提升商業銀行財務會計內控管理

李珅

摘要：眾所周知，財務會計部門是商業銀行經營發展中的重要部門之一，傳統的財務會計內控管理模式已經不能滿足時代發展的要求，因此需要加強商業銀行財務內部控制管理制度的改革，以此提高商業銀行的市場地位。本文對目前商業銀行財務會計內控管理中存在的問題進行了研究，并探索出提升財務會計內控管理水平的措施，以此推動商業銀行的進一步發展。

關鍵詞：商業銀行;財務會計;內控管理;問題;措施

隨著信息技術的廣泛應用，商業銀行中傳統財務會計內控管理模式隱藏的問題逐漸凸顯，并對商業銀行的穩定發展帶來了嚴重的影響。信息技術的應用對商業銀行財務會計內控管理模式的改革帶來發展機遇的同時也帶來了挑戰，在激烈的市場競爭中，如果商業銀行中財務會計內控管理不到位，則可能會引發各種金融危險，因此為了提高商業銀行的市場競爭力，需要加強財務會計內控管理，解決管理中存在的問題。

一、我國商業銀行會計內部控制存在問題

（一）缺少健全、系統的會計內部控制制度

現階段，隨著社會市場經濟體制的變革，部分商業銀行在發展過程中對會計內部控制管理制度進行了一定的改革，但是根據具體實施效果來看，其改革效果沒有達到理想的目標。其原因是因為商業銀行中會計內部控制制度的改革內容并不能滿足時代發展的需求，從而導致部分會計業務在實際應用過程中出現違規的現象，進而增加了商業銀行財務風險發生的概率，甚至引發金融危機。商業銀行在經營過程中缺乏健全、系統的會計內部控制制度，在一定程度上增加了會計內部控制的難度，同時降低了財務會計內部管理的監督力度[1]。

（二）會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學性

在商業銀行會計內控管理中出現會計風險意識淡薄的現象主要從管理人員和財務人員兩方面進行分析，其一，從管理人員的角度分析，管理人員在商業銀行發展過程中將關注的重點放在銀行未來的發展戰略中，忽視了財務會計內控管理工作的重要性，因此未建立會計風險意識。另外由于管理人員對財務會計內控管理的重視程度不高，導致部分財務人員降低了對會計內控管理的重視程度，也就降低了財務會計內部控制管理的效果;其二，從財務人員的角度分析，財務人員是財務會計工作的直接人員，其是否存在會計風險意識對會計內部控制管理效果具有直接影響，如果財務人員在工作過程中缺乏會計風險意識，那么可能會增加會計風險發生的概率。此外，商業銀行實施財務會計內控管理過程中通常采取事后補救的方法來降低財務風險的影響，從而忽視了人員素質等無形資產的內控管理，降低內控管理效果。

（三）會計內控制度執行不嚴謹

財務人員作為財務會計工作中的主要人物，其綜合素質的高低與合理的人員配置在一定程度上影響了商業銀行財務會計內控管理工作效果。部分財務人員綜合素質有待提高，在工作過程中未認清自己的崗位職責，未堅守自己的職業道德，為了一己私利，在進行會計內控管理工作時，未按照會計內控制度中的內容進行正規操作，做出損害整個銀行利益的事情。除此之外，部分商業銀行中專業的財務會計人員配置不足，導致出現一人擔任多種崗位的現象，未能按照會計內控制度的要求開展工作，從而出現會計內控股制度執行不嚴謹的現象，影響會計內部控制工作的高效實施。

二、增強銀行會計內部控制的措施

（一）完善內部控制文化，提升人員素質

完善內部控制文化首先需要管理人員和財務人員建立會計內部控制的風險意識，從而提高商業銀行相關人員對財務會計內部控制管理工作的重視程度，完善財務會計內部控制文化。在此基礎上，需要提升人員的素質水平，首先，管理人員建立正確的發展觀念，使其認識到商業銀行要想在激烈的市場競爭中穩步發展，不僅需要制定科學合理的經營策略，還需要重視財務會計內控管理，將兩者有效的結合在一起，以追求長遠利益為最終目標;其次，提高財務人員的綜合素質，定期對財務人員進行專業理論知識的培訓，不斷豐富其專業知識，提高其業務能力，使其認識到財務會計內控管理工作的重要性，使其在工作過程中嚴格按照內控管理制度中的內容依章辦事;最后，構建完善的內部控制文化，商業銀行中內部控制文化的構建，需要堅持以人為本的理念，尊重財務人員的差異性，使其在工作過程中相互扶持，實現財務人員的共同發展。此外，在工作過程中，充分調動財務人員的積極性，使其在財務會計內控管理制度下自我約束和管理，推動內控管理工作的進行[2]。

（二）控制賬務，規范操作流程

一般情況下，財務人員在進行財務會計核算時會根據相關會計制度內容進行有序的工作，從而保障會計工作開展的有效性。雖然目前商業銀行在發展過程中建立了財務會計內控管理制度，但是其制度內容與銀行財務會計實際操作業務之間的聯系并不緊密，且各業務之間缺乏連續性，所以財務人員在進行財務風險防范時，需要全面了解財務操作流程。基于此，要想加強財務會計內控管理建設，需要對財務工作的操作流程進行規范和完善，實現整個財務會計管理工作的綜合動態管控。因此建立規范的操作流程需要財務人員以商業銀行目前經營發展的具體情況為基礎進行不斷的補充和完善，如果商業銀行在發展過程中為了滿足時代發展的要求推出新的業務活動時，財務人員盡可能在新業務活動推出之前，對財務會計內部管理工作的流程進行完善，從而保障新業務在推行過程中能夠有章可循，從而降低新業務推動后財務風險發生的概率。

（三）完善分級授權制度，增強崗位控制

商業銀行中的財務會計工作崗位在設置過程中需要做到權責分明，明確每個財務人員的工作崗位和職責，避免出現一人多崗，實現各崗位之間相互制約和相互監督，加強崗位之間的控制，這樣不僅可以保障財務會計工作的質量，還能有效地降低財務風險。此外，根據財務人員的專業水平和業務能力進行分級授權，對不同等級的財務人員賦予不同的工作內容和工作職責，不能出現越級的工作行為，建立完善的財務風險防范體系。

三、提高財務會計內控管理水平的途徑

（一）完善財務會計內控管理制度

完善的商業銀行財務會計內控管理制度是提高財務會計內控管理水平的主要依據，如果商業銀行在發展過程中缺乏完善的財務會計內控管理制度，則會阻礙商業銀行財務工作的有序開展，甚至會對商業銀行的運營帶來嚴重的財務風險，由此可見建立完善的財務會計內控管理制度是提高財務會計內控管理水平的必要途徑。此時商業銀行管理人員需要結合銀行當前發展的整體情況和財務會計工作的實際情況，對財務內控管理制度進行不斷的改革完善，使其能夠滿足時代發展的需求，推動商業銀行財務內控管理工作的實施。在商業銀行運營過程中，財務管理人員需要嚴格按照財務內控管理制度中的內容依章辦事，保障制度內容的有效落實。此外，建立完善的監督體系，對財務會計內控管理工作的整個工作流程進行實時監督和管理，及時發現內控管理工作中每個環節中可能存在的問題和不足之處，然后及時制定有效的應對措施，減少財務風險給商業銀行帶來的經濟損失[3]。

（二）建立信息化財務內控管理系統

目前，我國已經進入到信息化時代，信息技術成為促進各企業發展中的重要因素，商業銀行的發展亦不例外。在商業銀行財務會計內控管理中應用信息技術，建立信息化財務內控管理系統，在一定程度上能夠提高工作效率。此外，信息化財務內控管理系統建設過程中還要加強網絡安全建設，保障商業銀行財務會計信息的真實性和安全性，并且不斷提高財務人員的信息技術應用能力，使其能夠適應時代發展的趨勢。除此之外，還需要管理人員對財務人員的信息技術操作行為進行實時的監督和管理，從而提高財務會計內控管理質量，實現自動化管理。

四、結束語

在當前激烈的市場競爭中，加強商業銀行財務會計內控管理，不僅能夠提高財務人員的綜合素質和工作積極性，還能推動商業銀行的穩定發展。當下管理人員首先需要意識到當前財務會計內控管理中存在的問題，然后制定有效的措施提升財務會計內控管理的整體水平，從而有效防范財務風險的發生，提高商業銀行的市場競爭力。

參考文獻：

[1]孫長山.關于強化商業銀行財務會計內控管理的思考[J].財會學習，2019 （23）：238-239.

[2]劉方立.如何加強商業銀行財務會計內控管理[J].經貿實踐，2018 （01）：329-330.

[3]謝嘉鋼.關于商業銀行財務會計內控管理問題的探討[J].納稅，2017 （27）：94.