“營改增”對證券公司的影響與對策

李宗松

摘要：在“營改增”的改革下，各行各業都不同程度的受到了其變革的影響。“營改增”主要是針對傳統的稅收方式進行很大的改變，其涉及的范圍十分廣泛，證券公司也在其影響范圍之內。在收稅改革前，證券公司的繳稅情況都是營業稅的繳納，其在稅務的繳納過程中會產生重復征稅的問題，所以針對這一情況，必須要做出相應的改變，以促進證券公司能夠穩定長期的發展。“營改增”改革的順利進行能夠將證券公司的營業稅稅種進行轉變成為增值稅，其能夠有效的降低證券公司的稅收壓力，對其經濟進行了一定程度上的緩解。

關鍵詞：營改增;證券公司;運營影響;對策分析

在金融行業和市場中，證券公司是非常重要的企業之一，其對“營改增”改革政策的積極響應使其極大的降低了重復征稅問題造成的影響，也對證券公司的抵扣鏈條進行了合理的改善，隨著經濟的不斷發展，證券公司的經營管理水平得到了提升，并且“營改增”改革也對證券公司的經營成本起到了降低的作用。證券公司的交易金額極大，隨著市場經濟的持續進步其資金的交易數量、業務往來也在逐漸的增多，并且證券公司也具有服務主體多樣的特性，其也對“營改增”改革政策的開展提出了更大的難題。

一、“營改增”改革政策對證券公司運營帶來的影響

（一）“營改增”改革對證券公司填制和審查會計憑證方面的影響

“營改增”改革稅收制度的開展之前，證券公司的財務管理部門的相關工作人員進行稅務繳納的操作相對比較簡單，只需要對營業稅的稅收發票進行填制處理，并通過企業當地的稅務部門的相關審查就可以完成，在進行“營改增”改革稅收之后，證券公司在增值稅發票的填制內容上逐漸增多，并且發票的填制也更加復雜，而且在稅改實施后，對證券公司稅務方面的審查方式上也做出了很大的改變[1]。一些規模較小的企業在進行納稅人發票填制時通常是通過稅務機關委托的形式進行代開，而一般的納稅人因為要通過進項發票進行抵扣進行稅額，因此原因對填制發票的審核要求較為嚴格，其需要使用專用的審核發票的設備進行專業用發票的有效性、合法性方面的嚴格審核，待審核通過后才能夠使用其進行進項抵扣。通過這一情況可以看出，“營改增”稅制改革后對增值稅發票的填制和審查會計憑證方面的要求更加的嚴謹和嚴格，其要求也相應的提高[2]。

（二）“營改增”改革對證券稅收公司會計科目造成的影響

依照相關的“營改增”稅收改革政策的規定，會計科目的內容設置也進行了較大的改變，證券公司在科目的設置上，所應該采用的是“應交稅費-應交增值稅”科目，而在“營改增”稅收改革的要求下，要在一級科目之后進行相關聯的二級科目的設置，除去簡易的會計科目設置還需要將一些其它的會計科目進行修改，而證券公司需要對這些會計科目進行必要的了解和仔細的研究后才能夠進行納稅方面的正常運作[3]。

（三）“營改增”改革對證券公司會計報表的影響

“營改增”稅收改革政策對證券公司會計報表做出的改變主要是從資產負債表和利潤表方面進行的。資產負債表的影響主要的表現是對其多個項目的改變上，比如說固定資產、無形資產、應繳稅費等等項目，而經過稅改進行之后，證券公司在進行無形資產、固定資產的購置上所進行支出的資金支付時，因為在性質上增值稅與營業稅存在著不同，增值稅是屬于價外稅，在進行稅收制度改變之后，證券公司必須要依照價稅分離的原則進行獲取資產，而在資產負債表上所進行記錄的科目全部屬于不含稅的價格，增值稅針對進項稅會進行扣除處理，這就使證券公司在入賬價值上造成了一定的減少。對于證券公司的林潤表，其主要的影響在于營業收入和營業支出等項目的改變，證券公司營業收入需要扣除相應的增稅部分。舉例說明：證券公司的營業收入是100萬，按照對增值稅的假設為9%，那么其不含稅的營業收入就是91.57萬，這就可以看出證券公司的營業收入明顯的減少[4]。

此外，增值稅對證券公司的營業支出也相應的造成降低影響。其所使用的稅額抵扣形式對證券公司的營業支出進行了一定數額上的降低。證券公司所承擔的稅負也會減少，這對證券公司的經濟收益做到了有效的提高，并且也提升了企業的市場競爭力。

二、如何提高證券公司“營改增”改革效果的對策分析

（一）要切實的增強企業稅務的籌劃工作

針對如何降低“營改增”稅收改革制度對證券公司所帶來的影響必須要進行仔細的分析，證券公司要先對稅收改革政策相關的信息進行詳細的了解，并將證券公司所要進行改變的部分進行整理，首先要將銷項和進項的稅額進行整理匯總，證券公司要挑選具有高素質和專業水平較高的工作人員進行稅收的管理，針對增值稅填制開票內容增多、審核要求更加嚴格的情況證券公司要進行及時的納稅申報運作，將公司相關的財務管理工作做到充分的開展。并且證券公司還要對其正在進行的交易合同做出統一規范的處理，使其所有的交易合同都是以公司的名義進行合同簽訂，還要確保合同的名稱與稅收發票的名稱保持公司名稱的一致[5]。財務管理工作人員也要按照運行的實際狀況進行制定相應的籌劃方案，以達到降低稅負負擔的目的。

（二）要提高企業財務風險方面的控制管理

證券公司實施“營改增”稅收改革制度后，必須要將所管理的項目內容進行適應，引起管理項目在稅改后已經明顯增多并且更為復雜，其中所不可預測的財務風險也相應的增加，所以證券公司必須要將其所可能會遇到的風險進行評估和科學的管理。在進行公司之間的交易和合作時要盡量的避免出現進項稅額無法進行抵扣的情況發生。比如：證券公司在進行合作伙伴的選擇時，就必須結合公司內部的實際情況和外部合作伙伴的運營情況，再進行多方面、各個角度的考量和分析，得出肯定的結論后方可進行合作協商[6]。另外，證券公司還需要對一些經營的風險和信用風險進行必要的關注和管理，要最大程度的降低證券公司內部風險管理帶來的經濟損失。

（三）要完善企業會計核算的相關管理機制

證券公司在經過一系列的“營改增”稅收改革制度的實施后，針對一些重大的影響必須要采取必要的措施，同時針對這些措施能否順利進行要制定完善的企業會計核算管理機制和相關的管理制度。要對會計核算的標準進行重新制定，將證券公司內部的會計核算工作人員進行核算標準的明確。此外，證券公司還要根據制度執行情況進行建立科學的標準化會計核算監督制度體系，針對會計核算的重點環節和因素以及工作人員的工作效率以及工作情況進行嚴格的監督管理，以切實的提升證券企業的會計核算精準度和工作效率[7]。

三、結束語

在證券公司的納稅過程中重復征稅一直是其難以解決的問題所在，在進行“營改增”稅收制度改革后，對重復征稅這一問題進行了很好的解決，極大的改善了這一現狀，也對我國企業的稅負問題進行了極大的環節，整體的提高了證券公司的經濟實力，增強了其市場的競爭力，進而促進了證券公司的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]劉復芬.“營改增”對證券公司的影響與對策探討[J].財會學習，2018 （24）：147+149.

[2]吳江虹.“營改增”對證券公司的影響及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （12）：52-53.

[3]闞偉迪.“營改增”對證券公司的影響[J].中國國際財經（中英文），2017 （21）：161-162.

[4]劉曉鳳.探析“營改增”對證券公司的影響及對策[J].科技視界，2017 （06）：286+297.

[5]肖宗裕.營改增對證券公司的影響與對策探討[J].當代會計，2016 （12）：26-27.

[6]譚明珍.“營改增”對證券公司的影響及對策研究[J].中國集體經濟，2016 （15）：69-70.