我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究

(華東師范大學 上海 200062)

一、文獻綜述

國外關于內部控制理論的研究大約在20世紀才開始，且主要在內部控制的含義、范圍、構成要素等方面取得了研究成果。而國內對于內部控制的研究開始得較晚，通過閱讀相關文獻，發現國內主要在內控的重要性、內控與公司治理、內控與審計、內控制度與內控設計等方面取得了研究成果。綜觀我國關于內控的研究，學者們的研究主要包括以下一些角度：控制論原理，委托代理理論、組織學理論，契約經濟學理論，內部控制與公司治理和風險管理的關系，組織演化的角度等等。

目前，國內對于內部控制沒有達成一致的認識，且具有重視理論研究而忽視了實踐的傾向，研究方法多以規范研究為主，較少使用案例及實證分析方法，所以缺乏說服力。畢竟我國對于內部控制理論的研究起步晚，目前還處在發展階段，因此還有很長的路要走，需要逐步地完善。

二、我國中小企業內部控制存在的問題及原因

通過梳理與我國中小企業內部控制相關的文獻以及網絡上的一些問卷調查和統計分析，可以看出，近年來，中小企業在內控方面有了改善，但是并不盡如人意，主要在環境、執行力和監督機制三個方面存在問題。

(一)問題之一：內控環境的基礎。據調查，我國中小企業在內控環境方面的問題主要表現在以下幾個方面：(1)管理層內部控制意識淡薄；(2)崗位劃分不清，職責不明；(3)董事會、監事會形同虛設；(4)不重視企業文化的建設。

(二)問題之二：內控執行力。目前，我國中小企業內部控制執行乏力，主要表現在以下幾個方面：(1)內控制度未得到貫徹執行；(2)企業管理效率低下；(3)財務管理工作不夠嚴謹；(4)會計信息失真、混亂。

(三)問題之三：監督和控制機制。目前，我國中小企業在監督和控制機制方面的問題主要表現在以下幾個方面：(1)監督和控制機制設計不合理；(2)企業內部審計職能弱化；(3)風險管理體系不健全；(4)授權批準控制不健全。

三、我國中小企業內部控制的對策研究

(一)對策之一：營造良好的內控環境。對于企業來說，任何活動都依賴于一定的環境，內部控制也不例外。環境的好壞也將直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及整體經營目標的實現。因此，中小企業想要保持長久的發展，首先就是要營造一個良好的內控環境。

要營造良好的內控環境，需要做到以下幾點：(1)強化管理層內部控制意識；(2)優化組織結構設計；(3)建立合理的公司治理結構；(4)建立良好的企業文化。

(二)對策之二：加強內部控制的實施。為了激活市場競爭、提高效率，促進經濟增長，中小企業應當進一步規范治理結構、培育良好的企業文化、強化信息意識及內部審計職能、重視風險管理，加強內控的實施。

要加強內控實施，中小企業應該做好以下幾點：(1)增強企業內部控制執行力；(2)提高企業的管理效率；(3)加強財務管理工作；(4)強化信息意識。

(三)對策之三：建立有效的監督和控制機制。企業內部控制的目的是為了達到企業的目標或使命，要實現企業內部控制的目的，最終實現企業的目的，確保內控能被切實執行且執行效果良好，并能夠靈活適應企業所面臨的不同環境，內部控制就必須受到監督，從而防范企業可能面臨的風險，保證企業目的的達成。

要建立有效的監督和控制機制，需要做到以下幾點：(1)設計合理的監督和控制機制；(2)強化企業內部審計職能；(3)建立健全企業的風險管理體系；(4)規范授權審批控制。

四、結論

本文通過參考各種文獻和調查報告，歸納出中小企業內部控制存在的各種問題，并據此提出了針對性的意見和建議。通過研究和分析，本文初步得出的結論如下：(1)本文通過現狀分析以及各項研究調查得出中小企業內部控制存在的問題主要包括內控環境基礎薄弱、內控執行乏力、缺乏有效的監督和控制機制等等；(2)根據相關的調查，產生問題的原因主要包括所有權經營權沒有實現分離、企業內控意識薄弱、公司治理結構不合理、機構設置不完善、員工素質普遍不高、缺乏良好的企業文化和有效的監督和評價機制等等。據此，筆者有針對性地從營造良好的內控環境、加強內控實施、建立有效的監督和控制機制三個方面提出了相應的對策和建議；(3)本文的不足之處在于沒有對中小企業的現狀調查采取問卷調查和實證分析等方式，缺乏說服力、全面性和完整性。如果在這方面加以改善的話，相信可以使本文更具有說服力和參考價值，從而提出更有用的對策及建議。