在線連續審計系統（OCAS）創新實踐
——以廣西路橋集團為例

唐海英

（廣西路橋工程集團有限公司，廣西 南寧 530200）

廣西路橋集團內部組織架構中審計管理是一個核心管理系統，在當今互聯網信息時代，廣西路橋集團內部審計更應在大數據技術的運用上創新與發展，這也是現階段時代發展對廣西路橋集團內部審計管理工作發展提出的最新要求。

一、廣西路橋集團信息化審計管理理念

當前廣西路橋集團審計環境的多樣化、審計數據的復雜性和龐大化，對集團內部審計提出了新要求，傳統的審計理念、審計定位、審計技術和方法已無法滿足新環境的要求。新形勢下如何運用數據式審計分析方式，分析被審數據，以快速幫助審計人員發現問題和癥結所在，是內部審計機構和人員經常思考的問題。

廣西路橋集團審計信息化管理工作應基于審計項目，要深化新時代的大數據思維，主要的工作模式可以是以下三種：第一，對異地的審計項目實施遠程審計；第二，相對來說業務集中度較高的可以應用大數據分析；第三，若有現場工作便利條件的可以使用現場核查的審計管理工作模式。在工作中要有大局觀念，能夠在數據收集的過程中注意到深度與廣度，針對疑點問題有必要進行詳細的分析，對已知問題要能夠精準定性，對風險問題具有一定的預判能力，以此使集團信息化審計管理工作的監督效能得到有效提升，這也是助推集團發展的有效途徑之一。

二、廣西路橋集團信息化審計管理業務工作

（一）數據審計平臺建設（見圖1）

構建扎實的審計數據倉庫，實現大數據審計所需的財務、投標、資產、工程、HR、合同、審計成果數據、外部數據等結構化和非結構化數據的集中采集、存儲、管理、應用，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數據集中力度，對投標、財務、資產、工程等各個業務系統重點審計的問題點精確定位，在海量數據中進行全量分析，深度挖掘出各種異常數據，極大地減少人工審計數據體量，縮短審計項目周期，提供全方位的審計數據分析服務、平臺權限管控服務，審計數據可視化查詢服務、審計數據零代碼模型發布服務、審計數據隨時隨地各終端可視化快速展現服務、標準的API接口開放服務、全動態管理、流程自定義發布服務，數據匯聚共享服務等。

（二）信息化審計管理準備階段——開展審前調查工作

以信息技術為支撐，以大數據為核心開展的，是信息化審計模式的基礎環節，是項目實施的前提，是提高項目質量的重要措施。如果沒有此環節，將無法制定具有指導意義的審計實施方案，無法保證審計的深度與廣度。其基礎性在于，應用信息化手段廣泛收集被審計單位數據信息。根據審計項目的規模和類型，通過遠程非現場的審計方式，以審計作業系統為主，以被審計單位業務信息系統及互聯網技術為輔，進行審前調查。其內容包括被審計單位的內外部兩方面情況。外部情況主要是通過互聯網技術重點收集被審計單位所處的經濟形勢、國家政策因素對被審計單位的影響、有關的法律法規及規范性文件等。內部情況主要是深入了解掌握被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、經濟活動、業務流程、內部管理制度、重要會議紀要、文件合同、報表等。通過遠程審前調查，基本摸清被審計單位總體情況，鎖定審計方向，確定審計目標和重點內容范圍，制定具有很較強指導性、針對性和操作性的審計實施方案，深化審計質量控制。

圖1 數據審計平臺圖

（三）信息化審計管理準備階段（見圖2）

圖2 審計數據分析流程圖

開展集中分析工作是信息化審計模式的關健環節，是大幅度提高項目質量、效率和效果的重要手段。如果沒有此環節，將無法在海量數據中準確發現審計線索，深查細析重大事項、重大風險，無法實現快速、優質、高效的審計。其關鍵性在于，審計組依據審計實施方案，集中優質審計資源多角度全方位分析審計數據信息。組織項目組長、主審、審計小組長或業務骨干及計算機技術人員，提高占位，打破專業界限，通過審計作業系統與業務信息系統深度融合，借助數據庫、計算機技術和網絡通訊的功能進行大數據分析，快速發現線索，初步確定審計疑點，形成審前調查記錄，為現場核實認證奠定基礎。高質量的集中分析，可以及時發現企業管理中的問題和漏洞，減少企業經營風險，避免損失，有效提高項目質量、效率及效果。

（四）信息化審計管理實施階段（見圖3）

圖3 建立完整的全業務系統基礎固化模型圖

主要是以數據分析的方式應對海量被審數據，以多維度角度觀察、連接、梳理被審數據，通過對公司投標、財務、資產、工程等各個業務系統后臺數據的數據式分析、建模篩選審計疑點，從而發現異常業主數據，幫助審計人員定位疑點，發現審計問題和提出管理建議，促進企業增收節支。

1.對被審數據開展多維度層級分類和特征規劃

通過對被審數據多維度層級分類，繪制出每個業主在大數據中的整體分布特征，每種組合均運用模型。

2.以審計分析模型驅動架構理念

以審計分析模型驅動架構理念為指導，實現審計數據模型、對象結構的協同一致，既滿足審計一體化管理的需要，又可獨立為特定業務場景提供支撐和分析活動。

3.數據分析技術在審計中應用

運用強大的數據分析策略，幫助審計人員在審計現場對數據進行屬性設置和分類分析，開展各種回歸測試和多維度分析，有助于審計問題發現和疑點跟蹤。

4.提供全新的審計處理模式

采用可視化的審計分析模型、圖形化分析等，為審計業務處理和審計成果管理提供全新的審計處理模式。

（五）信息化審計成果運用——開展遠程在線審計工作

傳統審計管理向信息化審計管理變革的主要目的，就是要在審計工作過程中不斷降低審計風險，最終實現信息化審計管理工作質量的提升。若不能有效降低審計風險，那么信息化審計管理工作中審計線索的精準度則無法得到掌控，就會對現場的審計工作時間造成一定的影響，以致信息化審計管理工作效率無法得到保證。開展遠程在線審計工作要注重人員的分配，對于工作中的每一個疑點問題進行詳細的審計。審計工作組成員組成，以前期調查記錄中審計問題的類型方向為線索，進行遠程在線審計核查工作。這樣能夠更加詳細的對審計問題進行查詢與對比，在遠程審計工作中被審計的單位要與遠程工作人員進行有效溝通，按照遠程審計工作人員的具體需求提供佐證資料，以此形成較為完善的遠程在線審計工作記錄，對于提升遠程在線審計工作質量有一定的幫助，同時可以有效縮短現場審計工作的時長。

三、廣西路橋集團信息化審計管理的優勢

（一）有效拓展審計工作范圍，逐步實現全覆蓋。

廣西路橋集團信息化審計管理工作主要包括審計項目、業務流程。在審計項目中有細化的模塊：經濟責任審計項目、工程管理審計項目、投標管理審計項目、財務收支審計項目、經濟與效益審計項目、投標與管理審計項目、物資采購審計項目、預算管理審計項目、審計調查管理項目、簽證審計管理項目。業務流程大致有以下幾點內容：第一階段—審計工作計劃階段；第二階段—審計工作準備階段；第三階段—審計實施階段；第四階段—審計成果應用階段；第五階段—審計工作報告階段；第六階段—審計整改階段。

（二）有效完善審計管理，提升審計管理科學性。

廣西路橋集團信息化審計管理的完善，能夠有效解決審計工作中計劃階段的問題：第一，能夠有效規避項目在立項之前審計調查工作的不完善與不充分，減少審計調查工作的盲目性與隨意性，使其更具科學性與合理性；第二，能夠有效避免業務流程中的不健全問題，尤其是在審計計劃制定工作方面。

（三）有效縮短現場審計時長，提升審計效率。

廣西路橋集團信息化審計管理模式能夠在傳統審計管理模式的基礎上，提高審計大數據的工作質量。信息化審計管理模式應用的是遠程在線審計工作方式，能夠對審計前期的調查結果進行集中分析，通過在線審核的方式來研究審計線索，能夠第一時間鎖定問題并核查疑點問題，這樣能夠節省現場審計工作時長，對于被審計單位來說，也是緩解壓力的一種有效途徑。

（四）預期管理效益

1.提高審計人員數據分析能力和工作效率

數據分析技術作為一種靜態的計算機數據分析方式，通過對靜態數據的分析獲得蘊含在數據內部的模式（分類、聚類、關聯等），進而幫助審計人員對被審計單位海量電子數據進行分析，獲得審計線索，發現審計疑點。利用數據分析技術方法將會增加審計人員的審計數據分析能力，提高效率。

2.拓寬審計范圍，促進全面審計監督。

數據分析技術通過對數據描述、推演、挖掘被審計單位數據庫中深層的、隱藏的關系，發掘和提取未知的數據運行模式，生成審計疑點。利用數據分析技術，審計人員可以查找出原先想不到的甚至根本沒有想過的審計問題。數據挖掘在審計中的應用不僅可以發掘被審計單位的問題，甚至是人為的問題，而且還極大地豐富審計理論和實踐，擴大審計范圍，增加審計深度，提高審計質量，降低審計風險，使全面審計成為可能。

3.規范數據管理

數據分析技術通過對數據的采集、轉換和清洗，屏蔽了包括缺失的或不完整的數據、不準確的數據、不一致的數據、重復的數據等，使得審計數據全面、準確、有效，保證審計結論正確，促使集團公司投標數據管理規范，提升數據的質量。

總結

（一）廣西路橋集團信息化審計管理模式的創新實踐要建立在集思廣益的基礎上

在集團管理工作體系中，內部審計與每一個管理模塊都緊密聯系，所以審計工作人員的結構安排遵從“多元化”原則，審計信息要以“全覆蓋”為主，在信息化審計管理創新過程中要秉承“思路開拓”的理念，這樣才能使信息化審計管理模式得到創新與實踐。

（二）廣西路橋集團信息化審計管理模式的創新實踐要以努力學習做保障

審計工作人員要定期進行政治理論學習、審計專業技能學習，這樣才能從理論與實踐兩個方面豐富自己，不斷拓展知識體系，在專業發展過程中優化知識結構，這樣才能更有利于信息化審計管理工作的創新與實踐。在信息化審計管理模式創新中要秉承敢于探索、勇于實踐的精神，以新思維、新思路為主，將信息化審計工作的新機制與新方法落實到實踐中，使集團信息化審計管理創新成果得以落地。