經營性國有資產的流失風險與防范策略

羅通秀

摘要：近年來，我國正在有步驟地推進國有企業的混合所有制改革，其目的是為了增強國有企業的活力，提高國有企業的核心競爭力。但是，由于種種原因，在推進國有企業混合所有制改革過程中，各種違規操作和非法行為頻繁發生，導致經營性國有資產流失現象屢禁不止。因此，為了防止國有資產流失，引導國有企業持續、健康、穩定發展，有必要深入分析和總結導致經營性國有資產流失問題發生的深層次原因，并有針對性地提出相應的防范措施。

關鍵詞：經營性國有資產;國有資產流失;防范策略

一、引言

國有資產，是指國家對企業進行出資所形成的權益，它是我國社會主義市場經濟的物質基礎和國民經濟的重要支柱。所謂經營性國有資產流失，就是指利用各種不法手段將經營性國有資產轉化為經營性非國有資產，或者造成經營性國有資產的毀損和滅失。當前，我國存在的經營性國有資產流失問題如果任其發展，必將會對我國國民經濟的健康發展造成危害。因此，有必要深入分析和總結導致經營性國有資產流失的具體原因，并有針對性提出相應的有效規避和防范措施，最大化地減少經營性國有資產的流失。

二、經營性國有資產流失的原因

（一）國有資產監督管理體系不完善

在我國國民經濟發展中，國有企業改革始終是重中之重。近年來，國有企業混合所有制改革的持續推進，促使國有企業的經營決策和管理方式也出現了比較明顯的變化。在這種背景下，國有資產監督管理體系也需要做出相應的調整和優化，改變過去“重程序、輕實質”的監督管理理念，切實履行國有資產監管職責，以適應新形勢下國有資產監督管理的客觀需要。具體來說，就是在國有資產監督管理過程中，不僅需要對相關的決策流程進行有效的監督和管理，而且需要進一步深入國有企業內部，了解國有資產經營管理的真實情況，以便于及時發現問題，從而實現對國有企業日常經營的有效監督和管理，從源頭上降低經營性國有資產的流失風險。

（二）國有資產評估制度不完善，國有產權流轉不規范

根據既往的經營性國有資產流失案例來看，經營性國有資產的流失主要發生在國有企業資產重組、產權轉讓過程，即：經營性國有資產的流失總是伴隨著國有產權的流轉行為。出現這種現象的原因主要有兩點：一是我國的國有資產評估制度不完善。對于同一項國有資產，當采用不同的資產評估方法時，或者即使采用同一種資產評估方法，但由不同的評估人員進行評估時，其估值結果也可能存在較大差異，這就給一些不法分子提供了內外勾結侵吞國有資產的操作空間;二是我國的國有產權流轉不規范。目前，雖然已經明確要求所有的國有產權交易必須在規定的國有產權交易場所掛牌交易，但是，在國有產權交易市場還不規范的情況下，國有產權掛牌交易普遍會導致掛牌和摘牌雙方“默契”行動，基本沒有第三方參與競價，“通過市場機制合理確定國有產權交易價格”往往成為空談。所以，國有資產評估制度不完善，國有產權流轉不規范，使得國有產權流轉過程中的經營性國有資產流失現象屢禁不止。

（三）國有企業公司治理不健全

通常情況下，公司制企業法人治理結構要求形成董事會、監事會和經理層三權制衡的企業管理機制。但是，我國國有企業的法人治理雖然也設立了董事會、監事會和經理層，但是，在國有股 “一股獨大”的情況下，國有企業往往只有一套領導班子，使得國有企業的董事會和經理層出現了大面積重合現象，在董事會，國有企業領導作為董事，成為國有股權的代表，在經理層，國有企業領導作為經理，又成為董事會聘用人員，這樣一來，就會導致自己監督自己的現象發生，從而在一定程度上影響了國有企業董事會、監事會和經理層三權制衡機制的實行效果。特別是在國有企業推進混合所有制改革的過程中，董事會和經理層大面積重合的現象不利于經營性國有資產的監督和管理，并往往成為企業管理者侵占所有者權益，從而導致國有資產流失的隱患。

三、防范經營性國有資產流失的策略

（一）進一步調整和優化國有資產監督管理體系

首先，從外部監管角度來看，國有資產監督管理部門需要向所屬國有企業派駐財務總監，以便于規范國有企業的經營行為。進一步地，還要充分發揮外部審計、外部監察和外部巡視的重要作用，及時發現國有企業中存在的問題，并依法進行問責。另外，對于國有企業存在的侵吞經營性國有資產的不法行為，也要進行嚴厲查處和打擊;其次，從內部監管角度來看，國有資產監督管理部門要向所屬國有企業的董事會派出專職董事，擔任國有股權的代表，行使相應的股東權利，并參與相應的監管行為，從而有效地維護國有資產的合法權益，避免經營性國有資產的流失。國有企業要向國有資產監督管理部門和企業內部員工合理披露與經營性國有資產處置有關的重要事項，并拓寬企業員工舉報渠道，形成國有企業內部相互監督、相互制約的管理機制，以便于充分發揮民主監督的重要作用;第三，從完善國有資產監督管理體系的角度來看，需要健全和完善國有資產監督和管理的相關法律法規，從立法層面上進一步規范國有資產的監督和管理行為。

（二）完善國有資產評估制度，規范國有產權交易

首先，要以市場化為導向，完善國有資產評估制度。在國有資產評估時，要選擇經國資監管部門認可的、職業道德水平較高、專業能力較強的資產評估機構和評估人員參與國有資產評估工作，確保國有資產評估的獨立性和公正性，以及評估結果的科學性和真實性;其次，國資監管部門要建立專家評審制度。對于規模以上國有資產的評估報告，國有企業要上報國資監管部門備案或審核，此時，國資監管部門要建立專家評審制度，邀請相關領域的專家組成專家評審委員會，對資產評估所采用的評估方法的適用性、資產評估依據、資產評估過程進行綜合評審，并對評估報告的質量做出評價，力求實現國有資產評估的合法、合規、合理;第三，國有產權流轉必須在指定的國有產權交易場所掛牌交易。進場掛牌后，相關國有產權的流轉信息必須進行公示，以便于充分發現潛在受讓方，有利于形成競爭，并通過市場機制合理確定國有產權的交易價格。

（三）加強國有企業內控制度建設，打擊違法犯罪行為

首先，要加強國有企業的內部控制制度建設，從制度層面避免國有企業董事會和經理層大面積重合現象的發生，妥善解決好經營性國有資產所有者與經營者的關系，真正實現經營性國有資產出資人原始所有權、企業法人財產權和法人財產經營權的分離;其次，要完善國有企業的公司治理，在國有企業內部真正形成有效的制衡機制，從制度上對國有企業“一把手“的權利進行合理的約束;第三，嚴厲打擊各種導致經營性國有資產流失的不法行為。當前正在推進的國有企業混合所有制改革過程恰恰是經營性國有資產流失的高發階段，為了有效遏制經營性國有資產的流失，紀檢監察機關、司法機關、行政執法部門要密切配合，加大打擊力度，既要打擊利用各種違規手段侵吞經營性國有資產的違法行為，也要打擊借國有企業改革改制的機會貪污、挪用國有資產的犯罪分子。

結論

國有企業在改革改制過程中往往容易誘發經營性國有資產的流失，其中，國有企業經理層存在貪腐之風是導致經營性國有資產流失的直接原因，而國資監管部門監管不力、國有產權流轉不規范、國有企業法人治理不健全則是導致經營性國有資產流失的根本原因。因此，為了從制度上防范經營性國有資產的流失，需要加強國有資產監管職能、規范國有產權交易行為、加強國有企業內控制度建設。還要嚴厲打擊國有企業管理者的違法犯罪行為。

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