wù)決策直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的成敗，也決定了企 業(yè)能否成功規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而主管決策和經(jīng)驗(yàn)決策往往具有很大的隨意性，極容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)必要有嚴(yán)謹(jǐn)性，在深入全面的調(diào)查基礎(chǔ)上，采用定性和定量的分析方法，對(duì)制定的決策的科學(xué)性進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并不斷調(diào)整進(jìn)而形成一個(gè)最優(yōu)的決策方案，降低決策的隨意性。為避免因決策者專業(yè)素質(zhì)缺乏，導(dǎo)致決策的嚴(yán)謹(jǐn)性下降，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)決策者甚至是財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。人員的專業(yè)素質(zhì)提高，才懂得如何制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)決策，從很大程度上提高了企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)語(yǔ)和展望

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要向占領(lǐng)市場(chǎng)，取得更大的發(fā)展就要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。一個(gè)具有強(qiáng)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的企業(yè) 可以輕松面對(duì)各種環(huán)境變化，并實(shí)時(shí)制定有效的應(yīng)對(duì)策略，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)安全進(jìn)行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。