中國電信工程智慧審計探索與實踐

崔天宇

[摘要]本文介紹了中國電信推進工程審計體系標準化、自動化、智慧化，形成科學高效工程智慧審計平臺，實現量價編審自動化輔助工具在全集團上線應用，極大提高審計質量和效率的實踐，對于促進提升工程審計服務支撐能力和增值價值具有理論和實踐指導意義。

[關鍵詞]工程智慧審計? ?造價風險庫? ?量價編審

一、工程智慧審計研究背景

（一）智慧防范風險是審計高質量發展的需要

隨著我國經濟高速發展和改革開放的不斷深入，內部審計為貫徹落實黨中央、國務院關于加強審計監督、推動審計高質量發展的要求，因地制宜積極探索創新內部審計方式方法，加快審計信息化建設步伐，強化大數據審計思維，增強大數據審計能力，“信息化”“大數據”“智慧化”等關鍵詞被充分置入審計血液，基于大數據的智慧審計探索與實踐方興未艾，有力地促進了審計業務流程再造和審計效果效率的提升。

（二）探索智慧審計是企業轉型變革的需要

中國電信要求各業務線條強化大數據應用，構建智慧化運營體系，提升企業核心競爭能力，為企業轉型升級提供強有力的支撐保障。審計工作作為企業運營的重要一環，需要協同推進建立智慧審計體系，堅持“用數據說話、用數據管理、用數據決策、用數據創新”的理念，對審計工作進行“注智”，明確“集約化、標準化、信息化”的審計工作方向，進一步提升審計工作的資源優化配置水平和智慧化水平。

（三）提高智慧化水平是工程審計應對挑戰的動力

目前中國電信工程審計主要面臨三大核心挑戰：一是近年來通信網絡投資一直保持在高位，同時隨著項目管理精細度的提升，保證審計質量和審計時效的壓力巨大;二是信息審計技術已經初步應用在工程審計領域，但存在數據分散、準確性完整性不高等問題;三是過去工程審計著重對工程造價的真實性合規性進行審核，對于工程投資效益性關注度有限。工程審計提高智慧化水平，在提高工程審計數據整合質量的基礎上，既有利于提高工作效率，又能夠延伸審計內容，強化對工程造價等多維度分析，促進提高投資效益，降低投資風險。

二、工程智慧審計內涵

智慧是對事物迅速、靈活、正確地理解和處理能力。為抓住大數據應用環境帶來的機遇，更好地應對工程審計面臨的挑戰，中國電信按照標準化、自動化、智慧化分階段研究工程智慧審計方法，圍繞大數據應用，實現了結構化與非結構化、量與價、各域數據的整合，形成工程智慧審計的大數據基礎;構建“通信工程造價風險庫”（以下簡稱“造價風險庫”），作為工程智慧審計的中樞大腦，形成科學高效、具有中國電信特色的工程智慧審計平臺，實現IT輔助工程審計的自動化功能。

（一）工程造價標準庫構建

智慧源于標準。工程智慧審計實現了三大類標準在審計全過程中的統一和強化：一類標準為工程造價相關標準庫，主要包括工程定額庫（包括各地市的補充定額）、各地材料庫等;二類標準為工信部概預算編制規范;三類標準為工程造價審減原因庫。這三類標準庫構成了“造價風險庫”的基礎，作為施工單位編制結算、建設單位初審、審計單位審核必須遵守的強制性標準。

（二）工程造價自動化編審

工程智慧審計以工程造價標準庫為基礎，以IT系統為載體，打通外部門戶系統、計劃建設系統和審計系統，打造工程審計量價編審工具，實現工程審計全過程在線化、審核進度和痕跡透明化;同時能夠實現定額及材料自動化校驗、結果自動化運算和審計成果自動化生成。

（三）智能風險預警與智慧造價分析

工程智慧審計依托造價大數據，內置工程造價風險庫，堅持風險為導向的基本審計原則，實現從發現風險向預測風險擴展，以更精準的審計線索發現能力，提供工程造價風險預警能力;將工程審計過程中處理的所有造價相關數據，作為工程智慧審計的核心資源，進行造價橫向比對、變化趨勢分析及造價差異的深層原因探索，從而提出對工程管理的建議和意見，實現工程審計價值提升。

三、工程智慧審計實踐

（一）整合造價大數據，建立開放分層架構

工程智慧審計的核心資源是工程造價所有的過程數據，因此首先需要實時無縫地從審計平臺和外部系統獲取完整準確的數據;然后進行數據的標準化處理和分析，為工程審計流程中各方用戶提供工程審計信息化應用工具;同時，為滿足施工單位、建設單位、內審及外審不同用戶的需求，建立靈活、模塊化、可擴展的結構，支持應用定制的用戶界面。最終工程智慧審計平臺建立了由“接口層、整合層、中間標準層、分析層和應用層”五層組成的體系架構，如圖1所示。

1.接口層。指工程智慧審計平臺依托MSS各專業域子系統，主要包括計劃建設系統、財務輔助系統、合同管理系統等，直接建立接口或通過審計系統間接建立接口，以獲取工程智慧審計所需的各類基礎數據。

2.整合層。指平臺從物理層各個系統整合分析所需的各類結構化和非結構化的數據，主要包括時間類型數據、金額類型數據、費用類型數據、參建單位數據及項目其他相關信息。

3.中間標準層。本層對應工程審計所遵循的各類型標準，既對下一層數據進行標準化處理和校驗，同時也為上層的分析和應用提供標準基礎，具備全國范圍統一口徑、統一標準進行統計分析的條件。

4.分析層。本層主要利用經過整合并標準化后的數據，通過建立合理的數學模型和應用科學的分析方法，得到工程智慧審計所需的基礎指標參數結果，如生產能力指標相關性、平均造價、影響造價的關鍵指標以及主要風險分布等。

5.應用層。結合分析層得到的結論，提供具體審計服務支撐，實現審計監督、評價和建議的具體職能。通過量價編審應用工具提供自動化編審一體化工具;通過風險雷達，對風險進行掃描和預警，踐行風險導向的審計思路;通過造價地圖應用，呈現各區域造價水平，繼而對工程造價管理水平進行評價，最終對工程管理提出有效建議，實現造價的閉環管理;案例庫收集優秀創新應用方案及案例，便于在全國進行推廣;同時，平臺對外提供了開放接口，用戶可以根據需要，調用接口實現定制化應用。

（二）構建“造價風險庫”，全面進行造價評價

“造價風險庫”可以獲取全國各地工程平均造價，同時挖掘造價影響因素和風險管理建議，采用集團、省、本地網三級架構，具有“實時化、可視化、分布化”的特點。“實時化”是指充分發揮大數據的優勢，實時更新造價信息;“可視化”則是通過圖形化的界面、靈活的維度選擇，給用戶以多角度的造價對比和趨勢分析的直觀體驗;“分布化”主要是指造價分析的數據來自全國各省各本地網的工程造價數據，且分析結果數據也分別應用到各地的造價管控流程中去。

1.統一定額庫和材料庫。在系統中實現定額庫和材料庫的固化。定額庫為造價的基礎，既包含工信部頒布的451定額和75定額，也包含各地根據工程管理的需要而設置的補充定額。標準庫按照集團、省、本地網三級分配專人進行創建和維護，確保標準庫信息的統一性和實時性。

2.統一造價審減原因庫。審計圍繞風險展開，為了更好地分析風險，從工程造價審減原因分析角度，配置造價審減原因庫，從7種費用類型和14個主要問題點維度，歸納57個主要工程審減原因。在審計過程中，對于每項審減原因，系統將自動保存到造價審減原因庫中。無論是單個項目，還是某類專業的所有項目，或是某個施工單位負責的所有項目，系統都能多維度、多視角、多層級地分析主要問題點、審減費用結構及管理風險。

3.多維度造價分析。工程智慧審計平臺在分析層設置多維度造價分析方法。需要確定分析所用的指標，分析生產能力指標與平均造價的相關性，并根據分析結果，得到專業造價分析的生產能力指標，按照集團、省、本地網三個層次，分別測算平均造價。同時，工程造價總費用主要由工程費、工程建設其他費、預備費以及利息等幾類費用組成，如圖2所示，其中設備費主要通過招標確定，風險較小。而建筑安裝工程費中的人工費、材料費占比較大，且造價風險較高，應為工程審計關注的重點。

通過大數據分析對系統中所有審定項目的結果進行統計，得到各類費用如建安費和設備費單位費用平均占比情況，由于建安費為造價分析的重點，對建安費兩大類構成人工費（建安費中除去材料費后其他費用合計）以及材料費進行更細致的分析，將兩類數據匯總從而形成“造價風險庫”的基礎數據，在此基礎上，可以從不同維度進行綜合分析，如不同地形地貌、不同建設單位、不同施工單位負責工程的造價水平的差異，探究工程造價差異原因，提出有針對性的工程管理建議。

（三）設置造價風險雷達，逐層掃描，精確制導

為增強工程審計對風險預測的能力，全面預判工程造價風險等級，準確定位重大風險，實現平臺具備從“工程—費用—定額子目”三個造價層級逐層深入風險掃描，由項目平均造價與本地或本省平均水平的對比，到項目人工費、材料費的單位費用水平或占比，以及與本地或本省平均水平的對比，再到重點定額子目工程量異常判斷，從宏觀到微觀，由粗到細，全面衡量工程造價風險，根據與平均水平的偏離程度定義風險等級，根據逐層掃描結果鎖定風險位置。

（四）串聯三大信息系統，全過程在線智能審計

通過量價編審工具實現將工程審計全過程放到線上進行，突破過去只是在審計階段信息化的局限，實現施工單位在線編制、建設部門在線初審結算數據、審計部門在線審計三方在線對賬，如圖3所示。

1.結算編制。施工單位登陸外部門戶系統調用量價編審工具，編制工程結算數據，提供在線編制、導入EXCEL以及單機版文件導入多種錄入方式，通過標準庫調用、表間邏輯關系自動生成相應數據、自定義模板，轉變過去手工編制EXCEL文件的方式，提高編制效率和質量，量價編審工具將編制結果通過外部門戶系統送到計劃建設系統。

2.初審和審計。在初審和審計階段，為提高量價編審工具的自動化和智能化水平，在系統中設計實現了以下功能：（1）實現訂單送審金額自動回寫。在原有四種訂單費用類型基礎上，增加五種費用類型，覆蓋所有訂單場景，訂單初審金額不再需要手動錄入，由量價編審工具自動回寫。（2）實現自動審查和匯總運算功能。完成標準定額的系統自動核查，對與標準定額不一致的結算數據進行自動提示;實現結算各張表的自動匯總運算。（3）實現工程材料自動核對功能。解決手工核對材料壓力大的困難，實現量價編審工具與物流系統之間的接口打通，自動獲取實際領料數據，并與送審的材料用量進行自動核對，節約了人力，提高了材料審核結果的可靠性。（4）實現審計成果自動生成，給工程管理員和審計人員提供從宏觀到微觀的審計成果展現。從微觀角度來看，實現審計底稿自動生成功能，呈現結算的詳細審計結果，包括每條審減原因，調整量或金額等信息;從宏觀角度來看，實現審計臺賬自動生成功能，自動匯總各項費用的送審金額、初審金額、審定金額和審減金額。

3.結果對賬。以前的結果對賬在線下進行，溝通成本高、周期長且難以管控。工程智慧審計平臺實現了三方對賬在線進行，而且從編制到初審到審定，五張表的每一處調整，均能透明顯示給三方，對賬溝通效率明顯提高。

四、工程智慧審計創新點

（一）創新工程審計理念，實現造價數據應用質的飛躍

工程智慧審計本著“數據從審計流程中來，到審計流程中去”的理念，自動獲取工程審計過程中更加精細完整的數據，以數據為第一驅動力，以更寬廣的視角，實現數據分析結果在后續建設以及審計中的應用。通過提供第三方開放接口，激勵審計人員自我創新，利用開放接口創建自己的應用，并通過第三方應用庫共享，將優秀的審計經驗和方法在全國工程審計人員中分享，提升審計人員整體素質和工程審計層次，擴大工程審計影響力。

（二）創新工程審計模式，力推“抽樣+非現場”審計模式

長期以來，工程審計一直作為工程造價審核的最后一道關口，疲于應對結算審核工作，并且采取全面審計的模式，對工程逐項進行審計，在審計人員數量不足的情況下，無法審深審透，影響審計質量，看似進行了風險全覆蓋，實則深度不夠，風險仍在。通過推行工程智慧審計，使工程審計回歸到工程管理監督的職責上來，回歸到審計的第三道防線的角色上來，回歸到防范工程風險的目標上來，變被動為主動，緊緊圍繞工程風險導向，建立風險防控體系，實行風險掃描和風險預警，實現風險等級劃分，對于不同風險級別，采取不同的審計模式。對于風險等級較低的項目采取抽樣審計模式，對于風險等級較高的項目采取全面審計模式，從而達到審計資源的最優配置。

對于確定需要審計的項目，提高非現場審計工作力度，通過歷史數據分析和審前分析，迅速提示和定位風險點，有針對性地與工程送審資料進行比對，發現審計線索，再判斷是否有必要進行現場核實，從而減少現場勘查的比率，有利于人員和業務集約，提升審計效率，保證審計質量。

（三）提升工程審計層次，開創“造價風險庫”

工程智慧審計開創“造價風險庫”，面對整體工程造價管理現狀，建立審計對工程造價的指標體系和評價方法。“造價風險庫”首次針對通信工程造價領域，除了包含常用材料價格和單位造價，還對造價進行多維度展示，如分為集團、省、本地網三個層級，接入網、傳輸網兩大專業，施工、設計、監理三大參建單位等多個維度。同時，對單位造價進行深入挖掘，從而有針對性地提出造價管控的有效建議。

（四）創新工程審計工具，實現審計自動化與智能化

工程智慧審計平臺實現了中國電信通信工程審計全流程在線進行，通過量價編審工具，將審計管理觸角延伸至結算編制階段，從而對送審情況提前掌握，提前準備審計計劃，改變過去被動接受送審的局面;同時系統可以自動計算訂單送審金額，自動審查定額，自動核實材料用量，自動生成相關統計報表、審計底稿等成果文件，提高審計人員的工作效率和質量。

五、工程智慧審計效益效果

（一）形成造價地圖，挖掘造價影響因素

1.以造價地圖直觀體現造價風險。為向用戶直觀呈現通信工程造價風險庫中各類型數據，以造價地圖和其他圖表的形式，顯示各地各專業的平均造價和各費用占比情況。如圖4所示，有線接入網全國端口平均造價水平一目了然。有線接入網項目的人工費、材料費等相關費用平均占比如圖5所示，其中人工相關費和設備費占比最高，各占45%和27%左右。以上平均造價和費用占比均按照集團、省、本地網三個層面分別計算存儲，也可以根據需要生成某省本地網的造價視圖，且圖表數據會實時更新，隨著平臺中項目的日益增多，造價風險庫中的數據分析結果也會越來越趨近實際水平。

2.借助造價地圖挖掘工程審計線索。各省可通過造價地圖，與全國平均水平以及造價管控好的單位對標，分析造價異常背后的原因。如某省發現有線接入網端口造價異常，為平均造價的2-3倍。經調查發現，建設單位為滿足端口實裝率的考核要求，通過光纜復接方式，人為減少分光器端口配置，對此，審計部門隨即與建設主管部門溝通確認，并下發建設規范文件，避免了投資損失的進一步擴大。

（二）造價雷達掃描，全面展示造價風險

1.展示審計風險，強化審計成果運用。全國工程造價審減原因情況如圖6所示，按審減金額占比TOP3的原因分別為：工作量計取問題、乙供材用量計取問題以及其他費用計取問題。對各類問題如工作量計取問題分析后發現，主要原因是圖紙資料體現的工作量與實際不符、工作量匯總統計不正確、未按定額標準計算工作量以及簽證與實際不符等，如圖7所示。鑒于以上審減原因的分析，對建設單位提出管理建議，如針對圖紙資料問題，可以提出明確竣工文檔標準，尤其對竣工圖紙及簽證嚴格審核，明確考核要求，提高竣工資料準確性，從而使審計成果有效運用于管理中。

2.單項工程造價風險雷達掃描預警。通過單項工程風險分析預警，強化非現場審計作用。如某省在對光纜線路項目進行風險分析時，發現纖芯公里造價偏離度在165%，屬于高風險，繼而引入偏離因子的概念，對該項目各類費用偏離進行掃描分析，得出造價偏離的主、次要因素分別為材料費和人工費。繼續對材料費和人工費展開定額子目級掃描，發現材料費較高主要是因包含大量硅芯管材料，人工費較高是因包含大量TXL2-109、TXL2-110定額子目。基于此掃描結果，審計人員經與項目負責人溝通，了解到本項目全程采用硅芯管直埋方式鋪設，由于光纜路由地形復雜，有些路段采用頂管方式。對此，審計人員將重點放在了硅芯管使用量及頂管長度的審核，經過與圖紙等其他竣工資料核對發現了疑點，明確了本次審計的重點風險點。然后，根據非現場審計結果制定審計計劃，對重要風險點進行現場逐一確認后進行定案，最終確認這些風險點的影響金額占總審減的80%，驗證了風險點定位較為準確，可以作為今后審計的輔助分析判斷。

（三）量價自動審計，提升工作質量效率

1.人、材、機自動核算。量價編審工具上線后，預計每年系統將對近千萬條人工定額、工程材料及機械儀器儀表費用進行自動審查，大大提高了工程審計的效率和審計結果的準確性。

2.審計過程和成果文檔自動生成。工程智慧審計平臺每年將產生500多萬條審減分析，自動生成約30多萬份臺賬和底稿、90多萬組對照表，將審計人員的精力從繁瑣的數據統計中解脫出來，同時數據得以集中，為今后的大數據挖掘分析打下堅實基礎。

隨著大數據、人工智能、云計算等技術的發展，智慧審計必將越來越“智慧”。通過計算機自學習功能，智慧審計系統能夠自動對審計方法進行補充、更新、優化。與此同時，通過不斷完善審計思路、合理設置審計方法，完善審計工作流程，智慧審計也將越來越完善，審計效果將越來越明顯，運用前景必將越來越廣闊，從而更好地應對大數據時代的挑戰，促進和保障工程審計在整個監督體系中發揮重要作用。

（作者單位：中國電信集團有限公司，郵政編碼：100033，電子郵箱：13370164022@189.com）

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