企業所得稅納稅籌劃探討

周玲

摘 要：現階段，中國經濟蓬勃發展，企業所得稅是影響企業稅后凈利的重要因素，據此先闡述了企業所得稅納稅籌劃的意義，然后分析納稅籌劃過程中需要重點考慮的幾項因素，使企業能夠更好地開展企業所得稅納稅籌劃。

關鍵詞：企業所得稅;納稅籌劃;意義;考慮因素

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.049

1 企業所得稅納稅籌劃意義

眾所周知，在我國現行稅收體制下，企業所得稅是每個企業繳納的重要稅種之一，是企業經營成本的重要組成部分。對盈利性企業來說，增加企業利潤是企業經營的重要目標，并且企業所得稅是影響企業稅后凈利潤的重要指標之一，所以對企業所得稅進行納稅籌劃，對增加企業稅后凈利潤來說是至關重要的財務管理活動。

企業所得稅是國家征稅收入的重要來源，也是公司運營成本的重要組成部分，對公司稅后凈利潤的影響不容忽視。 通過納稅籌劃，企業可以有效地減輕稅負壓力，提高核心競爭力，保持良好的發展狀態，同時還不違反國家相關的稅收法律法規。 從長遠目標出發，企業的良好發展也將不斷增加國家稅收，因此企業所得稅的納稅籌劃對國家和企業都具有十分重要的意義。

2 對企業所得稅的思考

由企業所得稅的計算公式可知，應納企業所得稅額的大小取決于兩個因素：一是應納稅所得額;二是企業所得稅稅率。其中，企業所得稅稅率由國家制定，企業對其可調節的程度有限，而應納稅所得額的核算數據來源于企業內部的經營活動中，企業對其可調節程度較大，所以從應納稅所得額方面下手進行納稅籌劃是比較容易也是具備可行性和可操作性的。同時，雖然企業所得稅稅率由國家制定，但是企業也并不是完全不能在此方面進行納稅籌劃，國家稅收政策規定了不同的稅率，不同的企業滿足國家規定的標準可以適用不同的稅率，所以，企業可以調整自身的情況以符合國家規定標準，從而適用最有利于企業的稅率。

3 企業所得稅納稅籌劃考慮因素

3.1 企業要提高納稅籌劃意識

企業應該重視納稅籌劃的必要性，明確企業所得稅對于企業稅后凈利潤的影響程度。企業所得稅本身就是一項核算內容復雜的稅種，所以其納稅籌劃更是紛繁復雜，涉及范圍廣。因此，它不僅需要財稅部門的積極作為，也需要其他部門人員的全力配合，需要全公司全員的參與。納稅籌劃活動不是獨立于企業經營活動的，是需要滲入企業日常經營活動中去的，這就要求企業制定系統的方案，積極宣傳納稅籌劃活動，夯實基礎、全面鋪墊。

3.2 企業要提高風險意識

近年來，我國稅收法律法規變化較大，在企業所得稅方面也有所調整和變更。在這種宏觀環境下，企業應該時時關注國家政策變化，相應地調整本企業的納稅籌劃方案，使其與國家政策相符，避免在籌劃過程中發生違法違規行為，被有關部門判定為逃稅、偷稅或者漏稅。因此，企業進行納稅籌劃必須提高風險意識，只有這樣才能有的放矢，趨利避害，實現企業納稅籌劃的真正目的。

3.3 企業要考慮成本效益原則

企業在進行納稅籌劃時不能只著眼于納稅籌劃收益的大小，還要考慮到納稅籌劃成本，例如機會成本、納稅管理成本、組織協調成本等。如果納稅籌劃成本過大將會很大程度地沖抵納稅籌劃收益，這不僅不會實現增加企業收益的目的，反而可能適得其反，給企業帶來不必要的損失。比如機會成本，企業可以設計多個納稅籌劃方案，當選擇其中一個方案放棄其他方案時，同時也放棄了其他方案能夠帶來的納稅籌劃收益，所以企業應該根據本企業的情況選擇能夠實現收益最大化的最佳方案從而降低機會成本。另外，考慮成本時也需要考慮納稅籌劃風險，因為如果企業發生違規操作，被國家處以稅收滯納金、罰款等，也增加了企業的納稅籌劃成本。

3.4 企業要重視財稅人才的培養

企業進行納稅籌劃離不開對國家優惠政策的運用，這就需要對國家政策進行正確的解讀，如果錯誤地理解國家政策，不僅不會為企業節稅，相反會給企業造成損失，這是需要一定的職業判斷的，所以企業財務人員的重要性不言而喻。因此，企業要重視培養財稅人員的專業能力，可以建立培訓機制，督促內部員工不斷學習相關稅法知識，或者企業可以考慮從外部引進納稅籌劃人才，必要時可以與企業當地國家稅務機關的工作人員進行溝通，以求正確把握國家政策的制定要求，合理利用國家優惠政策。

4 結語

現階段，隨著我國市場經濟的不斷完善和發展，各行業小微企業數量不斷增加，企業間的競爭壓力加大，但是很多企業納稅籌劃體系并不完善，這對企業來說就是好的機遇，如果企業可以順應社會經濟的發展，先行一步，完善自身納稅籌劃體系，從企業所得稅方面下手，有效控制企業的運營成本，提高企業的整體效益，就能取得競爭優勢，更好的發展壯大，在同行業企業中脫穎而出，成為行業佼佼者。

參考文獻

[1]陸靜.企業納稅籌劃優化舉措探討[J].財經界（學術版），2019，（16）：221.

[2]周衛仙.企業納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].納稅，2019，13（22）：34-35.

[3]郭建華.企業納稅籌劃存在的問題及改進建議[J].納稅，2018，12（34）：40-41.

[4]周楚.企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略探討[J].中外企業家，2018，（34）：38.