小微企業發展稅收政策問題初探

南通開放大學 黃自詣

小微企業對我國實體經濟的發展起到了巨大的推動作用。小微企業為社會提供了大量的就業崗位，為我國經濟持續、穩定和健康的發展提供了非常重要的動力，在我國和諧社會發展的過程中發揮了重要的作用。

一、促進小微企業發展的意義

小微企業的發展壯大一定程度上可以歸功于到比較優勢理論的應用，小微企業與大企業相比較而言，優勢也很明顯。經營靈活，也就是我們常說的船小好調頭，小微企業能夠根據市場的情況來迅速做出反應。小微企業更加集中精力于提供適合不同區域和人群的個性化特色產品，更能做到差異化競爭，較大的市場空間得以釋放，對整個社會經濟的蓬勃發展起到推動和促進的作用。

（一）對實體經濟發展的推動作用

在世界各國的經濟發展中小微企業都起著巨大的作用，不管整個社會的大環境是好還是壞，在國民經濟中小微企業作為一個整體占有非常重要的地位。小微企業雖然企業規模小，但是數量卻非常多，因此從總量上來看對我國國民經濟的貢獻率很高。在全球很多個國家，小微企業都達到9 成以上占比。就拿日本來說，小微企業提供了將近6成的制造業生產和銷售額，生活中的衣食必需品接近于9成都是小微企業制造，就連住的房屋有3成來自于小微企業。

（二）小微企業提高就業率

大型企業基本上承包了資金密集型的產業，但是在就業方面的作用有限，并不能完全緩解就業壓力。小微企業由于大部分都是勞動密集型的企業，因此提供了許多的就業崗位，有較強的解決就業的能力。

（三）小微企業引領技術創新

西方一位非常著名的經濟學家認為小微企業由于沒有更多資金投入到研發費用中，因此抵御風險的能力比較差，資源和金錢對于小微企業來說有著非常大的限制。由于小微企業規模小，投資少，在較低的準入門檻環境下，市場會不斷淘汰劣質產品，使得產品更新的速度加快，這樣小微企業不但占領了市場份額，也讓自身的地位不斷提升，企業只有在不斷創新的環境下才能實現盈利。

二、稅收助力小微企業發展的傳導機制

（一）鼓勵小微企業的創辦

稅收政策是政府引導生產資源合理配置的杠桿。由于市場經濟信息的不對稱導致經濟具有一定的波動，那么稅收就是政府用來穩定經濟的壓艙石，這樣也給小微企業營造了優越的外部環境。在稅收政策設計的時候要有所側重，對于小微企業來說才具有公平的發展機會。

(二)扶持小微企業融資

在國外，很多國家都是通過降低企業經營的稅收成本來幫助企業緩解資金的壓力，小微企業受到稅收政策的照顧緩解了資金的壓力。比如說經濟發達的美國和日本，小微企業購買新的設備時享受一定比例價款的投資抵稅；對于新創立的企業采取減免土地稅和財產稅是韓國扶持小微企業的政策；很多發達國家都在稅收政策方面傾向于小微企業，幫助小微企業生存并發展壯大。除了稅收政策之外，政府也應該出資或者引導建立小微企業的融資擔保機構，不斷地將融資擔保體系完善，想要解決小微企業融資難的問題，就要將小微企業融資的門檻和成本降低。

(三)激勵小微企業創新

國家會不斷出臺針對小微企業的稅收政策，由于市場對小微企業有著發展創新的需求，稅收政策方面也會不斷為其提供方向，不斷引導小微企業向科技研發領域進軍，這樣才能達到將資源不斷優化配置的效果。研發費用成本高這個問題嚴重阻礙了小微企業的發展，目前國家針對科技研發的稅收優惠政策大大降低了研發成本。這樣就不斷加強小微企業創新發展的主觀能動性。

三、我國現行小微企業稅收政策及存在的問題

分析國外發達國家在利用稅收手段來促進小微企業發展的方法，國家通過減少稅收收入來降低小微企業的稅賦壓力，緩解小微企業的資金壓力，讓其有更多的資金投入到產業技術升級中，促進小微企業的發展，不斷提高小微企業的實力來促進其發展。

（一）我國現行小微企業的稅收政策

營改增后，增值稅作為我國最大的稅種，一直是各類稅收優惠政策的牽頭稅。該稅種在營改增之前和營改增初期一直處于磨合階段，優惠力度不大，小規模納稅人的增值稅免稅標準長期保持在月銷售額 3 萬元。 2016 年，營改增試點在全國開始全面推開，月銷售額小于3 萬元的單位被免除對增值稅的征收。次年，為支持小微企業發展，在 10 月份國家繼續對月銷售額不大于3 萬元的納稅人，暫時免于征收增值稅，時效性延長到 2020 年12 月31 日；在11月份，國家對金融性機構發放小額貸款的行為給出優惠，凡是對象為小型微型企業、農戶或者個體工商戶，貸款取得的利息收入，增值稅免征。2018 年小額貸款利息收入增值稅免除的優惠時長延至 2020 年年底。2019 年營改增全面完成并平穩運行，2019 年年初，國家頒布普惠性稅收減免政策，只要小規模企業的月銷售額小于等于 10 萬元，增值稅全免。小規模納稅人增值稅免稅標準直接大幅提高至 10 萬元，同時為了兼顧地方財力差異，月銷售額 10 萬元以下（含）的納稅人的城建稅等 6 項地方稅種和教育費附加、地方教育費附加允許在 50%幅度內減征。

（二）我國小微企業稅收政策存在的問題

1.稅務機關對政策宣傳不到位

第一，稅務干部思想認識不到位，把宣傳和溝通當成了負擔，日常的電話宣傳都是走過場，偶爾外出參加的宣傳活動，也是被動應付。第二，政策宣傳或政策通知不及時，由于稅務日常工作確實繁忙，稅務部門一般很難做到政策一出臺就進行大規模的宣傳指導，而且就算有宣傳也是形式大于實質，無法把握最新政策，往往使用老舊的宣傳冊擺擺樣子、拍拍照片。第三，宣傳的方法單一，長期以來稅收工作的宣傳，也包括小微企業稅收優惠政策的宣傳都是稅務部門的面子工程，在系統內單方面表現，并未真正在宣傳的手段中體現服務意識和責任意識，與其他相關部門或者社會團體的協調配合層面基本上處于空白，未充分利用其他單位和專業人才在社會各界的影響力。

2.稅務機關機構設置待完善

小微企業對接科室可以專門對接小微企業稅收優惠政策的執行和解答，更好地為小微企業做出服務。政策評價反饋機構作為稅務機關的綜合性科室，專職接收統計分析各方面的反饋，更具專業性和權威性，避免兼職性工作會因為其他業務需求將反饋工作拋之腦后，同時也可以保障全局工作的開展。更專業性的科室、股室、人員配備可以讓小微企業稅收優惠政策實施更優化。

四、完善我國小微企業稅收政策的相關建議

(一)提高對小微企業的稅收支持力度

首先要降低小微企業的認定門檻。小微企業需要滿足納稅所得額、資產規模和從業人數等三項條件，要想提高對小微企業的稅收支持力度，必須要通過降低認定門檻方法。小微企業大部分都是勞動密集型的產業，員工人數比較多，鼓勵小微企業的初衷就是為了促進就業。

（二）總體規劃針對小微企業的稅收政策

目前的稅收政策相對來說比較分散，沒有統一規劃和針對小微企業的稅收政策設計。我國目前針對小微企業的稅收政策有著不同的稅種，并且有明確差異化的優惠范圍，這樣不利于籌劃小微企業統一的稅收政策。只有降低稅收優惠的門檻，將增值稅的門檻調下調，將免征點的規定修改為免征額，這樣才能切實幫助小微企業減負。

(三)落實優惠政策執行的效果

小微企業在享受稅收優惠政策的備案過程不夠簡便。由于一些剛開始創業的企業，本身管理能力就很薄弱，各種繁雜的認定程序為小微企業產生了巨大的外部負面影響。政府應當推行一站式辦結的方式，為小微企業提供個性化的服務，只有良好的稅務與企業的關系的建立，加強針對小微企業的稅收宣傳和納稅服務，才能真正幫助的小微企業的發展。

總結

小微企業在國家經濟發展的過程中發揮著非常重要的作用。小微企業不僅提供大量的就業崗位解決國家的就業壓力，也促進了全社會的和諧發展。小微企業在市場經濟發展的大環境下，在整個經濟體中的作用越來越重要。然而小微企業依然受到稅收政策的制約，導致其發展遲緩。因此，應該改善小微企業的標準，并建立完善的小微企業稅收政策，保證小微企業可以真正享受稅收的優惠政策，保證小微企業可以穩定和健康發展。