對當前我國稅法的原則和作用的分析

【摘要】眾所周知，所謂的稅法原則其實就是積極準確的指導稅法的原則并指導其準確實施的基本規則。一般來水，稅法原則主要包括兩個方面，分別是公德性的原則以及政策性的的原則。而前者主要就是充分的反應出各個司加稅法的共同性，然后積極促進各國稅法保持基的一致性。由于當前我國政策具有很強的靈活性、針對性以及社會性，所以在很大程度上使稅法的政策性原則更加具有很強的價值取向，主要就是反應了國家稅法的主要目的，這兩個原則是稅法的主要特征，在稅法的規范性文件中具有非常明確的條文規定，使我國稅法具有很強實踐性。

【關鍵詞】稅法原則 ?公德性原則 ?政策性原則 ?稅法作用

一、稅法的公德性原則

其實稅法的公德性原則其實就是指在日常生活中人們應該遵循的基本原則，也就是著名的列寧曾經所說的“最起碼應該遵守的社會規則”。也就是說社會公德其實就是指在平常的生活中人類需要因為共同生活而要守的規矩，最常見的就是文明禮貌、互相尊重以及互相尊重等。

（一）保障財政收入的原則

眾所周知，財政收入的核心形式就是稅收，而要想充分的保證財政收入的穩定就必須促使稅額的充足以及最大程度的完善。那么要想保證財政收入充分可靠，就應該在稅法中非常精準的保證在稅收活動的過程中雙方都要遵守財政收入穩定一致的準則。

（二）公平的原則

著名的米德曾經在論述選擇經濟政策的基本原則時就曾說過：“無論在什么時候，都必須在社會的全體人民之間非常準確的分配社會財富以及相關的收入”。

一般來說，推行社會主義制度的國家都會更加注重社會的公平問題。我國的鄧小平同志也說過：“共同富裕其實就是走社會主義道路所需要共同實現的目的。而具體的做法大概如下：部分有條件的地區最先發展富裕起來，然后再帶動發展慢的地區逐漸的發展富裕起來，最終就會實現共同富裕?？墒窃谶@個過程中，如果富裕的越來越富裕，窮困的越窮困，那么就會直接導致兩級分化，而社會主義制度的出現就應該及時避免這種不良現象，那么解決的辦法就是要求先富裕起來的地區在稅方面多多付出，以此來支持貧困的地區”。這種方法可以促進社會的公平發展，這一定程度上可以看出是國家運用法律手段調整稅收關系的手段。

二、稅法的政策性原則

（一）稅法的效率原則

本文所謂的稅收效率其實就是指的稅收效率基本原則的基礎核心內容，而稅法的效率原則其實是必須以稅收效率未核心起點的。

稅法的效率是當前我國稅法規則中非常重要的問題，著名的經濟學家斯蒂格利茨曾經就說過：“公平其實是判斷良好稅收體系的第一個標準，而效率就是其第二個標準?！蹦敲吹降缀螢槎愂招?，很多的專家都認為，稅收效率其實就是指政府及時的向個人以及企業征稅的過程，換句話說就是進行資源轉移，這個過程主要是通過市場當前的資源及時準確配置而來?；诖耍愂占皶r資源的準確配置不僅會積極促進我國經濟的進步，在一定程度上也會間接導致我國經濟出現損失。這就是所謂的稅收經濟的效率。

（二）社會的政策原則

當前國家的社會職能主要就是包括當前對我國的社會成員非常有利的公共服務、相關的福利以及當前的社會可持續發展的相關措施，這在一定程度上需要及時準確的對相關的社會成員的收入進行及時的分配，這就需要積極促使政府逐漸的加大對于福利事業的密切投入?？墒怯捎诋斍拔覈鐣毮艿闹饾u擴大，那么這就需要相關的稅收承擔相關的籌集資金以及對收入進行及時的分配的相關職能。這個特殊的原則逐漸被視為國家的稅法原則。

三、稅法原則的基本作用

（一）稅法原則的立法指導作用

可以說稅法原則其實就是當前我國稅法精神最為集中的表現，也就是當前指導導稅法運行機制中哥哥環節活動的基本規則。所以稅法原則包含的內涵精神必須及時準確滲透發到當前我國稅法創制環節關系中，所有的稅法包括修改、制定以及解釋必須在稅法的原則下準確進行。換句話說，說法的基本原則必須能對稅法立法具有積極的指導作用。主要表現在兩個方面，其一表現為在積極準確制定稅收基本法的時候，相關的立法者必須及時準確的確定法律的指導思想，然后再詳細的提出確立這個法律的核心內容，可見這個指導思想其實就是稅法的基本原則，而國家的立法者就必須以這個指導思想為核心點去設計相關的內容。其二表現在稅法的核心原則主要是在稅收基本法中規定后才得以實施的，這對于國家的地方權力機構指定相關的稅法規則具有很強的指導作用。可是由于當前的稅法原則作用要在稅法創新中才得以發揮其核心作用，那么就會直接導致指定出的稅法制度以及相關的文件具有很強的共同性。

（二）稅法原則可以積極促使稅法內容協調統一

據統計，在當前我國的稅法體系中， 還存在很多的不同的稅法制度。最常見的諸如增值稅法制度、稅收征管制度以及所得發的制度。要想充分的保證這些內部程序非常復雜的稅法制度，就必須及時準確的調整目標，使其保持一致性，此外還要保證體系結構的協調性，還要最大程度的減少它們之間存在的矛盾。

（三）稅法原則可以積極克服稅收成文法的局限，強化稅法的調整作用

由于當前我國稅收關系非常的復雜，很多立法者對于當前應該及時納入稅法調整范圍內部事項不可能全方位的做出詳細的規定，那么這就直接成為的我國成文法的最主要的缺點。在當前我國稅法對于具體事項還未及時準確作出規定的時候，稅法的基本原則可以作為當前我國稅務司法裁判的基本準則，來最大程度的彌補稅法規定中的缺陷。

（四）稅法原則可以及時準確限定自由裁量權合理的范圍

當前的各國司法實踐中，法官可以在特殊的情況下對稅法中的特殊選擇進行自行規范，也就是自由裁量權?？墒侨魧ψ杂蛇x擇規范不加以限定的話，在一定程度上就會直接導致自由裁量權的絕對化，最終導致法官濫用職權。所以要想一直使自由裁量權積極保持在合理的范圍，就必須當前的使自由裁量權直接受制于稅法的基本原則。

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作者簡介：蔡宜香（1963-），女，漢族，本科，副教授、研究方向：財政、金融。