云南省財政收入的結構優化研究

楊柳

摘 要：[HTK]在國內經濟整體下行的背景下，財政收入結構欠佳的地區往往也呈現出經濟增長緩慢的態勢。本文選取2008—2019年的云南省財政數據，通過統計和歸納整理，發現云南省財政收入結構中存在財政收入對GDP彈性指數過小、稅收比重下降、產業結構不夠合理等問題，據此提出了立足于地方稅源建設，優化產業結構及因地制宜爭取資金扶持等建議。

關鍵詞： 財政收入 云南省 結構優化

一、引言

近年來，世界經濟貿易增長放緩，我國發展外部環境發生明顯變化，國際環境錯綜復雜，國內發展不平衡不充分問題與結構性、體制性及周期性因素交錯疊加，經濟下行壓力較大。而減稅降費對減輕企業負擔、激發市場活力、拉動經濟增長有著重要作用，是我國大力推行積極財政政策的必然選擇。2018年隨著我國的減稅降費力度不斷加大，減收與增支效應疊加使地方財政可持續性面臨壓力。云南經濟盡管保持著平穩健康發展的良好態勢，但在大規模減稅政策的沖擊下，云南省的財政收入結構優化對保證地方財政可持續顯得尤為必要。

本文整理計算2008—2019年的云南省財政收入相關數據，通過分析云南省財政收入結構的四個方面，包括云南省財政收入規模與省內生產總值之間的關系、稅收與非稅收入的貢獻率比較、三大產業稅收貢獻率以及財政收入的區域差異，探尋產生結構不合理的原因，進而提出關于云南省財政收入結構優化的建議。

二、云南省財政收入結構分析

財政收入的結構分析是對財政收入規模分析的深化，本文主要考察云南省財政收入的形式結構與來源結構，即包括稅收與非稅收入之間的協調關系，又包括財政收入的產業來源與地區差異。文章數據源自中國稅務年鑒、云南省財政廳及統計年鑒。

（一）云南省財政收入規模及其增長速度分析

通常情況下，衡量一個地區財政收入規模通常有地區生產總值和地方財政收入等指標。一般而言，這兩項指標越高，則說明這個地區財政收入規模越大，質量越好，地方調控能力越強。通過表1，可以看出2008—2019年云南省財政收入規模有以下特點：

1.省內生產總值和財政收入規模不斷擴大。首先，從絕對規模上看，2008—2019年我省生產總值與財政收入一直保持增長態勢。省內生產總值從2008年的5692.12億元，發展到2019年的23223.75億元，增長了3.07倍;財政收入總額在2008年為614.05億元，到2019年突破了2000億元，增長了2.38倍。其次，從增速上看，除2014-2016年外，云南省自2008年以來財政收入與生產總值增長趨勢相同，但在2014年后財政收入增長速度逐年下滑，且低于同期地區生產總值的增速（至少5個百分點），與省內GDP增速極度不匹配。

2.財政收入占GDP比重較低。2008—2019年，全省財政收入占生產總值比重總體在10%左右，近兩年有所下降，比全國同期水平（19.95%，19.21%）低了10個百分點。財政收入占GDP的比重一定程度上衡量了政府的宏觀調控能力，反映出從經濟總量中提取財政的比例，是衡量地方財政收入質量的一個重要指標。以上數據可以說明，隨著經濟增長，云南省GDP的創收能力沒有相應增強，地方可用財力有限，財政收入結構有待進一步調整與優化。

3.財政收入對GDP彈性指數逐年下降。財政收入彈性指數反映了財政收入增長與GDP增長的協調程度，為財政收入增速與生產總值增速的比值。2008年到2013年云南省財政收入彈性指數均大于1，直到2014年財政收入的增長速度下降到5.38%，并且近4年內財政收入彈性指數均低于0.5，說明在2014年后云南省財政收入開始較過去幾年有所下降，并且幅度較大，GDP增長與財政收入增長不夠協調，這也在一定程度上反映了云南省財政收入結構與質量上存在著缺陷與隱患。

（二）云南省財政收入的形式結構分析

財政收入的形式結構反映了政府取得財政收入的方式途徑，對其分析有助于充分認識各種收入形式的地位和作用。據表2，云南省財政收入的形式結構有如下特點：

1.稅收收入增長較慢，占財政收入比重偏低。近十年來，云南省財政收入中的稅收收入增長緩慢，2015和2016年增速呈負值，2008年全省稅收收入為482.39億元，2019年超過1450億元，增速為1.92%，低于同期云南省財政收入增幅（3.97%）近2個百分點。稅收收入占財政收入的比重整體上呈下降趨勢，近三年雖然有所提高，但仍處于較低水平。2008年該比重為78.56%，2019年下降至69.96%。2013—2019年，云南稅收收入占財政收入比重處于65%-75%，同期全國為80%-85%，云南稅收占比低于全國平均水平至少10個百分點。

2.非稅收入增速有所下降，但占財政收入比重仍保持較高水平。2008年全省非稅收入為131.66億元，2019年為622.9億元且增速為9.07%，高于同期財政收入增幅（3.97%）。云南非稅收入增速由2008年的21.82%下降至2019年的9.07%，2018年首次出現負增長（-12.45%），增速變動幅度較大，增長不穩定，嚴重影響云南省財政收入的長期穩定發展。總體看來，非稅收入增速趨緩，但非稅收入占財政收入比重仍較高。2013年后非稅收入比重基本穩定在30%以上，而同期全國非稅收入比重穩定在10%-19%區間內，該比重高于同期全國水平10個百分點。非稅收入占財政收入比重穩居不下，表明云南省政府的運行規范性較差，對微觀市場的干預程度較高，同時說明云南省企業的外部經營環境可能不夠靈活，這將影響未來云南省整體經濟效率的提高。

3.人為調控痕跡明顯。大規模降稅政策的實施引起稅收收入規模縮減或增速下降時，地方政府會積極獲取非稅收入以滿足財政支出需求。對比2015、2016和2019年數據可以明顯看出在大力減稅的政策施行背景下，云南政府通過擴大非稅收入來緩解減稅帶來的財政壓力和財政風險，嚴重影響了政府的規范性。

（三）云南省財政收入的部門結構分析

財政收入的部門結構主要反映國民經濟各部門為政府提供收入的情況。根據表3可以看出，隨著省內經濟發展，分別以農業、制造業和服務業為主的三大產業整體規模均有所擴大。從提供稅收收入來看，第二、三產業是云南省稅收收入的主要來源。第二產業的稅收貢獻率一直高于第三產業，但近幾年明顯下降，從2013年的30.48%降至2018年的23.82%，減少了近7個百分點。第三產業的稅收貢獻率歲有所上升，但在2015年又開始回落，總體起伏變化較大。近6年，第一產業稅收貢獻率基本穩定，第三產業增加值占GDP比重穩步上升，可是稅收貢獻率遠不如第二產業，且存在下降趨勢，說明近幾年的減稅政策對云南省第二、三產業影響較大，對第一產業影響不大。

（四）云南省財政收入的地區結構分析

1.云南省財政收入大市數量少且不強。云南設有16個地州，財政收入超過500億元的僅有省會昆明（2015年突破500億，后逐年增長，2018年達到595.63億元），省內財政收入第二階層超過100億的市州也只有3個（曲靖、玉溪、紅河）。

2.地區間發展不平衡。2015—2018年云南地州財政收入極差分別為468.64億元、493.22億元、520.54億元、550.93億元、584.77億元。其中，2018年排在首位的昆明市組織財政收入為595.63億元，而排名最末的怒江僅為10.86億元，與昆明相差53.85倍。2016—2018年，云南昆明、曲靖、玉溪和紅河四個市的財政收入總量占云南省財政收入的大半江山，其他14個區市總額不及云南總量一半，且對四個市的依賴程度逐年加大。

三、云南省財政收入結構欠佳的原因

（ 一）產業內部結構不夠合理

云南省產業結構近年來雖有所調整，但在當前國內減稅大背景下，仍不夠合理。云南省產業結構雖已呈現出“三二一”格局，三大產業增加值從總體規模上看也呈上升趨勢，但產業稅收卻遲遲不增，主要原因可能在于以下兩點：首先，第二產業中制造業不強，經濟創稅能力弱。云南煙草行業一直是全省經濟發展的主要抓手，但近年來增速趨緩;以水電、風電、太陽能等為主的綠色能源產業正逐漸興起，產值增速可觀，而這些產業受國家政策影響較大，對稅收收入的拉動不大。其次，第三產業中低稅或無稅行業比重偏大，企業整體規模較小，缺少一批較大規模、高附加值高技術的企業作為支撐，制約了第三產業增加值的地方稅收貢獻率的提高。

（二）減稅降費等政策性因素

近年來，云南逐步加大減稅降費力度。根據云南省財政廳報告，2019年全省全面實施個稅、增值稅改革和降低社保繳費政策，按照50%頂格減征資源稅等六項地方稅和兩項附加;調整耕地占用適用稅率，并適當降低平均稅負;累計為企業和個人減稅360.4億元。

在減稅目標與支出約束的雙重壓力下，為保證地方財政可持續性，云南省地方政府可能存在人為治稅問題。在經濟下行壓力加大的背景下，近三年內云南省制定的財政收入目標仍超過全國既定水平，源頭在于稅收收入與非稅收入的“此消彼長”現象，削弱云南省減稅降費的實際效果，一定程度上反映出減稅降費在云南所面臨的尷尬境地。

（三）地區間政府扶持力度差異大

省內新增資金、項目和政策向深度貧困地區傾斜，但弱市地方政府缺少特殊項目挖掘能力，上級扶持與地方發展潛力極不匹配。同時大市可持續利用的資源不足，自身增長能力有限。在云南財政收入總額排在前四的市區中，曲靖和紅河的一般公共預算自給率基本位于30%-35%，意味著兩市收支缺口大，能用于可持續發展的資金有限。而這些缺口除了地方債券外，大部分依賴上級補助，因此大市實際上也無法帶動其他地區發展。然而政府對大市的投入力度不夠，導致其創收能力進一步弱化，造就了云南省財政收入大市少且不強的局面。

四、優化云南省財政收入結構的建議

（一）優化產業布局

相比于第一產業和第二產業，第三產業更容易獲得經濟增長點，但目前云南省第三產業的稅收貢獻率較低，說明云南省亟待推動第三產業內部結構優化升級，拓寬產業覆蓋面，逐步增加現代服務業比重，重點發展高附加值的行業，確保第三產業高質量增長;同時應盡快減輕對國家政策的依賴，進行招商引資，形成產業集群發展，并且強化服務，推動企業轉型升級。

（二）稅源建設保證財政可持續

首先，在稅收征管方面，應做到“有緊有放“與”需增抓增”相結合。其一，適度放寬，降低企業經營成本的同時，政府相關部門要堅持依法征管，提高信息共享水平以避免偷稅漏稅。特別在針對非稅收入占比高，缺乏規范性的問題上，云南地方政府應抓緊落實稅收法定原則，明確政府與市場的界限，加強非稅收入征管與監督工作，細致、嚴格掌握非稅收入信息，增進政府在財政收入管理上的規范性，減少非稅收入不必要的膨脹。其二，加大招商引資力度，加強與社會資本的合作，推進優勢項目建設，做大地方經濟規模與稅源，支持實體經濟發展，培植新的增長點。其次，在加強地方財源稅源建設的同時，應盡快完善地方稅系，選擇稅基寬、稅源穩、稅制簡單且易于征管、極具云南地域特色的稅種作為地方主體稅種，進而確保財政收入穩定，減輕非稅壓力。

（三）因地制宜爭取資金扶持

云南作為欠發達地區，應重視重點項目發展，打造高質量項目，有針對性向中央爭取扶持，同時也要注意省內區域發展的健康均衡增長。一方面，大力引進人才，平衡市級財政扶持力度，把省內財政收入大市建設為財政收入強市，帶動弱市發展;另一方面，在積極財政政策的實施中，應充分考慮省內區域間的實際情況，拓寬支持地方財政獲得持續發展的途徑，扶持弱市地方企業發展，壯大地方財源進而調整其財政收入結構。