企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃改善探討

宜春交通投資集團有限公司 蘇 丹 張冠軍

納稅是財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，也是影響企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要管理流程與指標，更是促進企業(yè)合法經(jīng)營的落腳點。新時期社會經(jīng)濟發(fā)展速度加快，企業(yè)應(yīng)與時俱進，改革企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃理念與方式是關(guān)鍵。重視企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃工作，是財務(wù)管理成效合理化與科學化的直觀體現(xiàn)，也是提升企業(yè)管理水平的必然選擇之一。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃定義

納稅籌劃是納稅人按照國家稅法，享有的依法納稅權(quán)利。從企業(yè)納稅人視角來說，按照稅前各事項與協(xié)調(diào)納稅事務(wù)，進而避免不合理稅收，是增加企業(yè)現(xiàn)金流量的重要措施，同時也是提升企業(yè)資金運轉(zhuǎn)能力的保障。企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃是按照國家稅法執(zhí)行的，納稅人應(yīng)積極響應(yīng)納稅規(guī)定，減少稅收的支出，同時也是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的途徑。

（二）企業(yè)納稅籌劃方式

企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃是幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效力與發(fā)展活力的保障。國家稅法標準因地方政策的差異性，實施內(nèi)容存在差異，與此相對應(yīng)的納稅籌劃方式也不同。市場經(jīng)濟延伸出納稅籌劃，是根據(jù)我國市場經(jīng)濟環(huán)境與國情來定的，通過法律與政策兩個層面，選擇合理的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負，減少資金成本，促使經(jīng)營管理效益最大化。一些企業(yè)經(jīng)營者與財務(wù)管理者對納稅人存在理解偏差，認為稅收籌劃是不繳納稅費，嘗試通過一些不法手段避免征稅，進而滿足個人或集體需求。還有部分人試圖和財務(wù)管理者達成協(xié)議，目的在于減少納稅行為。企業(yè)稅收籌劃問題的本質(zhì)在于納稅人沒有深刻理解稅收籌劃的內(nèi)涵，歸根結(jié)底，稅收籌劃是國家層面的專門職業(yè)，應(yīng)合法化經(jīng)營。重視財務(wù)管理中稅收籌劃工作，再加上稅收立法，使得使納稅人依法享有權(quán)利與權(quán)益。

二、企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃的作用

（一）權(quán)責清晰

業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門履行繳稅與核算職責，按照此項分配方式，納稅籌劃應(yīng)從源頭實現(xiàn)納稅的控制，納稅不僅是業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的責任義務(wù)行為，同時也是企業(yè)下的每一個部門的責任，落實到源頭又是每個員工的責任，不同部門之間權(quán)責滲透，信息流通更加透明，促使財務(wù)管理也更加高效與透明。

（二）納稅籌劃引導(dǎo)企業(yè)進行投資

納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營投資的一部分，同時也作用于投資決策。企業(yè)投資行為中，需要做好事前規(guī)劃，避免風險投資與高成本投資，進而保障企業(yè)投資行為所獲取的經(jīng)濟效益，這也是企業(yè)為了更好地生存與發(fā)展需要做出的經(jīng)濟行為。其中，事前規(guī)劃非常重要。我國很多企業(yè)投資活動與范圍逐漸擴大，甚至到海外，納稅籌劃所扮演的角色也越來越重要。而政府出臺的稅收政策更是促進企業(yè)納稅籌劃更具執(zhí)行能力，促進企業(yè)投資決策目標清晰與明確。需要強調(diào)的是，企業(yè)投資不僅涉及先進支出，同時也是多種決策方案的選擇活動，而納稅籌劃在事前計劃前就與最優(yōu)化納稅籌劃有關(guān)，提升企業(yè)投資利潤，進而幫助投資者獲得準確與有效的投資行為。

（三）納稅籌劃影響企業(yè)收益分配

企業(yè)收益分配有自身分配準則，應(yīng)從多方面考慮這一準則，根據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營情況確定分配權(quán)責，避免增加稅收成本，促使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。政府在不同發(fā)展階段執(zhí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)相關(guān)條例，引導(dǎo)財務(wù)管理中的納稅籌劃獲得更好的分配收益，同時滿足企業(yè)社會效益。

（四）納稅籌劃指導(dǎo)財務(wù)管理目標

納稅籌劃其實也是一種以企業(yè)為主體的理財行為，在財務(wù)管理過程中實現(xiàn)決策影響，促使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理主要目標始終圍繞企業(yè)經(jīng)營效益，減少成本輸出。市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)獲得發(fā)展空間，但是行業(yè)內(nèi)同質(zhì)企業(yè)競爭卻異常激烈，企業(yè)應(yīng)注重提升自身內(nèi)在實力，自然會考慮到稅收成本問題。對此，財務(wù)管理中的稅收籌劃，促使財務(wù)管理目標更加明確，進而圍繞稅收籌劃得以實現(xiàn)經(jīng)營目標。不僅如此，企業(yè)綜合考量稅負關(guān)系，以稅收對企業(yè)的限制與發(fā)展意義角度，合理制定納稅籌劃，如長期或短期效益為基礎(chǔ)的納稅籌劃，進而滿足國家稅收的同時，促使企業(yè)獲得經(jīng)濟效益。

（五）企業(yè)展開籌資活動以納稅籌劃為參考

企業(yè)籌資活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是納稅籌劃，促使企業(yè)籌資計劃更加合理與標準，不同性質(zhì)籌資活動對應(yīng)的稅收政策則不同。綜合考量納稅籌劃各項事宜，目的在于介紹籌資產(chǎn)生的額外稅負。其中，一部分企業(yè)籌資來源于銀行借貸，利潤下降稅收也會減少，但這只是暫時性辦法，其受到時間限制非常明顯。對此，企業(yè)不能因稅收壓力選擇增加金融風險，應(yīng)綜合權(quán)衡各方面風險、實際情況等，在合理稅收范圍內(nèi)開展納稅籌劃措施。

三、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的實施路徑

企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用納稅籌劃措施，堅持科學與實事求是原則，避免因盲目追求利潤而少繳漏繳稅款而產(chǎn)生不良行為。科學納稅籌劃行為，關(guān)鍵在于提升財務(wù)管理的質(zhì)量與工作效率，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)稅收等分析計劃，充分發(fā)揮納稅籌劃作用，為企業(yè)落實優(yōu)質(zhì)稅收分析提供指導(dǎo)，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低投資風險，保障企業(yè)獲得科學的籌資行為。

（一）考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀

從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整體角度開展財務(wù)管理中的納稅籌劃工作，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，并結(jié)合稅收政策調(diào)整籌資，為企業(yè)更好的生產(chǎn)經(jīng)營提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。對此，企業(yè)財務(wù)管理落實納稅籌劃各事項，應(yīng)基于企業(yè)自身制定納稅方案，在法律范疇中合理降低稅負，進而保障企業(yè)的經(jīng)營效益。納稅籌劃人員應(yīng)了解企業(yè)的實際運營情況，包括經(jīng)濟收益、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收政策、市場發(fā)展動態(tài)等信息，按照企業(yè)稅收分配情況綜合調(diào)整稅收執(zhí)行方案。并且，在企業(yè)成立前就進行稅務(wù)籌劃，可以充分考慮國家的產(chǎn)業(yè)政策，地域政策、就業(yè)政策等政策導(dǎo)向，以合理而長期地享受各項稅收優(yōu)惠，從而為今后享受較低的稅收負擔打好基礎(chǔ)。尤其是對于大型企業(yè)來說，他們絕大多數(shù)都在跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，都存在著或多或少的政策差異，稅收優(yōu)惠政策也不同。

（二）提升財務(wù)管理能力

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的總體質(zhì)量。相反，企業(yè)落實納稅籌劃措施，應(yīng)以加強財務(wù)管理水平為基礎(chǔ)，促使納稅籌劃工作得以順利開展。加強企業(yè)財務(wù)綜合管理水平，應(yīng)通過多元化方式來實現(xiàn)。如重視財務(wù)管理人員的培訓，從本質(zhì)上提升財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)與技能；重視財務(wù)管理的信息化建設(shè)，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更加數(shù)字化與高效化，提升財務(wù)管理工作效率等。

（三）增強納稅籌劃思想意識

企業(yè)管理者從思想意識上重視納稅籌劃工作，其直接會影響財務(wù)管理及其他工作的展開積極性，以及管理工作的整體質(zhì)量。對此，企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃工作的展開，同時也注重營造良好的企業(yè)文化，使得員工認識到納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及自身的關(guān)系，從而更好地配合展開相關(guān)工作。可以說，企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃思想意識的提升，間接影響納稅籌劃效率與質(zhì)量，進而保障企業(yè)生產(chǎn)投資活動的安全性與經(jīng)濟效益，促進企業(yè)獲得更好的發(fā)展空間。

（四）納稅籌劃注意事項

企業(yè)管理者應(yīng)及時與稅務(wù)部門溝通，了解國家法律政策，納稅籌劃得到稅務(wù)部分認可，制定合理的納稅籌劃方案，進而在能夠降低風險的同時，增加經(jīng)濟效益。這一點符合經(jīng)濟原則，但是納稅籌劃又不僅僅是減少稅負，而是使其更好地服務(wù)財務(wù)決策，衡量企業(yè)發(fā)展目標、經(jīng)營策略，以及財務(wù)管理環(huán)境。對比分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)期收益與投資成本等因素，兼顧長期與短期經(jīng)濟利益，進而促使納稅籌劃促使企業(yè)獲得效益最大化。

四、結(jié)束語

總而言之，稅務(wù)籌劃會產(chǎn)生一定的成本、需要承擔一定的風險。因此，納稅人在稅務(wù)籌劃時要進行收益和成本的比較。稅務(wù)籌劃的方法很多，而且實踐中也是多種方法結(jié)合起來使用。如利用優(yōu)惠政策、直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃化、利用稅免、利用稅率差異等，但是都不能跨越法律法規(guī)的范疇。如可以說，企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃涉及很多方面的內(nèi)容，應(yīng)綜合把握企業(yè)納稅籌劃行為，不僅是要衡量稅務(wù)政策等外部，還要合理分期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動等內(nèi)部因素，更好地提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展計劃的實效性。