淺談中小企業內部控制存在的問題及解決對策

陳衛林

【摘要】隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭，這在很大程度上要求企業在加強經營管理的同時，建立適合的企業內部控制系統。本論文闡述了我國中小企業內部控制存在的問題，并在此基礎上提出中小企業內部控制的對策。

【關鍵詞】中小企業;內部控制;問題;對策

建立和完善小企業的內部控制制度具有與大中型企業同等重要的意義。但現階段中小企業內部控制現狀參差不齊，總體存在弱化現象，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。

一、我國中小企業內部控制存在的問題

（一）內控認識不足

導致中小企業對內部控制制度重視不夠的原因主要有：

有的管理層只看重資源成本，在崗位設計上盡可能地減少人員，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務沒有進行適當分離，缺乏相互制衡的機制，往往是出事了，還不知問題出自哪。而有的領導在處理內部控制與企業管理、業務發展的關系時，則認為若內部控制制度過于詳細、控制過嚴會束縛企業的業務發展能力，錯誤地將內部控制與企業發展和效益對立起來。

人員素質、職業道德水平參差不齊，由于中小企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口、各司其職，導致企業員工對內部控制認知程度低或不足。一些員工把內部控制簡單理解為各種規章制度的單純集合，不理解全面內部控制的意義何在。如某些員工認為內部控制是領導和監察部門的事，與自己的日常工作無關。

（二）內控約束軟化

中小企業活動單一，經營產出規模小、人員較少且一般身兼數職，配置不合理，資本和技術構成較低、資金薄弱，其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，使內部控制成為中小企業管理工作的盲點，增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。

（三）內控評價無力

企業構建內部控制體系的目的，不但是要滿足監管部門對于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，內控制度要有助于企業戰略目標、企業經營的效果和效率的實現。中小企業由于缺乏完善的、為企業服務的內部控制評價體系，沒有確定的框架和構成要素，沒有系統的確定的評價內容與指標，企業就沒有動力或沒有能力及缺乏實際操作經驗。

二、加強中小企業內部控制的措施

（一）提高企業全體員工對內部控制的認識

將控制目標角度進行深化和拓展。戰略是企業在中長期要實現的目標。企業實施內部控制的目標就是使會計信息真實，財務報告準確，并防止舞弊發生，隨著內部控制理論的深化，公司治理、經營風險防范的目標也越來越突出。美國COSO報告中規定的內部控制的目標，即保證財務報告的可靠性;提高企業經營的效果和效率;保證相關法律法規的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標是：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整;確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。但是企業目標是由高層人員制定的，對于中層管理者和基層的執行者來說，這一目標顯得有點不切實際，無法操作。

（二）加強企業內部控制體系建設

1.制定科學合理的發展目標

圍繞企業使命制定戰略目標，闡述企業戰略，為企業確立經營、報告和合規性目標。主要工作包括：確定戰略目標;制定經營目標、報告目標和合規性目標;建立業務流程目錄;制定相關子目標;分解目標，制定考核目標;傳遞相關信息。重點注意戰略目標、經營目標、報告目標和合規性目標。

2.加強企業內部環境建設

包括企業風險管理理念、員工職業道德、組織結構、員工勝任能力、權限和職責分配、人力資源政策、決策機構與監督機構等要素。主要工作有評估內部環境、建立完善風險管理體系、建立風險管理文化、建立反舞弊與控制。重點關注風險管理組織體系、文化以及反舞弊行為。

3.提高事件識別和風險評估能力

凡源自外部或內部、影響企業目標實現的事情，按事件帶來的影響不同，分為風險和機遇。對可能影響企業目標實現的事件，確定風險和機遇過程。其主要工作有收集信息、明確關聯事件、對事件進行分類、持續進行事件識別。

4.建立健全而有效內控體系

建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

（三）加強企業內部信息的溝通與監督

識別和收集處置信息，包括企業內部或外部信息，在企業內部各層次以及企業與需求方、供應商、業主、監管者等外部環境的傳遞相關信息。主要工作有：確定信息與溝通建設的總目標和規劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統總體控制、建立信息系統應用控制。需重點關注的是：內外部溝通的有效性、信息系統總體控制和應用控制。

（四）構建獨具特色的內控文化

企業文化對內部控制的執行起著支持和維護的作用，良好的企業文化將員工的思維和行為方式統一到企業的發展上來，形成共同的行為準則和行為規范，為企業樹立良好的形象。企業文化的形成離不開規范體系，它應通過具體的規章制度貫徹到生產管理中去。有效的管理可以影響企業戰略的決定，幫助化解沖突，促進內部統一，為企業在重大問題上決定行為方針。

制度是一種約束手段，要使內部控制制度形成一種文化，必須加強制度建設，內部控制制度是保證內部控制實施的重要環節。企業要從控制前、控制中、控制末等三個階段完善內部控制制度，完善監督機制，并將內部監督與外部監督相結合。建立強審機制，定期完成企業報表、資產、財務等方面的審核分析;建立信息反饋機制，使得內部控制在實施過程中的問題及時得到矯正。形成內部控制文化，使員工自覺遵守，共同維護，這對于企業發展和組織管理都是一個重要的創新。

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