試論城投公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

潛山市潛潤(rùn)投資控股集團(tuán)有限公司 馮 翔

城投公司為我國(guó)大中城市的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。但是當(dāng)前大多數(shù)的城投公司在發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部控制還是存在一系列的問(wèn)題。所以，本文對(duì)其內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，通過(guò)提出與之相對(duì)應(yīng)的一系列優(yōu)化策略，希望能夠提升城投公司整體的內(nèi)部控制水平，進(jìn)而為公司的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要作用

（一）促進(jìn)公司的發(fā)展，提升員工的認(rèn)知水平

城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，能夠在一定程度上提升公司員工的認(rèn)知水平，讓公司員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，從而保證公司內(nèi)部控制的相關(guān)措施有序進(jìn)行。從員工的個(gè)體出發(fā)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升公司整體的內(nèi)部控制意識(shí)，從而提升內(nèi)部控制的效率，進(jìn)一步推動(dòng)城市建設(shè)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有助于公司從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化

當(dāng)前，大多數(shù)的城投建設(shè)公司在內(nèi)部控制的工作中，還存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，公司無(wú)法迅速作出反應(yīng)。城投公司通過(guò)創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，能夠幫助公司快速地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，從而提升公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)一步提高城投公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司的科學(xué)化發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）提高城投公司的運(yùn)行效率

城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，其主要手段就是增強(qiáng)政府的監(jiān)督和引入專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，從而提高公司的自我管控水平，對(duì)內(nèi)部控制效果及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)一步增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在公司的考績(jī)效考核體系，充分納入責(zé)任單位和全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制的具體情況，進(jìn)而提升員工的創(chuàng)造性和積極性，使得公司的整體運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益得到了大大的提升。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)作過(guò)程中的一些問(wèn)題，及時(shí)提出相應(yīng)的措施來(lái)解決，從而提升內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)城投公司的規(guī)范化管理和穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前城投公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

當(dāng)前，多數(shù)城投公司在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，雖說(shuō)也制定了內(nèi)部控制的相關(guān)制度和計(jì)劃，但在具體的執(zhí)行過(guò)程中，并沒有落實(shí)到位。多數(shù)公司的領(lǐng)導(dǎo)并沒有真正的重視內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，普遍都認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益并沒有多大的作用，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)。所以，當(dāng)前多數(shù)城投公司的內(nèi)部控制制度，只是由上級(jí)工作人員下發(fā)給下級(jí)工作人員，但并沒有對(duì)具體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。與此同時(shí)，公司的員工對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)步驟和制度并不是特別的了解，極大增加了問(wèn)題的發(fā)生概率，從而降低了工作的效率。總之，當(dāng)前多數(shù)城投公司還不夠重視內(nèi)部控制的有效執(zhí)行情況，加之還存在著嚴(yán)重的違背內(nèi)部控制規(guī)章制度的現(xiàn)象，使得公司的上上下下，都嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，不利于城投公司的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提高

城投公司的主要管理層都是由政府直接進(jìn)行任命的，其主要目的就是為了完成城市的建設(shè)任務(wù)。當(dāng)前多數(shù)城投公司的管理層不能準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，使得公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不能有效的規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，就大大降低了公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其主要原因還是由于公司內(nèi)控制度不夠完善，其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還存在一系列的問(wèn)題，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，城投公司很難做出有效的應(yīng)對(duì)舉措，給公司的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，嚴(yán)重影響公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)不夠突出，投資太過(guò)多元化

城投公司需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和主營(yíng)業(yè)務(wù)，來(lái)制定合適的投資目標(biāo)。充分結(jié)合自身的融資能力和資金現(xiàn)狀，選擇合理的方式來(lái)籌集資金。在選擇投資項(xiàng)目的時(shí)候，一定要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素，進(jìn)而確定投資項(xiàng)目的資金收益。但城投公司在市場(chǎng)化的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，國(guó)家限制政府利用城投公司為部分基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行融資，這就大大降低了城投公司的融資能力。所以，一些城投公司在市場(chǎng)化的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，就會(huì)采取多元化的投資方式，盲目的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，從而忽略了自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，從表面上來(lái)看，增加了城投公司的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，但從城投公司的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，極度缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，公司很難做出有效的應(yīng)對(duì)策略，受到極大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沖擊，嚴(yán)重阻礙了城投公司的發(fā)展。

（四）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善

公司內(nèi)部控制的重要保證就是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，但當(dāng)前多數(shù)城投公司不夠重視內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制建設(shè)工作，制定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不夠完善。首先，當(dāng)前公司存在的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。其次，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程沒有進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，只是在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)，使得項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和解決，嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目的進(jìn)程和質(zhì)量。

三、城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐學(xué)習(xí)，提升內(nèi)部控制的意識(shí)

城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠在一定程度上提升公司的實(shí)際管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，其主要作用就是能夠及時(shí)糾正和制止公司在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中所出現(xiàn)的一些問(wèn)題。而構(gòu)建一套科學(xué)且完善的內(nèi)部控制體系，需要專業(yè)素養(yǎng)較高的員工來(lái)進(jìn)行仔細(xì)的思考和編制，并通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)后才能得到適合公司發(fā)展的內(nèi)部控制體系。但當(dāng)前，多數(shù)城投公司缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，部分員工的理論知識(shí)并不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效作用。所以，城投公司需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論知識(shí)和實(shí)踐學(xué)習(xí)，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制的整體意識(shí)。同時(shí)鼓勵(lì)員工在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理論知識(shí)時(shí)，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制體系及相關(guān)的管理制度提出一些改進(jìn)的建議，從而提升員工的積極性，進(jìn)一步增強(qiáng)公司全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要作用。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和評(píng)估體系

城投公司的主要工作就是為了建設(shè)城市的基礎(chǔ)設(shè)施，其顯著的特點(diǎn)就是投資量大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資回收效率緩慢，加之政府財(cái)政資金極度緊缺的現(xiàn)狀，不能及時(shí)撥下工程建設(shè)的相關(guān)資金，大大增加了城投公司的負(fù)債率。當(dāng)前，城投公司在國(guó)家的要求下進(jìn)行一系列的改革和市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，但是在思想上還是沒有轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)，極度缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒有充分認(rèn)識(shí)到公司所承擔(dān)的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以城投公司需要樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不斷完善自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和評(píng)估體系，使得公司的資金結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算，對(duì)公司運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)或工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估，從而確保內(nèi)部控制工作的順利執(zhí)行。其步驟如下：第一，城投公司需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體來(lái)源、影響和性質(zhì)等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)構(gòu)建符合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，能夠及時(shí)分析出其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。第二，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行判斷，從公司盈利的角度出發(fā)，對(duì)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而制定出合理的應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的損失，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，從而為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供可靠的保障。

（三）加強(qiáng)投資管理，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

城投公司在市場(chǎng)化的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，首先，需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，確定合適的投資方向，確保自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)，避免盲目投資的現(xiàn)象的發(fā)生，不斷提升自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通常來(lái)講，城投公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)不能超過(guò)三個(gè)，其業(yè)務(wù)量不能低于30%，否則就會(huì)對(duì)公司的管理和資金產(chǎn)生一定的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)失去一定的先機(jī)。其次，在投資的過(guò)程中，要充分考慮公司自身的資金狀況和融資的能力。在進(jìn)行投資前，一定要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，制定出合理的投資目標(biāo)、規(guī)模和方案，進(jìn)而保證投資方案的可行性，同時(shí)也需要客觀評(píng)價(jià)資金的來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)和收益等相關(guān)問(wèn)題，在公司規(guī)定的權(quán)限和程序流程下，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行合理的決策審批，不能一味追求規(guī)模，避免一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。最后，針對(duì)投資項(xiàng)目，城投公司需要制定相關(guān)的跟蹤管理機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目的效益進(jìn)行定期分析，及時(shí)了解和關(guān)注投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而保證投資項(xiàng)目的有序進(jìn)行。

（四）建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

城投公司需要成立審計(jì)委員會(huì)，選擇專業(yè)勝任能力較強(qiáng)的人來(lái)?yè)?dān)任審計(jì)委員會(huì)的主要職位，確保其獨(dú)立性，對(duì)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，并進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。城投公司需要成立內(nèi)部審計(jì)部門，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)的相關(guān)工作，確保公司操作流程的規(guī)范化，不斷擴(kuò)大公司審計(jì)工作的范圍，在公司的全體范圍內(nèi)，盡可能發(fā)揮審計(jì)工作的作用，強(qiáng)化審計(jì)工作的監(jiān)督功能，進(jìn)而形成一套科學(xué)、系統(tǒng)且連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。與此同時(shí)，城投公司需要加強(qiáng)項(xiàng)目工程實(shí)施過(guò)程的審計(jì)工作，從項(xiàng)目實(shí)施前、實(shí)施中和實(shí)施后等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，充分發(fā)揮審計(jì)工作的效用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出有效的解決措施。

總之，為了推動(dòng)城投公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，必須要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的相關(guān)工作，不斷提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而確保城投公司內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和合理性，進(jìn)一步推動(dòng)城投公司的發(fā)展和進(jìn)步。