企業全面預算管理困境及對策探析

安杰

摘 要：我國的經濟社會飛速發展，企業邁向了新的發展臺階。為了實現自身的戰略目標，企業需要提高預算管理效率。本文將具體探討企業全面預算管理困境及對策，以期為為企業管理提供新契機。

關鍵詞：全面預算管理 困境 對策

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1003-9082（2020）01-0-02

前言

我國的企業數量不斷增加，企業之間的競爭更加激烈，為了占據更大的市場份額，企業需要明確戰略目標，優化內部管理。全面預算管理是內部管理的重中之重，企業應該完善基礎管理工作，建立健全全面預算管理制度，增強抵御風險的能力。

一、全面預算管理的發展及內涵特征

1.全面預算在我國的發展

全面預算管理最開始應用在國家預算領域，直到十九世紀末，全面預算管理才被應用在企業之中，成為企業的預算管理模式[1]。改革開放之前，我國推行計劃經濟體制，政企不分家，政府對企業進行綜合管理，成本核算、收益核算并不精確，很容易出現資源浪費問題。改革開放以后，計劃經濟體制弊端凸顯，我國采用社會主義市場經濟體制，彌補了傳統經濟體制的不足，實現了政企分家。政府不再對企業進行直接管理，企業的自主性、獨立性更強。在市場經濟的背景下，企業數量激增，且企業之間的競爭更趨激烈。為了增強自身的發展實力，在市場競爭中占據有利位置，企業探索了內部管理的路徑，全面預算管理逐漸被應用到企業管理之中，成為內部管理體系的重要組成部分。就目前來看，我國企業大多構建了全面預算管理制度，明確了預算編制、預算審批、預算執行等流程。將全面預算管理的思想納入到企業內部管理體系之中，對推動企業的可持續發展起到關鍵性作用[2]。

2.全面預算管理的內涵

全面預算管理，是指企業利用預算，對內部資源進行分配考核控制，以便實現資源利用效益的最大化，不斷優化資源組織。全面預算管理面向企業內部的財務資源、非財務資源，在開展全面預算管理時，需要構建內部控制體系，對全體參與者進行合理控制，對資源進行科學分配，并對資源的分配路徑進行動態追蹤。全面預算管理的目的是合理安排企業支出，降低企業的運營成本，為企業創造短期效益和長期效益，促進企業的戰略化成長。

3.全面預算的基本特征

第一，全員性與全面性

作為一種企業管理制度，全面預算管理制度的重要性不言而喻。在其實施過程中，它要求企業的各個方面和層級都參與其中。除了要求財務人員參與其中，還要求企業其它人員包括各個級別和職位的人一同參與。因此全面預算管理具有全面性和全員性。要推進企業全面預算的順利實現就需要充分利用此制度的優點，并將其發揮到極致。

第二，與企業戰略目標之間相輔相成

全面預算和企業戰略目標聯系密切且相輔相成。一方面，企業戰略目標是全面預算實施的前提條件。在企業目標的指引下，可以及時對企業的全面預算細則進行優化和修正，使二者高度吻合。另一方面，全面預算的實施是為企業戰略目標而出現的。全面預算能夠幫助企業更快，更好的實現戰略目標。通過實施全面預算制度，就能夠對企業的行動和步驟進行控制和細化，能夠對目標進行分解，能夠實現對每個實施步驟的控制和落實，從而最終幫助實現戰略目標。

第三，控制性與監督性

全面預算管理還具有監督和控制功能。如果僅僅只是單純的下達預算和對預算結果進行反饋，這不是全面預算管理。全面預算管理還要求對預算的其它方面進行控制和監控，如糾正和調整預算執行的偏差，糾正經營過程中的錯誤，對預算結果進行評價和考核。總之，全面預算要對企業經營過程和執行預算過程進行全方面和動態化的監督和控制，最終實現企業的戰略目標。只有全面預算能夠實現上述結果就能夠將全面預算的功能發揮到最大作用。[3]

二、企業開展全面預算管理的必要性及意義

1.必要性

企業以實現經濟效益的最大化作為目標，在激烈的市場競爭中，企業難免會出現決策失誤，對預算編制、預算執行效果造成影響。企業片面追求短期效益，會阻礙長遠目標的實現。引入全面預算管理，能夠根據企業戰略計劃調控預算行為，整合短期目標、長期目標，增強企業的競爭實力，使企業在市場中占據有利位置。

2.重要意義

具體而言，全面預算管理的意義體現在如下幾點：

第一，全面預算管理能夠提升企業的內部控制力。全面預算管理是對財務資源、非財務資源進行管理，貫穿企業生產經營的全過程。全面預算管理被劃分成不同模塊，在預算執行過程中企業可以優化業務，朝著既定發展目標邁進，并洞察發展問題，改進控制行為。在預算執行結束后，企業可以開展考評工作，總結經驗教訓，為事后控制助力。在全面預算管理的支持下，內部控制將更加高效。

第二，全面預算管理能夠科學考評業績。全面預算管理不僅能夠對企業的經營情況進行動態評價，還能對企業各個部門的工作業績進行考核，對內部每一個員工的業務能力進行考察。通過預算完成情況，企業可以評估員工工作質量，找出現階段工作存在的不足之處，明確各個部門的工作責任，制定問題的解決方案。

第三，全面預算管理能夠調動員工的工作積極性。全面預算管理貫穿企業發展的各個流程，員工需要參與到全面預算管理之中。隨著預算編制輻射范圍的不斷擴展，員工發展目標將和企業發展目標整合在一起，順利完成全面預算管理任務。

第四，全面預算管理能夠落實各個部門的責任。全面預算管理對企業發展決策產生影響，輔助企業制定了長期戰略經營目標。企業對戰略經營目標進行分解，將工作任務分配到各個部門之中，可以提高部門的工作效率。

第五，全面預算管理能夠削弱企業的外部風險。全面預算管理為企業預留了提前計劃的空間，企業能夠對市場發展趨勢進行預估，制定科學的發展計劃。當市場環境發生變化，企業不必承擔過度的經營風險，將在市場競爭中保持優勢。從某個角度來看，企業開展全面預算管理的過程，正是應用量化工具評估外部環境、分配經濟資源的過程。全面預算管理使企業處在穩定運行狀態，減少了企業的風險成本。

第六，全面預算管理能夠協調企業各個部門。為了優化全面預算編制，企業需要圍繞總體目標，調動各部門的工作積極性，實現各部門的有機配合。各部門開展動態交流，能夠實現信息數據的共享，推進企業的長效發展。

三、當前企業全面預算管理面臨的困境

1.系統認知不足

在企業發展過程中，領導層占據著非常重要的位置。領導層直接決定了企業的經營運行方向，需要具備長遠眼光，作出經營發展的長遠規劃。當前部分企業領導層認知能力有限，將著眼點放在企業的經濟業務上，追求短期效益，并未構建全面預算管理系統，優化全面預算管理組織。一些企業雖然開展了全面預算管理，但管理組織流于形式。領導層在全面預算管理中處于絕對的主導地位，阻礙了全面預算管理的獨立運行。由于內部環境不利，預算管理機構不能發揮其工作職能，全面預算管理工作將難以開展。

2.預算管理失效

企業管理并不是一蹴而就的，在現實運營中，需要協調各個部門，實現資源的優化配置。部門工作質量關乎企業的長效發展，因此需要明確部門權責，監督部門工作。當前企業部門存在本位主義觀念，并未站在企業發展角度思考問題，出現了預算松弛的情況。企業處在市場經濟背景之下，而社會主義市場經濟處在時時變化之中。企業預算管理機構過分強調預算管理的剛性，將無法適應市場經濟發展，導致超預算支出處理等陷入僵局。

3.戰略并不科學

為了優化全面預算管理，企業需要制定發展戰略，將全面預算管理作為戰略的一部分。全面預算管理是增強企業發展實力、提升企業競爭力的關鍵，企業需要堅持市場經濟導向，形成科學的戰略計劃，保障戰略計劃的實施。部分企業并未構建全面預算管理系統，對各部門進行權責分配，導致全面預算管理戰略無法踐行。在預算編制過程中，部分企業并未立足實際發展情況，對市場經濟大環境展開調研分析，導致預算編制的導向作用無法發揮。由于戰略并不科學，企業內部資源整合不利，企業的可持續發展將受到阻礙。

4.方法過于單一

企業需要對生命周期階段進行劃分，在不同生命周期階段采用相異的全面預算管理方法。在各個生命周期階段，企業需要處理的問題不同，需要明確全面預算管理的重點。當前我國部分企業采用了單一化的全面預算管理方法，并未考量生命周期階段的差異性，導致全面預算管理效率偏低。在開展全面預算管理時，企業需要劃定經濟責任范圍，形成投資中心、利潤中心等等，并確認全面預算管理的對象。但在實踐工作中，投資中心、利潤中心、成本中心等往往采用相同的預算編制方法，全面預算管理的靈活性無法體現。

5.責任無法落實

財務部門的工作職能是獲取匯總企業經濟活動數據，對各個預算項目的執行數據進行調研分析。全面預算管理機構是財務部門的一部分，財務部門需要對預算執行情況進行動態追蹤，洞察財務資源、非財務資源的流向。財務人員定期會向企業提交預算分析，但預算分析報告上大多是對年初預算、年中實際支出的對比。財務指標數據表層并不能反映企業面臨的實際問題，根據問題制定合理化的發展路徑。在預算執行中，業務部門與財務部門的溝通甚少，前者并未參與到實際預算管控中，導致責任落實并不到位，企業預算容易出現偏差。

6.考評監督不力

為了提高全面預算管理質量，必須對員工績效進行考核，評估員工的工作情況，達到查漏補缺的目的。沒有規矩不成方圓，企業需要建立健全考核評估機制，增強工作人員的警惕意識，使工作人員主動參與到考核評價中來。對于工作態度積極的員工，企業要為其提供獎勵;對于工作態度消極的員工，企業要對其進行懲罰。企業考評監督機制關乎人力資源價值的實現，企業應該調動員工的工作積極性。部分企業在全面預算管理過程中并未強化考評監督，建立健全跟蹤報告制度，工作人員態度隨意散漫，加大了預算管理的風險。

四、企業全面預算管理的有效對策

1.提高認知水平

對企業發展而言，全面預算管理至關重要，全面預算管理效率越高，企業的競爭實力越強，我國企業應該建立健全全面預算管理制度，充分認識全面預算管理的重要性。領導層在企業中占據重要的決策位置，應該主動學習與全面預算管理相關的知識，優化全面預算管理內部組織，保證全面預算管理的權威性。企業領導層應該組織構建全面預算管理體系，完善預算編制、預算執行、預算反饋、預算協調和預算考評等工作，并制定企業的短期目標、長期目標，推動部門預算實施，創造更多經濟效益。

2.健全管理機構

全面預算管理針對企業內部資源，企業需要對內部資源進行分配考核控制，提高企業生產管理效率，實現企業生產運營目標。從某個角度來看，全面預算管理實際上是企業協調各個部門的工具，我國企業應該凸顯全面預算管理的規范化，增強企業的自我發展能力。企業可以繼續優化全面預算管理組織架構，形成預算管理委員會，為全面預算管理提供具體決策。企業管理層應該擔任管理委員會的一員，但不能主導決策工作，應該和財務部門負責人、業務部門負責人等共同作出決策，推進全面預算管理工作。預算管理委員會應該負責企業內部的預算審核、預算批準等事項，企業需要將部門劃分為預算執行組織，明確預算執行組織的工作任務、工作職責。

3.協調戰略目標

為了實現自身的可持續發展，企業需要制定戰略目標，將預算管理和發展戰略融合在一起。全面預算管理關乎企業發展目標的實現，企業需要根據全面預算管理計劃修正發展戰略，協調預算管理、企業目標和企業戰略之間的關系。企業需要立足社會主義市場經濟的發展實際，洞察市場經濟的發展方向，調整自身的戰略定位，不斷增強自身的競爭實力。

4.優化管理方式

現代信息技術飛速發展，其與企業的融合更加緊密，將現代信息技術應用在全面預算管理之中，可以收獲事半功倍的效果。企業全面預算管理，很大程度上要依賴于部門之間的信息互通，信息越準確，企業的全面預算管理效率越高，構建信息化管理系統，能夠解決信息不對稱問題，收獲全面預算管理實效。我國企業應該投入更多資金，引進信息化技術，構建全面預算管理系統，對企業的生命周期進行劃分，并通過信息軟件等收集各個生命周期的預算信息，完成預算編報，采用差異化的編制方法。

5.強化部門責任

我國企業部門較多，如何合理分配部門工作，成為企業關注的重要問題。為了發揮全面預算管理的實效性，企業需要對各個部門進行定位，劃定部門的工作責任。以財務部門為例，企業的財務部門應該統籌企業的財務資源、非財務資源，對各個業務領域進行資源配置，為企業尋找新的利益增長點。以業務部門為例，企業的業務部門應該根據企業的業務發展情況，確認企業的業務發展指標，貫徹落實各項生產經營計劃，捕捉企業的預算需求，實現預算需求平衡，將業務信息、財務信息整合在一起。

6.完善考評機制

只有建立健全考評制度，才能規范工作人員的行為，因此企業需要對工作人員進行考核，評估員工的工作績效。在得到評價結果后，企業應該制定相應的獎懲措施，對員工進行獎勵或懲罰。針對管理層、責任中心、基層員工應該采用不同的激勵方案，這樣能夠調動員工的工作積極性，增強員工的向心力和凝聚力。比如，在制定成本中心激勵方案時，應該考察預算期內成本費用完成情況;在制定管理層激勵方案時，應該考察管理層經營業績，對管理人員進行職位調整，給予其工作獎金等。

結語

綜上所述，在市場經濟繁榮發展的背景下，我國企業面臨更多挑戰。為了增強自身的發展實力，在市場競爭中立于不敗之地，企業應該關注內部管理，優化全面預算管理組織結構，建立健全全面預算管理制度，創新全面預算管理方式。

參考文獻

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[2]周宇霞.基于全面預算管理的高職院校績效評價指標體系構建研究[J].中國管理信息化，2019（16）：26-27.

[3]劉文金，王彥.現代企業預算管理的困境及預算管理探討[J].中國管理信息化，2019（5）：40-42.