財政稅收政策與我國農業可持續發展

張東偉

農業是一個基礎產業，農產品幾乎沒有可替代性，因此農業的可持續發展對一個國家的政治、經濟和社會的發展都具有十分重要的意義。但是，農業與工業等其他行業相比，具有較低的經濟利益和吸收資金的能力，因此，政府一般將農產品視為準公共產品。作為一個發展中國家，中國經濟具有典型的二元性、農業發展水平低、發展潛力不足等特點，削弱了工業化的基礎?；谶@種情況，在制定財政稅收政策時，必須要對農業多加傾斜，以促進農業的可持續發展。

一、我國涉農財政稅收政策的現狀分析

1、我國農業的現狀與財政投入不足之處

（1）財政支農資金投入數量仍偏少

通過相關學者統計的數據可知，自1981年以來，全國農業支出在國民財政支出、農業生產總值和農業社會總產值中所占比重明顯低于第一產業總產值和農村財政支出所占比重。雖然我國農業預算支出的絕對數逐年增加，但由于物價上漲，農業預算支出的絕對數也開始大幅減少。第二個五年規劃以來，我國農業資本投資比重逐年下降，且降幅較大，長期以來農業資本投資嚴重不足。

（2）金融投資在農業領域的定位不恰當

首先，當前的財政支農投入當中出現兩個問題，第一個是支出不到位，第二個是支出越位。一些競爭性項目會大量的占用財政支農資金，這就會導致其他項目上缺乏資金的投入，不利于農業基礎設施的建設。其次，財政支農資金的投入過于分散，從而削減了對重點農業項目的資金支持。另外，農業企業的支出中直接用于農業生產的資金相對較少。還有，1998年農業科技三項支出僅占農業總支出的0.79%，遠遠不能滿足現代農業科技進步的需要。另外一點，1991-1996年，流通糧、棉、油財政補貼達到186億元，占財政補貼總額、農業生產和科技發展經費的一半以上，是我國糧食、棉、油財政補貼的主要來源，雖然為城市居民提供了便利，但是卻導致農業科技建設方面缺乏資金。

（3）財政支農資金投人過于倚重無償方式，而有償的信用資金投人不足

目前，稅收在國內生產總值中所占比重較低，中央和地方財政資源十分有限，這就導致了農業當中的財政無償投入資金也十分有限，不再能夠吸引信貸資金。如果我們過于依賴財政資金的無償投入，而不重視政策性的投資，農業就無法獲得足夠的資金支持。

2、我國涉農稅收政策的現狀及不足

（1）現行稅制的不完善導致“稅外之稅”的過量，大大增加了農民的負擔。

由于我國現行稅制在稅種、以及課稅等方面存在的問題，使我國財政預算中的收入越來越少，不能滿足政府執行任務的需要。我國的解決辦法是建立預算外資金，其中很大一部分實際上是基金形式存在的，但與稅收相比，預算外資金還不規范，因此對其進行使用的過程中存在許多問題?！岸愅庵悺钡挠咳氪蟠笤黾恿宿r民的負擔，降低了農民的收入，削弱了農民的生產積極性，降低了農民的生產投資，阻礙了農業的可持續發展。

（2）當前的稅收政策沒有足夠的能力保護資源和環境

首先，雖然中國對耕地征收了占用稅，但相對于占用耕地所獲得的利益而言，單位稅額是微不足道的。因此，征收耕地占用稅并不能抑制耕地的減少，抑制減少的耕地面積甚至可以忽略不計。第二，中國沒有征收土地閑置稅，部分單位取得土地使用權后，長期未能對其進行正常的使用，而是將有價值的土地閑置。雖然有規定，土地閑置兩年后由國家收回，但在國家收回土地之前，如何促進土地使用權人盡快使用土地還缺乏相應的措施。第三，我國不征收環境保護稅，這在一定程度不利于環境的保護，很多企業的發展都會選擇以犧牲環境為代價。

（3）現行的稅收支出政策對發達地區的優惠遠高于欠發達地區，不利于欠發達地區農業的發展

一方面，現行的支出政策對發達地區的優惠力度更大，對于欠發達地區的優惠力度小。這更加的不利于欠達到地區的發展，使得其吸引資金的能力變得更差。另一方面，不發達的鄉鎮企業、農村集體和農民收入水平低、農民教育水平也不高，這不僅降低了農業的投資，還使得新產品和新技術應用沒有足夠的物質基礎，也沒有任何的科研獎勵。除此之外，這些鄉鎮企業以及農民對于環境保護也不夠重視，導致欠發達地區農業效率低下，生態平衡也受到嚴重破壞，威脅著農業的可持續發展。

二、完善我國促進農業可持續發展的財政稅收政策的具體措施

1、對稅收制度進行完善

一是清費立稅，改革農業稅、城市維護建設稅等稅種，征收教育稅，廢除屠宰稅，依法在政府權力基礎上實行強制性、無償性、固定性的收費方式。這樣，一方面可以提高財政支出的使用效率，在政府職能相同的前提下減少支出，從而相對減少稅收;另一方面可以消除任意設置稅種的現象，提高農民的生產積極性。二是加強稅收對資源和環境的保護。改革土地占用稅，增加土地占用稅的單位稅額，對外商投資企業征稅;征收閑置土地稅，規范環境保護費。此外，為了減少對國家財政的影響，首先要改革高新技術企業的增值稅，以減少對國家財政的影響。

2、增加財政對涉農行業的無償投人

可以采取以下措施：一是改革稅收制度，清費立稅，規范大量預算外資金進行標準化管理，顯著改善政府財政資源;二是調整財政支出的結構，使得財政支出結構符合市場經濟的要求。為確保有限的財政資源得到適當利用，應減少一些不合理的資金投入。第三，將其他行業當中更加適合有償信貸資金的企業更多的進行信貸資金的投入，將無償資金投入的機會全部轉讓給農業。

3、調整財政支農投入的使用方向

目前，中國的財政支農方向主要集中在以下幾個方面：一是農業基礎設施建設。我們將投資多用于中低產區的改造、以及建設農田水利設施等。二是投資農業科研和農業新技術開發，加大技術推廣力度，增加科技開發經費，提高農業科技人員待遇。三是對生態農業進行保護，同時，結合法律、行政手段等形式，遏制油籽地過度開發和過度放牧，促進農業生產量。

綜上所述，當前我國的財政稅收政策仍然存在著許許多多不利于農業以及農業的可持續發展的問題，這些問題會在一定上影響我國農業的發展。因此，我們要對其進行及時的改進與調整，采取一系列能夠完善我國促進農業可持續發展的財政稅收政策，以此來提高我國農業的生產能力，進而促進我國農業的可持續發展。

（作者單位：164700黑龍江省拜泉縣財政局）