事業單位財會內控監督機制的問題及對策探究實踐

河北省地礦局第六地質大隊 施欣美

近年來，事業單位的財政管理方式和機構不斷進行創新改革，實現財會管理工作的正常進行，保障事業單位的資產安全、確保事業單位各部門相互聯系、相互配合，建立了財會內控監督機制，從多方面進行財會管理工作監督，可以有效促進事業單位的財務運行和管理，有助于事業單位的快速高效發展。

一、事業單位建立財會內控監督機制的作用

（一）提高事業單位管理的高效性

事業單位是在國家管理下賦予公共權力的單位，它的發展在很大程度上影響著國家的經濟水平。因此高效率、高水平、高收益的運營是促進國家經濟發展的重要組成部分。建立財會內控監督機制可以有效地促進事業單位管理運營，使管理過程更加高效，不同層次的財會管理監督，可以避免財會管理過程中賬務核算錯誤、財務管理異常、財會內部機構混亂等問題，使事業單位的財會管理過程更加簡單，有效提高事業單位的運行效率。

（二）保障事業單位資產的安全性

事業單位涉及的資產種類復雜，資金數額巨大，對國家的經濟有著較大的影響，事業單位建立完善的財會內控監督機制可以有效地提高資產管理的安全性，多重監督下避免了財會管理人員私挪公款的問題，要求事業單位的所有職工都要遵守財會管理制度，提高個人思想覺悟，禁止暗箱操作和內部交易，使資產的流通和賬務都公開透明化，從根本上保證事業單位資產的安全。

（三）杜絕事業單位腐敗的可能性

傳統的事業單位里有很多“關系戶”，可能由于上一輩人在事業單位中工作，下一輩就可以繼續進去工作，這種靠關系、靠賄賂的現象與當今社會發展理念不符合，建立起財會內控監督機制，可以使事業單位內部結構聯系更加緊密，杜絕一些領導干部鉆事業單位的體制漏洞空子，為自己、他人謀取便利的現象發生，遏制了事業單位領導干部貪污腐敗的可能性，保證了國家社會發展的公平公正。

（四）節約事業單位管理的投入成本

事業單位的發展經營狀況與各員工的生活水平息息相關，這是由于很多事業單位是以本單位的經營情況來支持運行的，國家財政只支持部分資金，這就要求事業單位的管理要合理高效，才能發揮出更高的效益，內部監控機制合理，減少管理資源的投入，增加資產收益率。財會內控監督機制可以有效地實現事業單位內部控制，各職工、各部門之間互相配合，互相制約，共同促進事業單位的正常發展。

二、事業單位財會內控監督機制存在的問題

（一）財會內控監督意識不強

受傳統事業單位管理和運行模式的影響，大部分人的財會監督意識不強，管理理念落后，事業單位的管理層缺乏財會內控監督機制的了解和重視，把財會管理和運營管理、生產管理等混為一談，沒有及時根據事業單位的內部實際運行狀況進行內控管理，缺乏對財會內控管理的整體規劃和系統布局，導致事業單位的財會管理工作有很大的不足。事業單位的財會管理基層員工對相關的專業知識掌握不夠，個人職業道德和素質不高，缺乏不斷進步的沖勁和干勁，認為進入事業單位就有了一勞永逸的鐵飯碗，生活追求安穩，不求上進，沒有提升個人能力的學習主動性，對事業單位內的管理制度、機制運行完全不了解，忽視財會內控監督機制的重要性，從而導致工作效率和工作質量大大降低。

（二）財會內控監督體系不完善

隨著社會的發展，很多事業單位進行了積極探索，尋求經營管理模式的轉變，但是內部的財會監督機制不健全，沒有建立完善的內控監督體系，在財會工作中仍未發揮應有的作用。內控監督機制沒有與相應的規章制度、標準進行配套管理，就會導致內控監督機制成為擺設。事業單位對職工的財會內控監督理念培訓不足，沒有及時根據工作內容進行職責分配，監管部門發揮不出應有的作用，大部分管理人員過分重視效益，而忽略了單位職工的個人發展，忽視科學研究、人才引進和成果轉化的重要性，打擊員工的工作積極性，降低財會內控監督機制的效力。

（三）財會內控監督機制執行力度不夠

雖然有的事業單位建立了財會內控監督機制，但在實際執行過程中沒有嚴格按照要求進行，只是為了應付檢查，這種錯誤的思想導致了事業單位財會內控監督過程的思想偏差，出現資金賬務不明、財務數據對不上等問題時找不到相關責任人，導致事業單位內部管理更加混亂。還有的事業單位以領導的命令為準則，不考慮領導安排與管理的合理性，有的領導對某一方面的知識了解不足，根據自己的想法獨斷專行，隨意指揮下級工作者，干涉專業人員的工作，導致事業單位的職工產生思想抱怨，對于單位制定的一些制度規則也不再遵守，財會部門的內控監督機制執行不受重視。

（四）財會部門內部審計能力不足

事業單位的經濟活動與資金流向復雜，因此需要有專門的審計部門監督財務管理工作過程，但是一些事業單位的審計人員能力不足，審計工作由某一個部門的人員兼職，不能獨立的完成對整個單位的內部資金審計，甚至一些事業單位沒有相應的審計部門，使事業單位的財會管理工作缺乏監督，僅僅依靠第三方審計，而對于自己內部審計就很隨意，出現問題也不整改，沒有嚴格的責任追究制度，發揮不了審計工作的作用，容易出現財會管理混亂的問題。

三、事業單位財會內控監督機制優化對策

（一）提高事業單位職工的財會內控監督意識

事業單位的職工尤其是財會管理人員工作意識和思想水平是非常重要的，他們的專業能力和財會內控監督意識對事業單位的運行管理起著關鍵性作用，影響財會內控監督機制的效果，因此事業單位要通過培訓、會議和講座等方式加強職工的工作水平和思想意識，提高職工的道德素養和綜合素質。還應該創造輕松愉悅的工作氛圍，增強工作的熱情，緩解工作帶來的壓抑感，提高職工的工作積極性。比如事業單位可以邀請高校的法律教師開展“財務與法律”為主題的講座，讓事業單位職工掌握哪些財務行為可能會違法，哪些財務管理行為可能會使本單位運行陷入僵局，通過理論知識、概念講述以及實際案例，從根源上加強財務管理人員的法律知識水平，確保他們能有正確的財務管理觀念，深刻認識到財務管理的重要性。

（二）構建完善的財會內控監督體系

無論是民營企業還是國有企業、小公司還是大集團，都需要有完善的管理體系，對財務工作進行內控監督。事業單位的財會內控監督體系需要事業單位的運營和發展為前提，制定適合本單位發展的財會監督機制，根據實際情況，不斷完善和更新財會內控監督體系，加強其他部門對財務部門的監督，提高內控效果，建立權責清晰的管理制度，確保財會內控監督體系的完整和有效，各部門之間也要加強制約和監督，保證事業單位的整體發展。

（三）加大財會內控監督機制的執行力度

無規矩不成方圓，制度是對人們思想行為的制約，保證了生活工作或學習的正常進行，事業單位的財會內控監督機制是對財務管理工作的行為制約，為了使機制有效運行，就必須建立一些與機制相適應的管理制度，例如資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度、財務管理責任制度等，明確財務管理的責任與義務，明確出現問題時的處罰措施，加強財會內控監督過程，各部門之間協調配合，共同使事業單位的財會內控監督機制有力地落實下去。

（四）強化事業單位的內部審計功能

事業單位各部門在工作上的有效交流和溝通可以促進事業單位各項事物有序開展，內部審計部門可以對事業單位的財務管理、經營狀況進行監督管理，提高事業單位的財務會計工作水平。事業單位應該建立起完善的內部審計制度，保證審計部門的獨立，有效監督各財務會計工作，保證事業單位的資產管理安全規范。同時，事業單位管理層和其他部門也要對審計部門進行工作監督，保證審計工作公開透明，防止審計部門對其他財務會計工作失誤的包庇。審計部門要加強指導管理，進行內控自查，對可能出現的財會管理隱患及時管控，在事業單位的整個經濟活動過程中發揮出監督和指導作用，確保財會工作的有效性和規范化。

四、結束語

綜上所述，財務會計管理正常運行是事業單位平穩運行與發展壯大的重要基礎，事業單位要在市場經濟發展迅速的今天提升競爭力，就要加強財會內控監督機制的運行，雖然目前事業單位的財會內控監督機制存在一些問題和不足，但只要事業單位重視財會內控監督，提高單位職工的財會內控監督意識、構建完善的財會內控監督體系、加大財會內控監督機制的執行力度、強化事業單位的內部審計功能，使得事業單位的財會信息真實完整，為事業單位的財會管理提供保障，提升事業單位的管理水平和市場競爭力。