營改增改革對制造業的影響與對策

蔡開俊

摘要：近年來，隨著我國社會經濟不斷趨于成熟，我國制造業企業呈現出新的發展態勢。傳統制造業市場產品整體的利潤呈下滑趨勢，越來越多制造業企業將目光放在轉型和改革上。“營改增”政策的推進和全面實施給制造業企業的經營發展帶來了一定的影響，企業只有積極采取措施不斷優化財務管理工作，才能適應當前的社會發展。本文以“營改增”為背景，探討制造業企業應對政策變化的有效措施。

關鍵詞：“營改增”;制造業;影響與對策

一、“營改增”基本概述

“營改增”即營業稅改增值稅，企業以前所繳納的營業稅項目改為增值稅繳納。“營改增”的出現減少了各行各業的重復征稅，從而也減少了企業的稅務負擔，促進我國社會經濟的發展。“營改增”實施的具體意義可以表現為以下三方面：首先，“營改增”的實施完善了我國流轉稅制度，在分稅改革不夠徹底的基礎上，地方財政收入不均衡現象嚴重，“營改增”的出現彌補流轉稅弊端，為中央與地方之間的收支打好平衡基礎;其次，“營改增”解決了兼營、混合銷售等引起的征稅問題，更好地區分了銷售貨物所要繳納的增值稅，以及提供勞務所要繳納的營業稅，成功解決了二者征稅問題;最后，“營改增”解決了雙重征稅的問題，減少征稅涉及的流轉環節，解決了營業額全額稅中雙重計稅的問題。“營改增”的稅務制度推行在短期內降低了企業的稅負，同時也拉動了內需，拓寬了外來投資渠道，給企業帶來了經濟效益[1]。另一方面，“營改增”明確了不同稅種的劃分和核算問題，減少了稅務支出，促進了制造業企業的轉型與升級。

二、“營改增”對制造業企業的影響

（一）“營改增”對制造企業財務方面的影響

制造業企業是我國國民經濟增長的重要動力，因此，國家政府要想促進我國經濟發展，首先就要加快我國制造業行業的轉型與發展。但我國傳統的制造業企業存在著起步早、發展速度緩慢的問題，企業管理理念落后，發展水平有待提高。“營改增”制度的實施實際上就是對制造業企業內生產的各類產品征收增值稅，從表面上看對制造業企業并沒有造成很大的影響。但制造業企業在經營管理中涉及到交通物流、技術咨詢等環節所產生的業務合作，可能間接對企業的財務管理帶來影響。

（二）“營改增”對制造業企業經濟利潤的影響

制造業企業的產品從生產到銷售環節產品的設計、生產、運輸、宣傳等流程與設計行業、廣告行業、物流行業、交通行業有著莫大的聯系。企業與這些行業后進行交易合作時必然會產生資金流通，在稅制改革前，這一部分支出在繳納營業稅時不能進行抵扣;“營改增”后，制造業企業對廣告宣傳費用、物流運輸費用等可以按照6%進行抵扣，將增值稅作為價外稅進行計算，無需再納入制造成本中，在一定程度上增加了企業的利潤[2]。

（三）“營改增”對制造業企業會計核算的影響

“營改增”政策對企業的稅務處理工作造成了一定的影響，繼而影響到企業的會計報表形成和會計核算方法。要求企業的會計人員積極學習政策內容，滿足企業實際管理需求和行業需求，合理設置增值稅等各項會計科目。按照原本營業稅處理和繳納流程，企業需要對制造業企業內的增值稅進行歸集，然后進行核算處理。但“營改增”政策后，企業管理會計必須設置新的會計核算流程和財務報表形式，正確梳理稅務處理環節，避免因納稅問題給企業帶來經濟損失或法律風險。

（四）“營改增”對制造業企業自營出口業務的影響

“零稅率”是“營改增”政策后增值稅所享有的優惠政策，“零稅率”更優于“免稅”政策，企業可以享受到免除“增值額”后所繳納的稅款。“零稅率”的優惠政策被應用于出口制造業企業的稅務繳納中，可以減少企業的出口成本，提高企業產品的競爭力，對制造業企業來說是一項優惠服務政策[3]。

三、制造業企業應對“營改增”政策影響的積極對策

（一）完善企業內部管理制度

制造業企業管理層要充分了解“營改增”政策中的條款，認真梳理自身業務與“營改增”政策匹配的內容，從采購環節和原材料供應商篩選環節，在簽約合同的過程中約定好交易金額和稅率問題，在符合法律法規的基礎上保證自身的權益。同時，企業財務管理部門要對自身實際業務與“營改增”政策緊密結合，對于一些規定需要開具增值稅發票的業務環節，必須確認發票的專業和規范，驗證發票上的業務與實際情況是否一致，減少企業的經濟損失。此外，制造業企業還要針對供應商選擇、合同檔案管理、財務管理等環節設置明確的規章制度，要求相關人員按照規定辦事，從而提升企業整體的管理水平，應對“營改增”政策對企業經營管理的影響。

（二）充分利用優惠政策，提高企業的經濟利潤

“營改增”政策的出臺對以往的稅收政策做出了一定的調整和改變，需要制造業企業仔細研讀和理解，充分把握政策內容與精神，通過靈活變通更好地將優惠政策應用到企業的經營管理中，實現企業的利益價值最大化。在各項經濟活動開展前企業要確定好上游供應商的選擇和下游服務對象，對業務各個環節進行梳理，積極利用稅率優勢最大程度增加稅抵扣額，做好稅務籌劃工作，以此降低企業的稅務成本，提高企業的經濟利潤。

（三）改善企業會計核算工作

為了避免財務收入核算偏高、核算結果不準確給企業帶來不必要的稅務支出，制造業企業要盡快轉變會計核算工作，尤其要加強對財務核算的復審環節，對財務核算流程進一步細化，從而實現收入核算和成本核算的科學性。同時，企業還要完善納稅籌劃相關的規章制度，定期對財務管理專員進行技能上的培訓，充分利用會計電算化的方式實現企業財務賬目的信息化管理，減輕會計人員的工作負擔，同時也提升了會計管理工作的效率和質量。

（四）增強硬件設備的投入

硬件設備的投入是制造業企業建立現代化管理制度的重要內容，也是企業轉型和升級的必要路徑。與其他普通企業相比，制造業企業對設備建設的投入支出比較大，在“營改增”政策下，企業無論是租借還是購買設備都需要采用銷項稅額抵扣。在這一基礎上企業要加強對設備的管理，及時更新設備，這一舉措不但可以提高企業的生產效益，同時也能降低企業經營稅負;另一方面，新設備還能響應國家對低耗能的倡導，在一定程度上緩解環境污染情況，提升企業的社會效益。

（五）提升企業財務管理人員的綜合素質

“營改增”政策的實施與制造業企業財務管理工作息息相關，而財務管理的主體就是財務管理人員，在一定程度上財務管理人員的綜合素質能夠直接影響到企業的財務管理水平。因此，在這一新形勢下，制造業企業要重視人力資源管理環節，加強對財會人員的培訓教育工作，要求財會人員積極學習新政策的內容，不斷更新自身的工作理念，改變工作方式，主動應對“營改增”政策對其工作帶來的影響。此外，企業還要加強與本地區稅務部門的聯系，主動獲取稅務改革趨勢的政策信息，不斷更新企業的稅務籌劃防范，從而降低企業的經濟風險和法律風險。

（六）增強企業的抗風險能力

“營改增”政策在制造業企業中的應用給制造業企業提供了更大的稅籌空間，制造業企業的稅務籌劃一般要依據自身業務實際情況和稅務籌劃材料進行，通過對納稅人、經濟活動等的分析和籌劃后實現降低稅負的目的。同時，企業還要嚴格遵循會計準則和稅法要求，做好新舊制度的銜接工作，將納稅籌劃與會計核算工作緊密聯系，降低企業的稅務風險。

四、結束語

綜上所述，在“營改增”政策后，制造業企業要充分認識到新政策對企業經營管理的正面影響和負面影響，不斷完善企業內部管理制度。通過完善企業會計核算職能、加強信息設備的建設與投入、提高財會人員的專業素養等方式降低企業的經濟風險。充分利用“營改增”政策帶來的積極影響盡可能享受優惠政策，減少企業稅負，提高企業的經濟利潤，讓企業更好地適應當前的市場競爭與社會發展。

參考文獻：

[1]羅森波.試析“營改增”改革對制造業的影響與對策[J].中國國際財經（中英文），2017 （13）：231-232.

[2]湯瑋.論“營改增”改革對制造業的影響與對策[J].財經界，2016 （26）：302+304.

[3]韓建榕.“營改增”稅制對我國制造業的影響分析及對策[J].財會學習，2016 （18）：172-172.