現(xiàn)階段國有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化途徑分析

【摘要】國有企業(yè)是國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，為了提高企業(yè)管理水平的有效性，在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理已經(jīng)被普遍應(yīng)用，但是在實(shí)際操作中還是難免存在一些問題。本文闡述了全面預(yù)算管理的概念與主要作用，并分析了國有企業(yè)在全面預(yù)算管理制度、執(zhí)行、考核落實(shí)情況、信息及時性與員工意識中存在的一些問題。并在此基礎(chǔ)上，分析了中國航空油料有限責(zé)任公司西南公司取得成效的做法，并提出完善預(yù)算管理制度、加大執(zhí)行力度、完善考評機(jī)制、建立信息反饋系統(tǒng)、提高認(rèn)識等建議，以提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?資源

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

對于國有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理就是在一定時期，通過預(yù)算，全面、合理、科學(xué)地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對其進(jìn)行考評、監(jiān)控，使資源能夠合理分配到企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對國有企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理方面的一個主要內(nèi)容，還是日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的管理手段。因此，對國有企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行深入剖析，解決存在的問題，就顯得十分重要。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是通過分析外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部企業(yè)環(huán)境的情況，綜合判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定切實(shí)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)踐表明，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，實(shí)行全面預(yù)算管理，可以細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，提高管理水平，保障企業(yè)利益最大化，綜合運(yùn)用財務(wù)知識，促進(jìn)企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展。國有企業(yè)全面預(yù)算管理具有以下作用。

（一）實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要企業(yè)將其進(jìn)行整合，并加以量化，而這一過程離不開全面預(yù)算管理。在這個過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)的內(nèi)控方法，能夠有效監(jiān)控國有企業(yè)各方面的經(jīng)營管理情況，使企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營過程的效率，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益，最終實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）合理配置資源

由于企業(yè)的資源并不是應(yīng)有盡有的，因此，合理分配資源十分重要。在經(jīng)營過程中，根據(jù)各部門之間的業(yè)務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動，提高資金利用率，使企業(yè)資源都能發(fā)揮自身作用，更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，避免管理人員盲目決策，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資金利用效率。

（三）實(shí)現(xiàn)防范經(jīng)營風(fēng)險于未來的目標(biāo)

制定全面預(yù)算并加以實(shí)施，可以使企業(yè)所處的環(huán)境和擁有的資源與戰(zhàn)略目標(biāo)保持平衡，積極識別、預(yù)測、評估管理過程中的風(fēng)險，使管理人員提前發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，采取措施預(yù)防風(fēng)險，降低其可能帶來的影響。

（四）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

國有企業(yè)全面預(yù)算管理，對日常生產(chǎn)經(jīng)營起到規(guī)范、約束作用，可以使企業(yè)更好地把握市場，提高生產(chǎn)質(zhì)量，提高銷量，爭取最大利潤，加強(qiáng)成本管理，提高生產(chǎn)效率，進(jìn)而降低成本，確保利潤最大化。通過預(yù)算控制和考評機(jī)制，激勵員工快速、有效地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化，使企業(yè)管理水平得到提高，加強(qiáng)經(jīng)營管理能力。

（五）全面預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要手段

從系統(tǒng)層面來看，企業(yè)管理流程包含分權(quán)、評價和獎懲等系統(tǒng)。而預(yù)算編制是在各個利益相關(guān)者的協(xié)同作用下，明確其目標(biāo)，并對權(quán)責(zé)進(jìn)一步具體化，使分權(quán)系統(tǒng)更加完善，并在評價和獎懲方面確定相應(yīng)依據(jù)，從而更好地體現(xiàn)企業(yè)的契約關(guān)系。在預(yù)算執(zhí)行及考評方面，不僅是對主體的實(shí)際業(yè)績和預(yù)算目標(biāo)的對比，也是對權(quán)責(zé)落實(shí)的考評，通過內(nèi)部獎懲和激勵機(jī)制，對主體進(jìn)行利益分配。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識，員工參與度不高

目前，在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理已經(jīng)普及，但整個過程缺乏員工的積極參與。有些員工認(rèn)為，預(yù)算管理就是一種形式而已，是企業(yè)向財政部門索取錢財?shù)氖侄危鳛閲衅髽I(yè)，要想辦法多要;而有的員工提出，預(yù)算管理是財務(wù)部的責(zé)任，與其他部門的運(yùn)營無關(guān)，因此，對企業(yè)預(yù)算管理持消極態(tài)度，不充分參與企業(yè)預(yù)算管理，使預(yù)算編制變?yōu)槿蝿?wù)，形式化嚴(yán)重。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

人民的生活離不開制度，制度起著規(guī)范與指導(dǎo)作用。如今，在國有企業(yè)中，很少有未建立全面預(yù)算管理制度的企業(yè)，但多數(shù)都缺少健全的全面預(yù)算管理體系，如職責(zé)界定不清，各職能部門間缺乏協(xié)作，預(yù)算過程沒有做到全員參與，沒有配套的獎懲、考核制度等。績效評估缺乏獨(dú)立性，并根據(jù)個人偏見來判斷，管理不嚴(yán)，不能公平公正地評價，無法體現(xiàn)全面預(yù)算考評的價值，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）缺少數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，預(yù)算信息反饋不及時

有些國有企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)不先進(jìn)，系統(tǒng)中會計科目和預(yù)算科目沒有有效結(jié)合，不能充分獲取關(guān)聯(lián)信息，只有當(dāng)財務(wù)部門結(jié)賬完畢，才可以導(dǎo)出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財務(wù)與預(yù)算比對，預(yù)算分析嚴(yán)重滯后，使預(yù)算信息無法發(fā)揮作用，不能在預(yù)算執(zhí)行過程中起到良好的監(jiān)控作用。

（四）缺少有效的考核辦法，預(yù)算考核落實(shí)不到位

國有企業(yè)的考評制度尚不完善，而作為預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)中僅財務(wù)部門每季度就預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行分析，指標(biāo)很片面，只將營業(yè)收入、成本費(fèi)用、凈利潤等作為考核標(biāo)準(zhǔn)，卻不考慮非財務(wù)指標(biāo)。不完整的考核體系，導(dǎo)致了預(yù)算考核無法落到實(shí)處，失去了有效性。

四、中國航空油料西南公司預(yù)算管理主要做法及成效

中國航空油料集團(tuán)有限公司（簡稱“中國航油”）成立于2002年10月11日，是以原中國航空油料總公司為基礎(chǔ)組建的國有大型航空運(yùn)輸服務(wù)保障企業(yè)，是國內(nèi)最大的集航空油品采購、運(yùn)輸、儲存、檢測、銷售、加注為一體的航油供應(yīng)商。2018年7月19日，全球同步《財富》世界500強(qiáng)排行榜發(fā)布，中國航空油料集團(tuán)有限公司排名371位。2019年7月，位列《財富》世界500強(qiáng)榜單第283位。2019年9月1日，2019中國服務(wù)業(yè)企業(yè)500強(qiáng)榜單在濟(jì)南發(fā)布，中國航空油料集團(tuán)有限公司排名第41位。中國航空油料西南公司位于四川省成都市公司位于四川省成都市雙流縣地址成都市，公司主要經(jīng)營或服務(wù)范圍是石油及制品。近些年，中國航空油料有限責(zé)任公司西南公司（以下簡稱“西南公司”）確定了以“精細(xì)預(yù)算控制能力，構(gòu)建西南公司全面預(yù)算管理體系”作為專項(xiàng)管理提升立項(xiàng)項(xiàng)目，使西南公司全面預(yù)算管理走上更加規(guī)范化的道路，從而增強(qiáng)成本控制，優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理水平，助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）制定專項(xiàng)方案，啟動全面預(yù)算管理提升工作

為推進(jìn)全面預(yù)算管理提升，構(gòu)建與公司快速發(fā)展相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，西南公司通過引入成本費(fèi)用“分段測算、倒推控制”的理念，以實(shí)施預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警機(jī)制為基礎(chǔ)，精細(xì)化預(yù)算控制手段和深化預(yù)算管理績效考核機(jī)制，建立與生產(chǎn)經(jīng)營密切聯(lián)系、符合科學(xué)管理要求的全面預(yù)算管理體系，著力提升全面預(yù)算管理水平。

（二）上下聯(lián)動，推進(jìn)全面預(yù)算專項(xiàng)管理提升

為推進(jìn)全面預(yù)算專項(xiàng)管理提升工作，建立與生產(chǎn)經(jīng)營密切聯(lián)系的全面預(yù)算管理體系，為西南公司精細(xì)管理能力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供管理支持。西南公司從梳理管理流程、建立健全制度體系入手，通過本部與分公司、基層單位的上下聯(lián)動，共同推進(jìn)專項(xiàng)管理提升。制定和下發(fā)了《中國航空油料有限責(zé)任公司西南公司全面預(yù)算管理辦法》，提出全面預(yù)算就是各單位密切配合，重點(diǎn)對未來公司的資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作做出具體規(guī)劃和安排。同時，對各單位在全面預(yù)算工作中應(yīng)承擔(dān)的工作和責(zé)任進(jìn)行了明確。為健全西南公司全面預(yù)算管理體系，推進(jìn)公司全面預(yù)算管理不斷深入完善，提高公司年度預(yù)算編報的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況反饋的及時性，降低預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的偏差度，建立對分公司、機(jī)關(guān)各部門預(yù)算管理的激勵與約束機(jī)制，全面評價分公司、機(jī)關(guān)各部門預(yù)算管理工作。西南公司配套制定下發(fā)了《中國航空油料有限責(zé)任公司西南公司預(yù)算管理考核細(xì)則》，對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)編制情況進(jìn)行精細(xì)化考核，提高了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升預(yù)算管理水平

為深入開展管理提升活動，進(jìn)一步提高財務(wù)管理信息系統(tǒng)用戶操作水平，提高公司財務(wù)管理工作效率。西南公司舉辦了財務(wù)管理信息系統(tǒng)培訓(xùn)，機(jī)關(guān)各職能部門、基層單位及供應(yīng)站人員40余人參加了培訓(xùn)。針對近年來公司多個財務(wù)管理系統(tǒng)上線運(yùn)行的情況，培訓(xùn)將資產(chǎn)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等管理信息系統(tǒng)的操作培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，注重將全面預(yù)算管理理念融入到各項(xiàng)系統(tǒng)操作培訓(xùn)中，采取理論講解與實(shí)際操作演練相結(jié)合的方式，并針對實(shí)際操作中遇到的常見疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題進(jìn)行了一對一解答。經(jīng)過具有針對性和實(shí)效性的系統(tǒng)操作培訓(xùn)，使各用戶全方位學(xué)習(xí)和掌握了財務(wù)管理信息系統(tǒng)相關(guān)知識，實(shí)際操作能力得到了進(jìn)一步提升，為公司財務(wù)精細(xì)化、規(guī)范化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理建議

（一）提高認(rèn)識，樹立以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的思想意識

國有企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理宣傳教育，使廣大員工樹立全面預(yù)算管理的意識，可通過微信公眾號、企業(yè)會議、部門宣講等多樣化活動，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的普及教育，使各部門員工都能明白全面預(yù)算管理的重要性，并充分調(diào)動企業(yè)全員，使他們積極、主動地參與全面預(yù)算管理的工作中來，真正做到全員參與、業(yè)務(wù)部門全覆蓋，建立企業(yè)支持性的預(yù)算管理活動。

（二）完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理制度

國有企業(yè)應(yīng)不斷完善現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，建立適宜的標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制方法，加大預(yù)算執(zhí)行力度，制定合適的執(zhí)行方針，使其能夠真正起到指引企業(yè)各部門、不同崗位預(yù)算執(zhí)行的作用。國有企業(yè)還應(yīng)對全面預(yù)算執(zhí)行建立配套的監(jiān)督制度，全面預(yù)算執(zhí)行在監(jiān)督時，應(yīng)該明確相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)及相應(yīng)職責(zé)、措施，還應(yīng)明確制度執(zhí)行應(yīng)是全員參與、共同配合、互相監(jiān)督的。國有企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部運(yùn)營、外部市場等因素，制定相應(yīng)的績效考評制度，通過指標(biāo)的系統(tǒng)分析，確保考核制度足夠公正，并且有力度、有深度。

（三）加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算編制完成以后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行，不得對其進(jìn)行隨意調(diào)整，應(yīng)結(jié)合環(huán)境變化調(diào)整，且必須經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)后方可調(diào)整。預(yù)算審批確定后，國有企業(yè)各部門的工作安排應(yīng)嚴(yán)格按照所分配的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。國有企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)配合預(yù)算執(zhí)行開展審計工作，涉及重要項(xiàng)目的要進(jìn)行專項(xiàng)審計，審計中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)責(zé)令限期改正，關(guān)聯(lián)事件不可掉以輕心。在預(yù)算執(zhí)行期末，國有企業(yè)要認(rèn)真考核，并總結(jié)交流整體的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況，預(yù)算執(zhí)行取得較好成果的部門，要積極開展交流會，主動交流學(xué)習(xí)、推廣經(jīng)驗(yàn)，并給予獎勵，而對影響了經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的部門，應(yīng)給予相應(yīng)懲罰，督促其改進(jìn)學(xué)習(xí)。經(jīng)過考核和交流，提高了企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，使全面預(yù)算管理更具凝聚力。

（四）建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

對國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，使財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分結(jié)合、匹配，打破各業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)邊界，使預(yù)算編制流程得以優(yōu)化。完善企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的及時反饋，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提升企業(yè)的日常運(yùn)營管理，通過分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，合理調(diào)配資源，以便更好地對全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時跟蹤，加大控制力度。

（五）建立有效的考評機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的激勵監(jiān)督作用

在國有企業(yè)的全面預(yù)算管理中，考核環(huán)節(jié)比較薄弱，企業(yè)應(yīng)健全考核評價體系，完善考核中的不足。企業(yè)推行的考核評價體系，應(yīng)充分體現(xiàn)出財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)、定性與定量指標(biāo)、絕對與相對指標(biāo)之間的結(jié)合，由業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況，出具預(yù)算執(zhí)行報告，財務(wù)部以此為基礎(chǔ)，按月進(jìn)行匯總，年末總結(jié)，由預(yù)算管理委員會執(zhí)行考核程序，考核周期通常與預(yù)算周期保持一致，逐月進(jìn)行評價、以季度為節(jié)點(diǎn)，實(shí)施考評，制定公正、有效的薪酬激勵制度，預(yù)算年度結(jié)束后，再進(jìn)行全年整體考評。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)長足發(fā)展中起著重要作用，是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體安排，也是提高管理水平、加強(qiáng)市場競爭地位、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要途徑。在國有企業(yè)中，實(shí)施全面預(yù)算管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，國有企業(yè)要深刻認(rèn)識到其在全面預(yù)算工作中的主要問題，并細(xì)心探索解決對策，使全面預(yù)算管理在國有企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展中起到積極的作用。

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作者簡介：周建（1984-），男，漢族，四川省成都市人，碩士學(xué)歷，畢業(yè)于西南財經(jīng)大學(xué)，現(xiàn)為中國航空油料有限責(zé)任公司西南公司成都航空加油站黨支部書記。