捐款抗“疫”，企業能少繳多少稅

李永華

近日，財政部與國家稅務總局發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(下稱“財稅2020 年第9 號公告”)明確，企業和個人捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。此外，還有增值稅、消費稅、城市維護建設稅等其他稅收優惠政策。

那么，在捐贈支援了一線之后，如何在事后兌現應得的減免優惠呢？

捐多少扣多少，不受比例限制

3 月10 日，愛爾眼科(300015.SZ)董事會秘書吳士君表示：“原來的捐贈政策，企業捐贈稅收抵扣最高比例是不超過全年利潤的12%，現在改成可以全額扣除，讓企業捐贈的積極性更高了?！?/p>

按《企業所得稅法》的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3 年內再計算應納稅所得額時扣除。按以此計算，愛爾眼科為抗“疫”的捐贈并不會超出12%的規定。不過，上市公司的利潤是各分子公司加總而來，但愛爾眼科對外捐贈主要是通過集團公司，幾千萬元捐贈額遠超集團公司12%的利潤，因此，按原來的規定，集團公司就無法全額稅前扣除。這次疫情防控新政明確，企業捐贈應對疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

在具體的操作流程上，怎樣才能實現全額稅前扣除呢？泰嘉新材副總經理、董事會秘書謝映波介紹，企業自行扣除就行了。企業自行享受，就是在流程上不需要向稅務機關報告或審批，只要留存相關的捐贈憑據材料備查就行。

除了捐贈現金，捐贈物資怎樣扣除也有明確的標準。根據國家稅務總局的問題解答，企業捐贈口罩、防護服等物資的，按照市場價格確定捐贈金額，享受稅前扣除政策。

國家在出臺稅收優惠政策的同時，也匹配了相應的辦理流程。就此次疫情而言，愛心捐贈后，受贈機構或單位就會給公司開具合規的捐贈票據。這些票據，在預繳企業所得稅申報時，就可在稅前全額扣除，從而享受到國家的優惠政策。

直接捐給抗擊疫情的醫院也可全額稅前扣除

財稅2020 年第9 號公告明確要求擴大接收捐贈主體范圍，允許直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈；然而，就在該公告發布的同一天，武漢表示，對繞開紅十字會直接捐贈的，凡涉嫌違法違規的行為將依法處理。此后，武漢的做法得以扭轉。

考慮到疫情緊急，財稅2020 年第9 號公告突破了程序的限制，企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。要注意的是，承擔疫情防治任務的醫院有相應的公開名單，名單之外的其他醫院并不享受這一政策。

受益于這一政策，愛爾眼科才能做到精準定向捐贈，比如捐贈給武漢大學下屬的人民醫院、中南醫院等多所臨床醫院，還有中南大學附屬湘雅醫院、湘雅二院三院等湖南馳援湖北的主力軍?！巴ㄟ^精準定向的捐贈，可以讓槍聲最密集的地方得到更多的支援！”

除了企業所得稅前全額扣除，財稅2020 年第9 號公告還規定，單位捐款捐物還免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。