加強集體企業內部控制問題的研究

馬淑平

【摘要】隨著市場經濟的不斷完善，集體企業與其他企業一樣，同樣面臨著激烈的市場競爭。在競爭面前，集體企業應該從內部管理機制入手，尤其是要加強內部控制制度建設。當前，集體企業內部控制在風險意識、內部控制力度、信息溝通機制以及監督機制等方面存在一些問題，要加強集體企業內部控制，應該從上述幾個方面提出可行性建議。

【關鍵詞】集體企業;內部控制;問題;建議

現階段，內部控制在企業經營管理過程中所發揮的作用越來越大，很多企業都將完善企業內部控制制度作為提升管理水平的主要手段。集體企業是我國市場經濟體制中的重要組成部分，為國家的發展和社會的進步做出了很多貢獻。當前，面對越來越激烈的市場競爭環境，集體企業也需要從內部控制制度入手，完善企業內部管理機制，提升企業的核心競爭力，以此維持正常的生存和發展。

1 集體企業內部控制存在的問題

1.1缺乏風險控制意識

一方面，集體企業的管理者缺乏一定的風險控制意識，認為集體企業雖然同樣會受到市場競爭的影響，但是由于會有國家提供相應的資金保障，不必考慮經營狀況，因此對于風險控制意識比較欠缺;另一方面，集體企業全體員工在風險控制意識方面也缺乏足夠的認識。集體企業內部缺乏有效的風險評估機制，同時對于員工有關風險控制方面的知識的培訓項目也較少涉及，使得很多員工沒有意識到風險控制的重要性，這樣容易導致企業遭遇市場風險和危機。

1.2內部控制力度不足

隨著市場經濟的發展，現代信息技術在集體企業的應用越來越廣泛，但是集體企業在內部控制方面仍然力度不足，沒有充分發揮現代信息技術的作用。例如，集體企業的財務管控就存在一定程度的缺失，使得預算控制力度不足，部門間也缺乏科學有效的績效考核機制和指標體系。這些都會影響到企業內部控制工作的開展和實施。又比如，集體企業的資產管理機制相對不太規范，使得相關資金管理制度和操作細則沒有嚴格管控，容易出現浪費現象，或者造成資金占用過量等問題。

1.3缺乏信息溝通機制

集體企業內部控制工作的開展過程中尚未構建系統的信息溝通機制，除了財務部門之外，其他部門普遍認為內部控制工作應該只是財務部門的工作，與其他相關部門沒有直接關聯。這種意識上的偏差，使得集體企業內部控制工作的推進過程缺少暢通的信息溝通，容易出現部門間的糾紛和矛盾，使得信息傳遞出現偏差，最終導致企業決策的失誤。

1.4內部監督機制有待完善

集體企業內部控制工作的推進需要依靠進度機制來把控，但是目前，很多集體企業內部監督機制還不夠完善，使得內部控制工作的效果沒有得到真正體現。還有些集體企業內部并沒有構建獨立的審計部門，沒有發揮內部審計的功能，使得內部監督機制形成虛設，不利于內部管理制度的完善。另外，有些集體企業雖然構建了獨立的審計部門，但是審計的功能只是掌握在部門領導手中，沒有充分發揮審計工作的獨特效果，也不利于營造公平、公正的內部監督氛圍。

2 優化集體企業內部控制體系的有效策略

2.1構建完善的內部風險評估機制

優化集體企業內部控制體系，應該構建完善的內部風險評估機制。隨著經濟的發展和市場機制的逐步完善，集體企業應該對風險防控工作引起重視，從長遠來看，企業應該構建風險防范和風險控制體系來有效防控風險。

構建風險評估機制，首先應該創設風險控制的文化氛圍，提高全員的風險控制意識，強化風險控制的教育和培訓工作，全面提升企業應對風險的能力;其次，集體企業應該將風險控制和管理納入企業長期發展戰略體系，將風險控制與內部控制工作融合起來，形成一定的聯動機制，以內部控制制度來促進風險控制的發展，有效提升企業的風險防控能力。

2.2提高內部控制工作的執行力度

優化集體企業內部控制體系，應該提高內部控制工作的執行力度。首先，集體企業應該完善財務會計基礎性工作，進一步規范財務制度和內部控制制度，為內部控制工作的推進提供堅實的基礎和支撐;其次，企業內部應該構建內部控制相關的責任制度，明確各部門在內部控制工作的不同責任，進一步完善審批程序，強化審批制度的作用;最后，企業應該強化財務會計以及內部控制方面的培訓，通過對員工實施專業的內部控制和財務會計方面的培訓，提升員工的內部控制意識，強化其專業知識和技能，讓員工能夠掌握預算控制以及績效考核相關的工作內容。

2.3完善信息溝通系統

優化集體企業內部控制體系，還應該完善企業內部信息溝通系統。集體企業要推進內部控制工作，就應該發揮各級部門和全體員工的力量，共同參與內部控制工作各項流程，以此來提升內部控制工作的執行力度和效果。

一方面，企業內部應該構建運轉高速的信息管理平臺，通過該平臺將所有相關部門的數據和信息進行共享，提升內部控制工作的內部聯動效應;另一方面，企業在構建信息溝通平臺的時候，還應該注重現代信息技術和網絡技術的應用，通過全方位的培訓和宣傳，強化全體員工的內部控制意識，以此提高內部控制工作的參與度，進而讓內部控制工作的效用發揮到最大。

2.4健全內部監督機制

有效的內部控制工作還需要健全的內部監督機制來保駕護航。健全內部監督機制是保障內部控制工作有效實施的重要前提。

一方面，集體企業應該突出審計部門在內部監督機制中的地位，通過獨立設置，體現其在內部控制監督方面的權威性和專業性;另一方面，集體企業還應該將內外監督進行融合，定期開展審計工作，及時引進外部審計力量，對內部控制工作流程和操作細則進行規范。以內外審計結合的方式，不僅可以對企業內部管理機制進行規范，同時也可以借助外部審計力量優化內部管理程序，提升內部控制工作的有效性。

3 結語

新形勢下，集體企業內部控制工作暴露了一些新的問題，也面臨著市場經濟所帶來的全新挑戰。在當前形勢下，集體企業應該正視內部控制工作推進中所存在的問題，不斷探索和創新，通過構建完善的內部風險評估機制、提高內部控制工作的執行力度、完善信息溝通系統以及健全內部監督機制等措施，提升內部控制工作的效果，最終為集體企業的生存和發展提供相應的保障。

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