基于“固定按額，變動按率”的費用預(yù)算編制

劉璐

【摘要】制造型企業(yè)是我國的一大基礎(chǔ)企業(yè)類型，其主要是結(jié)合市場需求開展相應(yīng)的生產(chǎn)加工工作。這類企業(yè)大多都以盈利為主要目的，而想要盈利就需要科學開展財務(wù)管理工作。費用預(yù)算是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，可以減少經(jīng)濟的不必要支出，降低經(jīng)濟損失。而在市場經(jīng)濟體制的創(chuàng)新下，新時期的費用預(yù)算編制方法也發(fā)生了一定的變化。本文主要對“固定按額，變動按率”的預(yù)算編制方法操作流程進行分析，研究該方法的應(yīng)用優(yōu)勢及不足，通過創(chuàng)新研究，全面發(fā)揮該方法的應(yīng)用價值。

【關(guān)鍵詞】費用預(yù)算 ?固定按額 ?變動按率

采用“固定按額，變動按率”的方法，能夠很好的解決費用預(yù)算中的諸多難題，起到事半功倍的效果。在具體操作時，其操作流程及相關(guān)公式的應(yīng)用都對員工的專業(yè)工作能力提出了一定的要求。因此需要從基本工作方法入手，分析“固定按額，變動按率”的應(yīng)用效果，從而提升操作穩(wěn)定性。

一、“固定按額，變動按率”預(yù)算編制的基本工作方法

（一）基本內(nèi)容

固定按額，變動按率。從工作形式上來看，其主要是將財務(wù)支出費用分成了兩種類型，分別是不變費用和可變費用。例如，制造型企業(yè)在開展項目時，固定給員工支出的工資數(shù)額就屬于不變費用，其不會隨著項目的開展發(fā)生變動。而企業(yè)在采購原材料及機械設(shè)備時，由于其涉及到市場供求關(guān)系的變化，因此實際的資金數(shù)額會發(fā)生變化，這就屬于可變費用。針對不同類型的費用，企業(yè)決定對不變費用設(shè)置總的預(yù)算額度，通過額度的增加或減少來合理控制實際的支出金額。并采用費用率的計算方式，確定每個環(huán)節(jié)可變費用具體可以使用的資金數(shù)量，保證資金管理工作的科學性和有效性。

（二）基本算法

這種新型費用預(yù)算編制方式在我國許多企業(yè)當中都已經(jīng)有了廣泛的應(yīng)用，其主要是通過基本算法來完成財務(wù)預(yù)算工作的。相應(yīng)的算法具體可以表示為：Y=A+BX，A=ND。

其中，Y表示總費用，A表示固定費用;BX表示變動費用;B表示業(yè)務(wù)量;X表示變動費用率;N表示數(shù)量;D表示單位成本。制造型企業(yè)在具體開展費用預(yù)算編制工作時，就可以將相關(guān)的數(shù)據(jù)信息代入到這個基本公式當中，通過這種方法來計算出實際需要準備的費用總數(shù)額。然后，根據(jù)這個數(shù)額來預(yù)估該項目可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，并分析出其中蘊藏的經(jīng)濟風險因素，明確該項目是否可行。這是新時期提高制造型企業(yè)市場競爭能力，推動企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要手段之一。

二、“固定按額，變動按率”方法的應(yīng)用弊端及優(yōu)勢分析

（一）應(yīng)用優(yōu)勢

首先，從這種費用預(yù)算編制方式的應(yīng)用優(yōu)勢方面入手。可以看出，使用這種方式將涉及到經(jīng)濟支出的項目進行了科學的分類。這就在一定程度上避免了有員工利用職位之便挪用公款的情況，避免了資金的丟失和浪費，可以全面提高資金的使用價值。同時，在具體操作過程中，這項預(yù)算方法還要求工作人員及時關(guān)注市場變動情況，然后及時采取相應(yīng)的措施。避免了可變因素的價格變動過大，而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）應(yīng)用弊端

目前存在的主要問題就是許多企業(yè)都沒有意識到固定按額，變動按率這種費用預(yù)算編制方式的重要性。在實際進行資金管理時，過多的將工作重點放在項目完成后的資金核對上。這與企業(yè)所采用的財務(wù)管理方式過于傳統(tǒng)有一定的關(guān)系，會計工作人員無法掌握新型編制方法的操作流程。這也與市場上可變因素較多有一定的關(guān)系，工作人員的預(yù)算能力較低。且企業(yè)涉及到經(jīng)濟支出的環(huán)節(jié)過多，如果使用這種預(yù)算編制方法，就會給員工造成一定的工作壓力。尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，如何解決這方面的弊端問題就是企業(yè)需要處理的重點工作內(nèi)容。此外，由于市場經(jīng)濟管理制度在不斷優(yōu)化和完善的過程中，不變的費用可能會在發(fā)展過程中轉(zhuǎn)化為可變的費用，這就給費用預(yù)算工作增加了不小的難度，還需要企業(yè)引起重視。

（三）優(yōu)化方法

針對于現(xiàn)階段“固定按額，變動按率”費用預(yù)算編制方法在實際使用過程中存在的弊端問題，企業(yè)必須要采取科學的解決措施。基于我國科技信息技術(shù)的發(fā)展進步，企業(yè)可以加大資金技術(shù)投入，引進計算機工作設(shè)備。建立網(wǎng)絡(luò)工作平臺，采用財務(wù)工作軟件來制作預(yù)算方案。這還需要各部門之間的配合，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)收集市場外部的供需變化情況和管理制度優(yōu)化情況。然后，自動化通過套用公式計算出項目運行時可能需要支出的費用，并在項目進行過程中，實時監(jiān)控資金的使用情況。根據(jù)實際出現(xiàn)的突發(fā)問題調(diào)整經(jīng)濟管理方案，了解剩余可用資金的總額，然后再對后續(xù)環(huán)節(jié)的資金分配情況進行調(diào)整。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)還需要對財務(wù)管理人員進行專業(yè)知識技能的培訓工作，從而全面提高其應(yīng)用固定按額，變動按率費用預(yù)算編制方法開展經(jīng)濟管理工作的能力。

三、結(jié)語

固定按額，變動按率這種費用預(yù)算編制方法主要是依靠規(guī)定的公式來估算出企業(yè)運行時具體需要使用的資金總數(shù)量，然后結(jié)合詳細的數(shù)據(jù)來分析哪個環(huán)節(jié)可以刪減，并分析出項目運行的可行性。這種方法在目前許多制造型企業(yè)當中都有著良好的應(yīng)用前景，尤其是對于一些工期較長的大型制造企業(yè)。想要在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下提高經(jīng)濟效益，還需要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制的內(nèi)容和形式，可以采用信息技術(shù)手段優(yōu)化工作流程，有效推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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